2016-2017大連創(chuàng)業(yè)惠民政策
2016-2017大連創(chuàng)業(yè)惠民政策
大連市地稅局相關基層局走進高校，統籌講解所得稅、營業(yè)稅、印花稅、規(guī)費等創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為大學生們送去政策指南，以下是小編為您整理的2016-2017大連創(chuàng)業(yè)惠民政策，希望對您有幫助。
2016-2017大連創(chuàng)業(yè)惠民政策如下
稅收惠民春風掠過，激發(fā)了青年創(chuàng)業(yè)夢想。據統計，2015年上半年我市辦理稅務登記戶488908戶，同比增加近5萬戶;其中企業(yè)類納稅人183499戶，小微企業(yè)納稅人占比近九成;個體工商戶305409戶，占總戶數的62.47%。而大多數處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)包括個體工商戶，充分享受著稅收政策帶來的利好，企業(yè)發(fā)展處于寬松的環(huán)境中。
“這個講座就是‘及時雨’，我現在明確自己要怎樣開始創(chuàng)業(yè)之路了。”在大連經濟技術開發(fā)區(qū)地稅局納稅人學堂舉辦的“宣傳創(chuàng)客稅收知識 助力金普新區(qū)發(fā)展”講座上，吳夢稚氣未脫的臉上難掩激動。這個26歲的姑娘從澳大利亞回到國內，找工作一直不太順利，正好趕上大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的大潮流，于是她決定做一個“創(chuàng)客”，喜歡健身的她最終選定開一家健身俱樂部，“雖然有目標了，可怎么操作是個問題，那天我無意中進入了地稅局的網頁，看到今天下午有個講座，就過來了，沒想到這么有收獲。”開發(fā)區(qū)地稅局的相關人員告訴她，像她這種情況，可以咨詢一下人社部門是否能辦理就業(yè)失業(yè)登記，對持有該種登記的畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生和在人社部門登記失業(yè)半年以上的高校畢業(yè)生從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
像吳夢一樣的青年創(chuàng)業(yè)者們通過各種途徑獲取稅收知識，上大連地稅網上學堂，走進大連地稅納稅人學堂，參加各個學堂舉辦的小微企業(yè)培訓講座。開發(fā)區(qū)地稅局納稅人學堂開設的如何助推“創(chuàng)客”創(chuàng)業(yè)的講座吸引了 20多個青年創(chuàng)客們，一堂課下來，“創(chuàng)客”們對稅收基礎知識、納稅人權利與義務、辦稅流程、如何依法誠信納稅等問題有了初步認識，在創(chuàng)業(yè)初期找準方向。 “對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，能不能享受國家的各項優(yōu)惠政策，在短時間內發(fā)展壯大，納稅服務和稅收政策宣傳是非常重要的環(huán)節(jié)，我們力爭為‘創(chuàng)客’們提供專業(yè)的、無償的、廣泛的服務，助推創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)。”開發(fā)區(qū)地稅局局長李敬忠說。
市地稅局各基層局通過開通政策直通車服務、建立政策咨詢微信群或者通過微博、專家服務團隊上門服務等方式，開展與創(chuàng)業(yè)就業(yè)緊密相關的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。
提到被評為金州新區(qū)十大青年“創(chuàng)客”，張嘉很靦腆地笑了笑：“我只是做了我該做的事情。”這個33歲的女孩兒大學畢業(yè)后到大連鑾藝精密模塑制造有限公司(下稱大連鑾藝)工作，現任研發(fā)部模具設計工程師并獲得遼寧省中級技術職稱，共獲得了5項國家專利，為公司增加銷售收入累計過百萬。
大連鑾藝成立于2002年，注冊資本1755萬元人民幣，投資總額2280萬元人民幣，主要從事精密注塑模具、冷沖模具加工及精密注塑零部件生產的專業(yè)制造。近年來，大連鑾藝致力于汽車行業(yè)塑料制品的精密模具的研發(fā)，擁有汽車類模具相關發(fā)明與實用新型專利10項，擁有多項國內先進水平技術，填補了一些國內技術的空白，2014年實現地稅收入190萬元，預計2015年實現地稅收入200萬元左右。
“企業(yè)的發(fā)展離不開大連開發(fā)區(qū)地稅局出口加工區(qū)稅務所的大力支持，”大連鑾藝的財務部長姜宏說，“所里的‘直通車’服務真的給企業(yè)帶來極大的便利，實實在在地為我們解決了許多實際困難。”
據姜宏介紹，2010年房產稅和土地使用稅兩稅普查時，稅收管理員發(fā)現該公司向職工出租用于居住的宿舍計入房產原值繳納了房產稅，根據當時的稅收政策規(guī)定，企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按照政府規(guī)定價格出租給職工居住的單位自有住房免征房產稅。為了核實多繳的金額，出口加工區(qū)稅務所的稅收管理員積極與企業(yè)財務人員聯系，多次上門核實情況，最后發(fā)現該公司員工宿舍部分多繳稅款一萬多元，及時為他們辦理了退稅手續(xù);2013年，宿舍免稅政策又有進一步明確，文件下發(fā)后，稅收管理員又第一時間告知企業(yè)，使其避免因政策掌握不到位而產生少繳稅款的風險。“以前都覺得稅務部門就是收稅的，沒想到主動為我們‘省稅’，我覺得現在跟稅務局‘沒關系’也沒關系!”姜宏說。
去年剛成立的大連瑞民建筑工程有限公司經理對此深有同感。這民營企業(yè)主要經營裝飾裝修，因企業(yè)規(guī)模有限，沒有專職財務人員，企業(yè)賬證不健全，為此，年初在進行所得稅征收方式鑒定時，主管稅務機關將其確定為核定征收，企業(yè)對此有抵觸情緒。
今年二季度，主管地稅機關針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠進行專題輔導，尤其對新辦戶和受政策調整影響戶逐戶輔導。當稅收管理員通過篩查企業(yè)申報信息發(fā)現該企業(yè)第二季度實現了收入，第一時間下戶進行了小微政策輔導，核實企業(yè)是否符合小微企業(yè)的條件，并及時指導企業(yè)如何填報所得稅申報表和申報享受小微政策優(yōu)惠。公司經理對稅務機關的認識為此也發(fā)生了改變：“你們不光是公正執(zhí)法，還關注企業(yè)的發(fā)展，幫助我們及時享受稅收優(yōu)惠，國家有這么好的優(yōu)惠政策，再有公正執(zhí)法的稅務人員，我一定好好經營，多為國家做貢獻。”
!【政策加油站】
A營業(yè)稅優(yōu)惠政策
【規(guī)定】
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)及《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》2014年第57號規(guī)定，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額3萬元(含3萬元)以下或以1個季度為納稅期限，季度營業(yè)額9萬元以下(含9萬元)的營業(yè)稅納稅人免征營業(yè)稅。
【釋疑】
1.我市所有繳納營業(yè)稅的營業(yè)稅納稅人，均可享受本項政策。營業(yè)稅納稅人，包括我市所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人(以下統稱納稅人)均可享受本項政策。
2. 納稅人的營業(yè)額為提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產收取的全部價款和價外費用;納稅人有《大連市地方稅務局關于發(fā)布營業(yè)稅差額納稅實施辦法的公告》 (〔2013〕年第4號)附件《營業(yè)稅扣除項目規(guī)定》情形的，允許以收取的全部價款和價外費用扣除稅收政策規(guī)定的扣除項目金額后的余額為營業(yè)額。
【案例】
江女士個人名下一套住房出租，2013年12月簽訂了住房出租合同，租賃合同金額30萬元，合同期2014年1月-12月。問江女士個人出租住房應如何繳納營業(yè)稅?
【市地稅局權威解讀】
姜女士出租房屋的行為應按“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，計稅依據為出租房屋取得的全部租金收入，個人出租住房實際優(yōu)惠稅率1.5%;個人出租公建營業(yè)稅率5%。近兩年，營業(yè)稅起征點有兩次調整，一是自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。二是自2014年10月1日起至2015年12月31日，對個人取得的月租金不超過3萬元(含3萬元)的，免征營業(yè)稅。對于納稅人一次性預收數月租金的，若租賃合同記載明確的租賃期限，其收取的租賃費可在租賃期內按月分攤租金收入，判定是否達到營業(yè)稅起征點，不達起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，全額繳納營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
【計算】
1.每月租金額30萬元/12個月=2.5萬元;
2. 1-9月份取得的月租金，達到起征點，全額計算繳納營業(yè)稅，計稅金額為2.5*9=22.5萬元;
3.22.5萬元*稅率1.5%=3375元;
4.10-12月份每月收取租金2.5萬元，不超過3萬元，免征營業(yè)稅。
自2014年10月1日起，江女士如果已按照原營業(yè)稅小微政策規(guī)定繳納了稅款，按照《稅收征收管理法》有關規(guī)定，她多繳納的稅款可以向主管稅務機關申請退(抵)稅。
【實操】
符合本項優(yōu)惠政策規(guī)定條件的納稅人，應如何進行納稅申報?
若當月(當季)營業(yè)額不超過3萬元(9萬元)的，可在“申報類減免稅額”欄次填寫減免稅額，并同時在“申報減免類型”欄次選擇“小微企業(yè)營業(yè)稅減免”的，按照系統規(guī)則繼續(xù)操作即可享受本項政策。若當月(當季)營業(yè)額超過3萬元(9萬元)的，應全額計算繳納稅款。
B房產稅和土地使用稅優(yōu)惠政策
【規(guī)定】
《大連市地方稅務局轉發(fā)大連市人民政府實施減半征收小微型企業(yè)房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(大地稅發(fā)〔2015〕8號)規(guī)定，對納稅確有困難的小微型企業(yè)，自2014年1月1日至2015年12月31日減半征收自用和出租房屋的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【釋疑】
納稅確有困難的小微企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅匯算納稅調整后所得為負數的查實征收小微型企業(yè)。對于繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，申請減免稅所屬年度所得稅匯算納稅調整后所得為負數且符合小微型企業(yè)條件的，也可以享受此項政策優(yōu)惠。
【案例】
關于無償使用其他單位的房產是否可以申請減半征收房產稅和土地使用稅?
王先生的公司無償使用某建筑設計公司的房產，并代為繳納該建筑設計公司應繳納的房產稅，作為無償使用方的王先生符合“納稅確有困難的小微型企業(yè)”的條件，他想知道他代建筑設計公司繳納的房產稅是否可以同樣申請減半征收。
【市地稅局權威解讀】
根據《大連市地方稅務局轉發(fā)大連市人民政府實施減半征收小微型企業(yè)房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(大地稅發(fā)〔2015〕8號)規(guī)定，納稅確有困難的小微企業(yè)可以對自有自用的房產和自有出租的房產按規(guī)定申報繳納的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅申請減半征收，而無償使用其他單位或個人的房產按房產余值代繳納的房產稅不可以申請減半征收。
雖然王先生的公司符合小微企業(yè)減半征收房產稅和土地使用稅的優(yōu)惠條件，而且房產稅和土地使用稅也確實由王先生代為繳納，但由于他的辦公用房不是自有自用，而是無償使用其他公司的房產，所以不符合文件規(guī)定，不能申請減半征收房產稅和土地使用稅。
C所得稅優(yōu)惠政策
【規(guī)定】
符合條件的小微企業(yè)所得稅享受兩項優(yōu)惠：一是低稅率優(yōu)惠，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;二是減半征稅優(yōu)惠。自2015年1月1日至2017年12月31 日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預繳時享受優(yōu)惠的規(guī)定
(一) 查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠政策。
(二)定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠。
(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠政策;超過20萬元且不超過30萬元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策，可享受低稅率優(yōu)惠政策。
(四)企業(yè)根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【案例】
郭先生的公司是一家倉儲企業(yè)，企業(yè)所得稅采取定率征收方式，2015年一季度應稅收入額242萬元，應稅所得率7%，應納稅所得額16.94萬元。2014年符合小型微利企業(yè)條件。2015年預繳申報時能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，是否需要先辦理審批手續(xù)?
【市地稅局權威解讀】
根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定，他的公司2014年度符合小型微利企業(yè)條件，2015年一季度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受所得額減半征稅優(yōu)惠;超過20萬元且不超過30 萬元的，可享受低稅率優(yōu)惠。
2015年預繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
【實操】
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數、資產總額”情況。
D小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策
《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)
《財政部 國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
E小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策
《財政部 國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)和《關于貫徹落實國務院關于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(大殘聯發(fā)〔2015〕7號)
自國務院頒布《關于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2014〕52號)后，在全市按比例安置殘疾人就業(yè)及征繳殘疾人就業(yè)保障金工作中，經審核對注冊登記不滿3年，安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的用人單位，免征殘疾人就業(yè)保障金。
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