新三板公司如何合理避稅

新三板公司如何合理避稅

　　“新三板”市場特指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。那么新三板公司如何合理避稅?其避稅的原則和技巧有哪些?下面就由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹。

　　一、新三板涉稅事項處理的基本原則

　　目前針對新三板交易中的涉稅事項的處理政策是，如果有明確規(guī)定的，適用具體的文件規(guī)定;如果沒有明確的規(guī)定，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》，“市場建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理”。按照該文件的精神，對于立法空白領(lǐng)域，可以參照針對滬深兩市的稅收政策，以降低涉稅風(fēng)險。總結(jié)來說，新三板企業(yè)的稅收政策為“一個中心，一個基本點”，以遵守文件規(guī)定為中心，沒有明文規(guī)定則以上市公司稅收政策為基本點。

　　新三板企業(yè)稅收要求與其它企業(yè)并無太大差別，同樣遵循稅法。目前我國針對新三板的稅收立法也在不斷健全和完善，已經(jīng)出臺了印花稅、個人紅利股息的稅收政策。

　　1.稅負(fù)問題或稱掛牌絆腳石?

　　一直以來，稅負(fù)成本都成為一個中小企業(yè)無法避免的痛。中國的稅負(fù)成本之高，中小企業(yè)只能在和稅務(wù)部門的“斗智斗勇”中求生存。而稅負(fù)問題也成了企業(yè)掛牌的絆腳石。一些在掛牌前為了避稅進(jìn)行操作利潤的企業(yè)，一旦計劃要邁進(jìn)新三板行業(yè)，面臨的最大的問題就是業(yè)績究竟該怎么算。按要求來說，掛牌前兩年的利潤需要進(jìn)行披露。然而，按照少開票的業(yè)績，對掛牌時企業(yè)的估值是不利的。因此，掛牌時是否需要補稅，就需要稅務(wù)師和會計師計算一下是需要補交的稅費高還是規(guī)范企業(yè)后掛牌新三板融資獲得的收益高。事實上，在沒享受到掛牌帶來的好處之前，就讓企業(yè)承擔(dān)對掛牌前業(yè)績的整理成本，也并不太現(xiàn)實。所以，對企業(yè)來說，掛牌前的業(yè)績的整理成本，一定要控制在可接受的范圍，另一方面，新三板市場也應(yīng)該給中小企業(yè)足夠的包容和鼓勵，來促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

　　2.新三板公司涉及的納稅義務(wù)

　　國家針對新三板交易，出臺了有關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)讓方、個人轉(zhuǎn)讓方、以及個人取得股息紅利相關(guān)的稅收政策，對有關(guān)納稅事項做出了規(guī)定。而對于其他具體事項并未予以明確;按照國務(wù)院出臺的文件精神，可以參考對滬深兩市投資者已經(jīng)出臺的有關(guān)稅收政策。然而，近年來，股權(quán)轉(zhuǎn)讓引發(fā)的稅務(wù)爭議越來越多，因此新三板交易雙方需要在交易前明確應(yīng)該履行的納稅義務(wù)，同時，交易雙方在不違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的前提下，可以進(jìn)行一定稅務(wù)籌劃，通過合理避稅方法來降低交易稅負(fù)。

　　3.新三板合理避稅方法

　　合理避稅就是說企業(yè)通過合乎法律法規(guī)的正當(dāng)手段規(guī)避或者享受稅收優(yōu)惠。通常來說，新三板企業(yè)可以通過以下幾種方式進(jìn)行合理避稅：

　　a.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅：可以利用產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策以及財政扶持與補貼政策進(jìn)行節(jié)稅。

　　b.營改增制度下，營業(yè)稅改為增值稅后，有利于消除重復(fù)征稅，可以有效降低納稅人稅負(fù)。

　　c.可以利用多企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計進(jìn)行避稅：在海外投資中，企業(yè)可以通過良好的稅務(wù)架構(gòu)，在不同國家和地區(qū)設(shè)立一系列特殊載體公司并以適當(dāng)資本形式注入，使得從海外項目或資產(chǎn)到我們投資主體的國際稅負(fù)綜合最低。實際操作中，可以通過對持股架構(gòu)、資本架構(gòu)的設(shè)計進(jìn)行避稅。

　　d.合伙持股更節(jié)稅：為激勵員工的目的，多數(shù)掛牌企業(yè)會在股份制改造前實施股權(quán)激勵。作為股權(quán)激勵的組織形式，可以采用個人直接持股的方式，也可以采用設(shè)立持股平臺的方式進(jìn)行。公司制持股平臺的稅負(fù)高，而有限合伙持股平臺具有稅收優(yōu)勢，安排靈活方便，故應(yīng)考慮有限合伙企業(yè)作為高管持股平臺的可能性以發(fā)揮其稅務(wù)優(yōu)勢。另外，許多地方對合伙企業(yè)還有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠。

　　e.關(guān)聯(lián)交易盡量少：稅務(wù)機(jī)關(guān)出于反避稅的目的，會對關(guān)聯(lián)交易非常關(guān)注，特別在“新三板”掛牌的公司，其關(guān)聯(lián)交易必須公開披露，也應(yīng)該格外注意其中的涉稅風(fēng)險。因此，企業(yè)需要考慮關(guān)聯(lián)交易的必要性，不應(yīng)為了享受稅收優(yōu)惠而虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易，同時也應(yīng)該關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價機(jī)制和交易價格的公允性，以此來減少被稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的風(fēng)險。

　　f.合理的員工薪酬體系與福利制度：賬務(wù)中會出現(xiàn)一些費用不能在稅前扣除，企業(yè)可以盡量規(guī)避這些不能再稅前扣除的科目。比如由于交通事故產(chǎn)生的員工醫(yī)藥費，可以按交通事故放在營業(yè)外支出科目，這樣年度所得稅清繳時必須調(diào)增，如果放在職工福利費不超過工資總額的14%也是可以的，這樣就合理規(guī)避了企業(yè)所得稅。

　　二、鉆協(xié)議轉(zhuǎn)讓制度的“空子”——違規(guī)避稅并不明智

　　目前，新三板交易方式主要實施的是協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市制度，從交易的實質(zhì)來看，無論是協(xié)議轉(zhuǎn)讓還是做市制度，實行的都是企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓。協(xié)議轉(zhuǎn)讓是由買賣雙方在場外自由對接達(dá)成協(xié)議后，再通過報價系統(tǒng)成交的一種交易機(jī)制。然而，在目前新三板協(xié)商轉(zhuǎn)讓制度的交易方式下，由于新三板市場并未設(shè)立漲跌停板制度，且無定增無鎖定期要求，導(dǎo)致一些企業(yè)利用協(xié)商轉(zhuǎn)讓制度的這種特點來進(jìn)行避稅，下面以超低價協(xié)議轉(zhuǎn)讓和定增套避稅來解釋說明：

　　1.超低價協(xié)議轉(zhuǎn)讓

　　目前新三板大部分股票采用的是協(xié)議轉(zhuǎn)讓的交易方式。協(xié)議成交與競價交易最大的不同在于，協(xié)議轉(zhuǎn)讓下，買賣雙方可以以任意價格成交，采取買賣自愿原則，因此單只股票在一個時點上可以有非常多的成交價格，其某一筆成交價格很難反映個股的公允估值。協(xié)議轉(zhuǎn)讓時，股票收盤價一般采取當(dāng)日最后30分鐘轉(zhuǎn)讓時間的成交量加權(quán)平均價，如果最后30分鐘轉(zhuǎn)讓時間無成交的，則以當(dāng)日成交量加權(quán)平均價為當(dāng)日收盤價。因此某些投資人為了避稅，利用協(xié)議轉(zhuǎn)讓最后時段的報價故意將收盤價做低，或者通過實際的協(xié)議轉(zhuǎn)讓將虧損在賬目上實現(xiàn)，就能避稅。最后，只需要按照正常價格將股票轉(zhuǎn)接回來就可以彌補之前的低價轉(zhuǎn)讓。

　　2.定增成套利避稅通道

　　新三板定增沒有硬性的鎖定期要求。因此目前有些投資者通過低價定增的方式介入標(biāo)的，隨后轉(zhuǎn)手賣掉，短時間即獲得豐厚收益。然而，有些企業(yè)利用定向增發(fā)股票的方式，通過機(jī)構(gòu)定增進(jìn)去，然后虧損出來，比如30塊錢進(jìn)去，然后1分錢出來，就形成了公司虧損。如此一來，這種拉手交易就形成了一種套利避稅通道幫助企業(yè)實現(xiàn)避稅。

　　可以看出，以上兩種方法均利用了新三板市場上轉(zhuǎn)讓協(xié)議沒有漲跌幅限制、不需要披露股價異常波動的特點，對股價進(jìn)行了操控。然而，如果因為逃避稅務(wù)等不良動機(jī)發(fā)動交易而導(dǎo)致第三方利益受損，就會違反相關(guān)法律。另外，由于我國目前正在加強對新三板市場交易的監(jiān)管，因此，并不提倡有關(guān)企業(yè)利用制度的“漏洞”，通過這種不合法的途徑進(jìn)行避稅。

　　結(jié)語

　　新三板企業(yè)可以利用現(xiàn)有的新三板市場的一些政策進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，以通過合理避稅方法進(jìn)行有效節(jié)稅。然而，鉆協(xié)商轉(zhuǎn)讓制度的“空子”并不是明智之舉，低價轉(zhuǎn)讓及定增套利會使第三方利益嚴(yán)重受損，也是對新三板市場穩(wěn)定發(fā)展的一種潛在威脅，尤其目前在眾多企業(yè)競相掛牌“新三板”的情況下，掛牌企業(yè)或者擬掛牌企業(yè)更應(yīng)該處理好涉稅事項，及時披露有關(guān)納稅問題，以避免其中的涉稅風(fēng)險。而有關(guān)部門也應(yīng)該通過加強異常轉(zhuǎn)讓的實時監(jiān)控、設(shè)立漲停板制度、多樣化轉(zhuǎn)讓方式等措施來加強對新三板企業(yè)的監(jiān)管，以解決目前新三板市場協(xié)商轉(zhuǎn)讓制度的漏洞。