2017年深圳稅務(wù)政策
2017年深圳稅務(wù)政策
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2017年深圳稅務(wù)政策
一、南山區(qū)張先生來電咨詢：請(qǐng)問2017年度地稅申報(bào)納稅期限是怎樣的?
地稅局申小姐回答：根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度申報(bào)納稅期限順延的通告》(深地稅告〔2016〕4號(hào))的規(guī)定， 2017年度申報(bào)納稅期限順延安排明確如下：
(一)1月份申報(bào)納稅期限最后一日為星期日，1月份申報(bào)納稅期限順延至1月16日。
(二)4月份申報(bào)納稅期限內(nèi)有2日、3日、4日連續(xù)3個(gè)休假日,申報(bào)納稅期限順延至4月19日。
(三)7月份申報(bào)納稅期限最后一日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至7月17日。
(四)10月份申報(bào)納稅期限內(nèi)有1日、2日、3日、4日、5日、6日、7日、8日連續(xù)8個(gè)休假日，申報(bào)納稅期限順延至10月25日。
二、羅湖區(qū)趙小姐來電咨詢：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，是否一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅?
地稅局楊先生回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕18號(hào))的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。
三、 龍崗區(qū)王小姐來電咨詢：企業(yè)為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款并單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支，請(qǐng)問企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款可否在企業(yè)所得稅前扣除?
地稅局楊先生回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。
四、 龍華新區(qū)張先生來電咨詢：請(qǐng)問雇主為雇員全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的情況如何計(jì)算雇員應(yīng)納稅額?
地稅局申小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕199號(hào))的規(guī)定，對(duì)于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的，直接按國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件中第十四條規(guī)定的公式，將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個(gè)人所得稅稅款。
計(jì)算公式如下
(1) 應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
(2) 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
在上式中，公式(1)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率;公式(2)中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
例：境內(nèi)某公司為其雇員陳某(中國居民)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。2016年11月，支付陳某的不含稅工資為8200元。該公司應(yīng)為陳某代付的個(gè)人所得稅稅款計(jì)算如下：
(1) 應(yīng)納稅所得額=(8200-3500-555)÷(1-20%)=5181.25元。
(2) 應(yīng)納稅額=5181.25×20%-555=481.25元。
2017年深圳辦稅指南
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人(以下簡稱納稅人)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時(shí)辦理國稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)指引如下。
一、稅務(wù)登記
(一)尚未辦理國稅稅務(wù)登記的納稅人，請(qǐng)于2016年4月10日前到深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳辦理國稅稅務(wù)登記。
1.未領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證(聯(lián)合稅務(wù)登記證是指稅務(wù)登記證上加蓋有深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局公章)的納稅人，需帶原稅務(wù)登記證正本及副本、公章前往辦理，國稅受理機(jī)關(guān)打印《深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局納稅人基礎(chǔ)信息比對(duì)確認(rèn)表》，此表需納稅人蓋章確認(rèn)，若納稅人確認(rèn)此表信息準(zhǔn)確的，不需要提供其他附件資料;若納稅人認(rèn)為此表信息不準(zhǔn)確，需要另外填寫確認(rèn)的，須提交相應(yīng)的資料，提交資料的具體種類按照變更稅務(wù)登記需提交的資料執(zhí)行。由國稅受理機(jī)關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。
變更登記需提交的資料：《變更稅務(wù)登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容無變化的不需提供)、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件
2.已領(lǐng)取國地稅聯(lián)合稅務(wù)登記證但為純地稅戶(稅務(wù)登記證上沒有國稅納稅編碼)的納稅人，需帶稅務(wù)登記證正本及副本前往辦理。由國稅受理機(jī)關(guān)收繳舊證，重新發(fā)放稅務(wù)登記證。
(二)辦理國稅稅務(wù)登記后，可以登錄國稅網(wǎng)站查詢、辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，登錄賬號(hào)為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為國稅納稅編碼。
二、增值稅一般納稅人資格登記
(一)2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過515萬元(含本數(shù))的納稅人
納稅人填寫《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)書》(以下簡稱《確認(rèn)書》，見附件1)，于2016年4月28日前到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》。試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人，無需辦理確認(rèn)手續(xù)。
若符合《確認(rèn)書》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，在《確認(rèn)書》中勾選原因，并填寫《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》，于2016年4月28日前到主管國稅機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《確認(rèn)書》和《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。
(二) 2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過515萬元的納稅人
納稅人因經(jīng)營需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記的，填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交登記表，文書受理窗口登記后，當(dāng)場(chǎng)制作并送達(dá)《增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。
三、發(fā)票使用
(一)試點(diǎn)納稅人需要使用增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票)，按以下流程辦理：
1.增值稅稅控系統(tǒng)資格登記
納稅人填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理使用增值稅稅控系統(tǒng)資格登記。深圳市國稅主管機(jī)關(guān)將參照原營業(yè)稅發(fā)票使用情況，對(duì)小規(guī)模納稅人賦予增值稅普通發(fā)票二聯(lián)版票種、最高開票限額和數(shù)量;對(duì)一般納稅人按其勾選票種情況，賦予相應(yīng)的增值稅發(fā)票票種、最高開票限額和數(shù)量。
2.增值稅發(fā)票票種及數(shù)量調(diào)整
賦予的增值稅發(fā)票票種、數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要的，納稅人填寫《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，攜帶經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票票種及數(shù)量調(diào)整事項(xiàng)。
3.增值稅發(fā)票最高開票限額調(diào)整
賦予的增值稅普通發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，納稅人填寫《防偽稅控最大開票限額變更申請(qǐng)表(普通發(fā)票)》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開票限額調(diào)整事項(xiàng);賦予的增值稅專用發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營需要的，填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》和《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理最高開票限額調(diào)整事項(xiàng)。
上述第2、3點(diǎn)可在增值稅稅控系統(tǒng)資格登記時(shí)一并辦理，也可分別辦理。
4. 增值稅稅控系統(tǒng)發(fā)行
納稅人完成增值稅稅控系統(tǒng)資格登記后，按規(guī)定購買增值稅稅控專用設(shè)備。納稅人支付的初次購買稅控專用設(shè)備價(jià)款(金稅盤或稅控盤490元、報(bào)稅盤230元)以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)(330元)，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
納稅人攜帶稅控專用設(shè)備及經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行，并參加免費(fèi)的增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)培訓(xùn)。
5.增值稅發(fā)票領(lǐng)用
納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專用設(shè)備發(fā)行后，攜帶稅控專用設(shè)備、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明，在深圳市國家稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取發(fā)票。
6.增值稅發(fā)票開具
納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
(二)2015年度享受營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人(含起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶)經(jīng)營活動(dòng)需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票(以下統(tǒng)稱普通發(fā)票)。其中，通用機(jī)打發(fā)票應(yīng)使用深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)(可在國稅網(wǎng)站下載)進(jìn)行開具。
1.普通發(fā)票核定
納稅人首次領(lǐng)用普通發(fā)票，需要通過普通發(fā)票核定程序核定發(fā)票種類和數(shù)量。
納稅人辦理國稅登記后即可辦理普通發(fā)票核定。
所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模
2.普通發(fā)票核定調(diào)整
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量不能滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要的，可通過普通發(fā)票核定程序進(jìn)行調(diào)整。
所需資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》、《發(fā)票領(lǐng)用簿》、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件
3.普通發(fā)票領(lǐng)用
納稅人可以按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類和數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明
4.普通發(fā)票驗(yàn)舊
非首次領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，領(lǐng)用發(fā)票前(通用定額發(fā)票除外)需先通過發(fā)票驗(yàn)舊程序辦理已開具發(fā)票的驗(yàn)銷手續(xù)。
所需資料：《發(fā)票領(lǐng)用簿》、已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。
(三)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動(dòng)需要的，可以申請(qǐng)印有本單位名稱的普通發(fā)票。
納稅人應(yīng)書面向深圳市國稅主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
所需資料：《印有本單位名稱發(fā)票印制表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模。
四、簽訂銀稅協(xié)議
(一)納稅人在完成國稅稅務(wù)登記，報(bào)告銀行帳號(hào)，核定稅種后，持稅務(wù)登記證副本和身份證件到已與深圳市國家稅務(wù)局簽約的銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》(以下簡稱銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議)，同意銀行通過稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)扣繳稅款。
(二)納稅人在簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，當(dāng)天起即可在辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行電子繳稅，第二天起可在國稅網(wǎng)站進(jìn)行電子繳稅。
(三)可簽訂銀稅協(xié)議的銀行
目前與深圳市國家稅務(wù)局簽約的聯(lián)網(wǎng)銀行共二十三家，分別是：工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、招商銀行、交通銀行、民生銀行、平安銀行;深圳農(nóng)村商業(yè)銀行、中信銀行、廣東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、光大銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華廈銀行、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、杭州銀行、寧波銀行、廣州銀行、東莞銀行。
納稅人可根據(jù)實(shí)際需要到上述任意一家銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，但采取儲(chǔ)蓄扣稅方式繳稅的納稅人請(qǐng)按各區(qū)分局指定銀行簽署銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議。
原已簽署過扣繳國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。
五、營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠過渡
(一)已辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
已在深圳市地方稅務(wù)局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，備案有效期在2016年5月1日以后，且屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，填寫《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》(見附件2)，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報(bào)期前或申報(bào)時(shí)，到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口遞交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。深圳市國稅主管機(jī)關(guān)根據(jù)原營業(yè)稅享受稅收優(yōu)惠情況直接辦理備案手續(xù)。
(二)未辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
未在深圳市地方稅務(wù)局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)根據(jù)深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站《辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠辦理》的列示，按照所享受優(yōu)惠項(xiàng)目提交《納稅人減免稅備案登記表》及對(duì)應(yīng)資料，于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報(bào)期前或申報(bào)時(shí)到深圳市國稅主管機(jī)關(guān)文書受理窗口辦理備案手續(xù)。
增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)從2016年5月起開始辦理。
六、營改增申報(bào)納稅
(一)按月申報(bào)繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。
(二)按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，由于營改增試點(diǎn)自2016年5月1日起實(shí)施，申報(bào)所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。
(三)按次納稅的納稅人，應(yīng)自2016年5月1日起向深圳市國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。
七、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，暫委托地方稅務(wù)局代為征收。具體納稅申報(bào)等事項(xiàng)另行明確。
八、營改增后，納稅人的增值稅實(shí)行屬地管理，由納稅人所在地的深圳市國家稅務(wù)局各區(qū)、分局負(fù)責(zé)征管。其中，屬于深圳市國家稅務(wù)局海洋石油分局管理企業(yè)所得稅的納稅人(含分支機(jī)構(gòu))，其增值稅由海洋石油分局管理。
九、深圳市地方稅務(wù)局移交的營改增納稅人名單在深圳市國家稅務(wù)局公布(網(wǎng)址www.szgs.gov.cn)。
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