財(cái)務(wù)分析方法的選擇原則及局限性
財(cái)務(wù)分析方法的選擇原則及局限性
財(cái)務(wù)分析不僅是一門科學(xué)，而且是一門藝術(shù)。那么企業(yè)要如何選擇財(cái)務(wù)分析方法呢?下面學(xué)習(xí)啦小編和你一起了解財(cái)務(wù)分析方法的選擇原則及局限性。
財(cái)務(wù)分析方法的選擇原則
1.永遠(yuǎn)不要只憑一年的數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)一家公司。通常要看三年的數(shù)據(jù)，最好是五年的數(shù)據(jù)。一家公司使用創(chuàng)造性的會(huì)計(jì)方法制造一次有較高獲利能力的假象并不需要花費(fèi)很大工夫，真正的難點(diǎn)在于保持這種業(yè)績(jī)。一旦偽造報(bào)表，該公司就如同走在繃緊的鋼絲繩上一樣，每年都會(huì)產(chǎn)生更大的搖擺，可以肯定在不久的將來的某個(gè)時(shí)刻，公司就要大喊救命或從繩子上掉下來。尤其是對(duì)上市公司進(jìn)行的外部財(cái)務(wù)分析，學(xué)會(huì)跟蹤分析，全面考查至關(guān)重要，沿著其發(fā)展路徑分析其發(fā)展?fàn)顩r是去其偽裝、探其真實(shí)面目的最佳方法。
2.不要孤立地評(píng)價(jià)一家公司：通常要用公司的業(yè)績(jī)與同規(guī)?；蛲袠I(yè)或同國(guó)家的其他公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，有比較才可能為該公司做出更加準(zhǔn)確的定位，評(píng)價(jià)的結(jié)果才能客觀、科學(xué)，沒有參照的評(píng)價(jià)是無價(jià)值的評(píng)價(jià)。
3.進(jìn)行公司比較時(shí)要盡可能地確保是在比較相似的或同類型的公司之間進(jìn)行，換句話說，用來分析的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)應(yīng)該是一致的，這樣才具有可比性，比較的結(jié)果也才有意義。
財(cái)務(wù)分析方法的局限性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性
財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范。我們只能在規(guī)定意義上使用報(bào)表數(shù)據(jù)，不能認(rèn)為報(bào)表揭示了企業(yè)的全部實(shí)際情況。
財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性表現(xiàn)在：
(1)會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則的限制。會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則雖然可以為會(huì)計(jì)工作提供規(guī)范和基礎(chǔ)，但它們同樣限制了會(huì)計(jì)報(bào)表的功能和表達(dá)。例如，以歷史成本報(bào)告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本變現(xiàn)價(jià)值;假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹或物價(jià)水平調(diào)整;穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn);按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息。
(2)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用幾種不同的規(guī)則和程序，企業(yè)可以自行選擇。例如，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計(jì)提方法等。即使兩家企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況完全相同，不同的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)使得到的財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)不相同，使得兩家企業(yè)的財(cái)務(wù)分析發(fā)生歪曲。
(3)會(huì)計(jì)估計(jì)的存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響也較大。財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分準(zhǔn)確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的，如固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)的質(zhì)量必然受到這些人為估計(jì)準(zhǔn)確程度的影響。
2.報(bào)表的真實(shí)性問題
公司管理當(dāng)局有時(shí)為了自身的利益，往往采用粉飾技術(shù)蒙騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表才有可能得出正確的分析結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性使得財(cái)務(wù)分析受到了限制。
3.財(cái)務(wù)分析方法的局限性
財(cái)務(wù)分析較常用到比較分析法，在比較分析時(shí)，必須要選擇比較的基礎(chǔ)，作為評(píng)價(jià)本企業(yè)當(dāng)前實(shí)際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。例如，以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)，并不代表合理性，歷史數(shù)據(jù)代表過去，由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，今年比去年利潤(rùn)提高了，不一定說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高了。同理，以同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)，也不一定合理。
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