最新企業(yè)所得稅法要點(diǎn)

最新企業(yè)所得稅法要點(diǎn)

　　新企業(yè)所得稅法最大的亮點(diǎn)[之一是小型微利企業(yè)稅負(fù)的大幅降低。過(guò)去，大多數(shù)微利企業(yè)要按27%或33%的稅率交納企業(yè)所得稅;從2008年1月1日起小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅，比標(biāo)準(zhǔn)稅率低5個(gè)百分點(diǎn)。下面給大家介紹最新企業(yè)所得稅法要點(diǎn)。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：小型微利企業(yè)稅率20%

　　小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的減按18%的稅率征稅，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的減按27%的稅率征稅)相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：合理工薪支出據(jù)實(shí)扣除

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對(duì)合理的判斷，主要從雇員實(shí)際提供的服務(wù)與報(bào)酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：減免稅從第一筆經(jīng)營(yíng)收入的年度開(kāi)始

　　原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日，這樣的規(guī)定在實(shí)踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來(lái)避稅的問(wèn)題，稅收征管難度大。新企業(yè)所得稅法采用從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算減免稅的新辦法，較原內(nèi)資企業(yè)從開(kāi)業(yè)之日起計(jì)算減免稅優(yōu)惠，更為符合實(shí)際;還可鼓勵(lì)企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實(shí)現(xiàn)贏利，提高投資效益。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：今年我市企業(yè)優(yōu)惠稅率為18%

　　我市絕大部分內(nèi)外資企業(yè)2007年執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為15%，因此，2007年3月16日以前，經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)設(shè)立的廈門企業(yè)，今年過(guò)渡稅率將按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：優(yōu)惠從舊，計(jì)算從新

　　原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新法施行后仍執(zhí)行“從舊”原則，有關(guān)優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)按新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　在2007年3月16日以前設(shè)立的老企業(yè)，因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限將從今年算起。另外，當(dāng)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠與新法規(guī)定的優(yōu)惠政策發(fā)生交叉時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算，慎重選擇。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：新設(shè)高新企業(yè)廈企兩免三減半

　　2008年1月1日(含)之后，在廈門新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以獲得新的兩免三減半的過(guò)渡優(yōu)惠政策。也就是說(shuō)，2008年1月1日之后，登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在廈門特區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　這里的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);二是符合《實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定的條件，三是按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。由于涉及的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》兩份文件，需報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后施行，建議我市企業(yè)可密切關(guān)注其后續(xù)規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅法要點(diǎn)：技術(shù)創(chuàng)新有四大優(yōu)惠

　　為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個(gè)方面的稅收優(yōu)惠：一是一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%;三是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，該固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。