2017跨境稅收新政策

2017跨境稅收新政策

　　跨境企業(yè)千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)的熱點(diǎn)稅收問(wèn)題有哪些。關(guān)于跨境稅收有哪些政策值得關(guān)注的地方。小編給大家整理了關(guān)于2017跨境稅收新政策，希望你們喜歡!

　　2017跨境稅收新政策：跨境勞務(wù)增值稅處理新規(guī)

　　其中對(duì)于境內(nèi)購(gòu)買方扣繳境外銷售方在境內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅規(guī)定如下：購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　為準(zhǔn)確理解該規(guī)定，筆者通過(guò)案例的形式闡述如下，同時(shí)對(duì)其增值稅與企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理也進(jìn)行解析。

　　境內(nèi)企業(yè)扣繳跨境勞務(wù)增值稅的賬務(wù)處理

　　例：甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2017年1月從境外乙公司進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)。2017年2月因設(shè)備故障，由乙公司派遣人員在境內(nèi)提供維修設(shè)備勞務(wù)，2月完成維修后乙公司請(qǐng)求支付勞務(wù)費(fèi)用人民幣1.17萬(wàn)元。雙方合同約定在2017年3月支付該費(fèi)用，甲企業(yè)實(shí)際在2017年4月支付。

　　賬務(wù)處理如下：

　　1.2月計(jì)算稅費(fèi)

　　借：制造費(fèi)用——維修費(fèi)10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅1700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳城建稅及附加204(1700×12%)

　　應(yīng)付賬款——乙公司9796

　　需要注意：(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南提出，生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在管理費(fèi)用核算，但是在實(shí)務(wù)中一般計(jì)入制造費(fèi)用。

　　(2)雖然財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件要求將扣繳增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。但在實(shí)務(wù)中，未扣繳增值稅前，不宜計(jì)入該科目。因?yàn)椋捎诳劾U境外增值稅的繳款憑證，不需認(rèn)證稽核即可申報(bào)抵扣。但是計(jì)入增設(shè)的“應(yīng)交稅費(fèi)——未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目似乎也并不合適，筆者暫計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　(3)根據(jù)增值稅計(jì)算的扣繳城建稅及附加，財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件并未說(shuō)明如何處理。根據(jù)文件精神，筆者認(rèn)為通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳城建稅及附加”科目較為合理。

　　2.3月扣繳增值稅及附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1700

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅1700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳城建稅及附加204

　　貸：銀行存款1904

　　為何在2017年3月扣繳增值稅及附加呢?根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，而境外納稅人已經(jīng)提供了修理修配勞務(wù)，并且在2017年3月取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)(合同約定的付款日期為3月)，因此境外納稅人在2017年3月在境內(nèi)已經(jīng)達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以甲企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)在3月扣繳增值稅。

　　3.4月支付稅后費(fèi)用

　　借：應(yīng)付賬款——乙公司9796

　　貸：銀行存款9796

　　跨境電商稅收新政策

　　新政：最低交稅11.9% 奶粉等商品價(jià)格看漲

　　3月24日，國(guó)家財(cái)政部等三部委聯(lián)合發(fā)通知，4月8日起，跨境電商執(zhí)行稅收新政策。受此次稅收新政影響，不少進(jìn)口商品價(jià)格看漲，食品、母嬰類商品首當(dāng)其沖。

　　以進(jìn)口奶粉為例，按照原來(lái)的算法，只要交易額低于500元即可免稅，超過(guò)500元后按照10%征行郵稅。但目前要征收11.9%(傳統(tǒng)貿(mào)易增值稅為17%，17%*70%約11.9%)的增值稅。

　　因?yàn)槭称?、母嬰類商品，其單價(jià)大部分低于500元，所以整體來(lái)看，這類商品稅率增加。當(dāng)然，也有部分商品在稅收新政實(shí)施后，反而更便宜了，例如原行郵稅率較高的3C電器類、個(gè)人洗護(hù)類商品;再如本身就不用繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口服飾，過(guò)去按照20%征收行郵稅，新政后，稅率則降低了8.1%。

　　根據(jù)稅收新政，跨境電商零售進(jìn)口商品，個(gè)人年度交易限制為20000元，單次交易限制為2000元，超出限制則按照一般貿(mào)易全額征稅。雖然在限額內(nèi)免關(guān)稅并且稅收打折扣，但理論上，海淘一件商品仍需繳納增值稅和消費(fèi)稅，所以最低得交稅11.9%。這意味著原來(lái)免稅商品徹底消失。

　　另外，每年20000元交易限制額度，也并不適合所有人。經(jīng)常海淘的詹女士對(duì)中新網(wǎng)表示，因?yàn)楹⒆由行?，她需要?jīng)常買進(jìn)口奶粉和一些母嬰用品，一年20000元的額度明顯不夠用。

　　中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)研究中心專家委員唐興通接受中新網(wǎng)采訪時(shí)表示，交易額的限制對(duì)海淘價(jià)值較大的奢侈品帶來(lái)不利影響，國(guó)內(nèi)這部分的購(gòu)買力會(huì)遭到抑制。

　　在跨境電商稅收新政實(shí)施的同時(shí)，行郵稅也做了調(diào)整，分為3檔，稅率分別為15%、30%、60%。原來(lái)為4檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%。

　　個(gè)人代購(gòu)或難翻身

　　對(duì)于此次跨境電商稅改，消費(fèi)者將有何感受呢?唐興通認(rèn)為，對(duì)追求品牌信譽(yù)度的消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，稅收新政對(duì)其影響不大，因?yàn)樗麄兒Ｌ砸粋€(gè)主要?jiǎng)訖C(jī)就是為了保真，只要商品提價(jià)不是太明顯，他們依然會(huì)選擇海淘。

　　不過(guò)唐興通還表示，一些對(duì)價(jià)格敏感的消費(fèi)者可能會(huì)將視線轉(zhuǎn)回至國(guó)內(nèi)品牌，這對(duì)提振國(guó)家內(nèi)需，推動(dòng)供給側(cè)改革有幫助，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)品牌也是一種保護(hù)。

　　據(jù)稅收新政顯示，不屬于跨境電商零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。所以有分析指出，這對(duì)不經(jīng)過(guò)跨境電商的個(gè)人代購(gòu)模式影響不大。

　　也有觀點(diǎn)認(rèn)為，隨著跨境電商稅改的落地，一些稅率增長(zhǎng)較大的商品(如奶粉、零食等)，個(gè)人代購(gòu)會(huì)卷土重來(lái)。

　　豐趣海淘CEO任曉煜接受中新網(wǎng)采訪時(shí)表示，個(gè)人代購(gòu)興起于海淘發(fā)展初期，隨著跨境電商平臺(tái)的成長(zhǎng)，其受到了打壓，“它本來(lái)就是小規(guī)模的個(gè)人行為，其購(gòu)物體驗(yàn)和信譽(yù)度難和平臺(tái)相比，即便稅收新政實(shí)施后，個(gè)人代購(gòu)也難死灰復(fù)燃。”

　　唐興通對(duì)此表示，這主要得看個(gè)人代購(gòu)的利潤(rùn)空間，后續(xù)發(fā)展情況有待時(shí)間檢驗(yàn)。“不過(guò)，如果稅收新政實(shí)施的同時(shí)，海關(guān)檢查趨嚴(yán)，個(gè)人代購(gòu)必難翻身。”

　　稅率上企業(yè)難再“做手腳”

　　關(guān)于此次稅改對(duì)企業(yè)的影響，唐興通認(rèn)為，行業(yè)內(nèi)肯定會(huì)出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，一些企業(yè)的利潤(rùn)空間也會(huì)遭到壓縮。“但對(duì)于資金流充足的跨境電商企業(yè)，此次稅改不足以對(duì)其造成影響。”

　　京東全球購(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人接受中新網(wǎng)采訪時(shí)表示，此次稅改從操作層面大大降低了京東系統(tǒng)成本和運(yùn)營(yíng)成本，政策的穩(wěn)定性也為業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。“當(dāng)然，稅改實(shí)施后，京東全球購(gòu)會(huì)優(yōu)化各品類的業(yè)務(wù)架構(gòu)，對(duì)于稅改后優(yōu)勢(shì)不明顯的品類，將做適當(dāng)調(diào)整。”

　　專注于母嬰市場(chǎng)的跨境電商平臺(tái)蜜芽CEO劉楠日前對(duì)中新網(wǎng)表示，跨境電商價(jià)值核心在于效率和貿(mào)易全球化，而非免稅價(jià)差，所以跨境電商在稅收方面也不應(yīng)該例外。“此次稅改是把跨境電商未來(lái)的不確定性，大部分打消，這對(duì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)特別好的政策。”

　　任曉煜持有類似觀點(diǎn)，他表示，稅收新政的實(shí)施，是在法律層面對(duì)跨境電商這種新興商業(yè)形式的一種認(rèn)為，同時(shí)規(guī)范了這個(gè)行業(yè)，營(yíng)造了一種公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

　　“當(dāng)然這也會(huì)對(duì)一些企業(yè)造成影響，尤其是那些不規(guī)范的跨境電商平臺(tái)，受到的沖擊將會(huì)很大。”任曉煜說(shuō)道，“相信很快，一些靠在稅率上‘做手腳’的企業(yè)就會(huì)面臨出局或者被迫改變商業(yè)模式。”

　　據(jù)了解，原來(lái)跨境電商領(lǐng)域，不少企業(yè)采用“大包拆小包”的方式滿足免稅條件。新政實(shí)施后，這種“伎倆”不再適用。

　　應(yīng)對(duì)：母嬰電商相繼開展新動(dòng)作

　　正如上所述，此次稅改，母嬰商品受到影響較大。與此同時(shí)，中新網(wǎng)注意到，最近母嬰電商動(dòng)作頻頻。以京東為例，昨日，京東母嬰就發(fā)布了三大戰(zhàn)略，即品質(zhì)化戰(zhàn)略、社群化戰(zhàn)略和個(gè)性化戰(zhàn)略。

　　在品質(zhì)化戰(zhàn)略方面，京東母嬰通過(guò)與廣大品牌商達(dá)成直供合作的方式，從源頭保障產(chǎn)品品質(zhì)。在社群化戰(zhàn)略方面，京東母嬰搭建了母嬰社區(qū)“媽媽邦”，打造專家資源庫(kù)，推出專家視頻、活動(dòng)、社區(qū)互動(dòng)、電子雜志等優(yōu)質(zhì)內(nèi)容，延伸服務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)，京東母嬰將微店打通，打造營(yíng)銷閉環(huán)。在個(gè)性化戰(zhàn)略方面，京東母嬰實(shí)現(xiàn)了千人千面的精準(zhǔn)營(yíng)銷，同時(shí)，整合京東與兒童相關(guān)的全品類產(chǎn)品及資源，實(shí)現(xiàn)了品類打通。

　　網(wǎng)易考拉昨日宣布，其還存有價(jià)值超過(guò)數(shù)千萬(wàn)元的進(jìn)口奶粉將保持原有稅率進(jìn)行銷售。蜜芽在3月底也宣布，戰(zhàn)略投資兒童室內(nèi)游樂(lè)品牌悠游堂，將線上線下業(yè)務(wù)相融合。

　　京東商城消費(fèi)品事業(yè)部總裁馮軼接受中新網(wǎng)采訪時(shí)表示，隨著跨境電商稅改的實(shí)施，整體來(lái)看，進(jìn)口母嬰類產(chǎn)品稅率確實(shí)會(huì)上升，京東母嬰對(duì)此會(huì)梳理相關(guān)產(chǎn)品種類。

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