注冊會計師考試審計真題以及答案
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注冊會計師考試審計真題
一、單項選擇題
1.下列各項中,注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時,通常無需考慮的是()
A交易的復(fù)雜程度
B風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
C被審計單位財務(wù)人員的勝任能力
D財務(wù)信息計量的主觀程度
2下列各項中,不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是()
A管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
B管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映
C管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報
D管理層向注冊會計師提供必要的工作條件
3.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中,錯誤的是()
A外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求
B外部專家不是審計項目組成員
C外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿
4.下列有并明顯微小錯報的說法中,錯誤的是()。
A注冊會計師無需累積明顯微小的錯報
B明顯微小錯報是指財務(wù)報表整體沒有重大的錯報
C金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報
D如果無法確定某錯報是否明顯微小,則不能認定為明顯微小錯報
5.下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中,正確的是()
A固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān),獨立財務(wù)報表審計而存在
B財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險
C注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估
D固有風險始終存在,而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險
6下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()
A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動
B可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動
7下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯誤的是()。
A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日
B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日
C書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天
D書面聲明的日期可以早于審計報告日
8.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中,錯誤的是()
A.非抽樣風險不能量化
B.非抽樣風險影響審計風險
C注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險
D.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險
9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑
B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能
C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯報
D.保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素
10.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是( )。
A.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求
B.外部專家不是審計項目組成員
C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿
11.下列有關(guān)用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是( )。
A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強
B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化
C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值
D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析
12.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作
B.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請
C.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準相關(guān)付款
D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
13.當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是( )。
A.獲取被審計單位管理層的書面聲明
B.與被審計單位治理層討論
C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢
D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢
14.下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯識的是( )。
A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性
B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同
C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)
15.下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中，正確的是( )。
A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在
B.財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險
C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估
D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險
16.在審計集團財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是( )。
A.組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中
B.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求
C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮
D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿
17.下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )
A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動
B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小
D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動
18.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)法注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制
B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制
C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制
D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試
19.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是( )。
A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵
B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性
C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求
D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風險
20.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是( )。
A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日
B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日
C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天
D.書面聲明的日期可以早于審計報告日
21.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。
A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能
B.注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑
C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素
D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯誤
22.下列有關(guān)審計證據(jù)的適當性的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)的充分性的影響
B.審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性
C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性
D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量、
23.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定做出間接貢獻
B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響
C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面
D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全
二、多項選擇題
1.下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執(zhí)行的重要性的有( )。
A.運用實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額
B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序
C.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，確定可容忍錯報
D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大
2.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?。下列各項記錄?nèi)容中，有利于提高職
業(yè)判斷的可辯護性的有( )。
A.注冊會計師得出的結(jié)論及理由
B.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路
C.注冊會計師收集到的相關(guān)信息
D.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間
3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有( )。
A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論
D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少
4.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，注冊會計師應(yīng)當在所有審計業(yè)務(wù)中實施的有( )。
A.復(fù)核會計估計是否存在偏向
B.對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試
C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實施函證程序
D.對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序
5.下列各項中，會計師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當獲取相關(guān)信息的有( )。
A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
B.沒有信息表明客戶缺乏誠信
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源
6.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有( )。
A.系統(tǒng)選樣
B.隨機選樣
C.隨意選樣
D.整群選樣
7.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，正確的有( )。
A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序
B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告
C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進行詳細說明
D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制
8.下列各項會計估計中，可能具有高度估計不確定性的有( )。
A.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計
B.高度依賴管理層判斷的會計估計
C.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計
D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計
9.下列各項中，導(dǎo)致審計固有限制的有( )。
A.注冊會計師沒有被授予調(diào)查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力
B.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息
D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計資源
三、簡答題
1.ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2018 年度財務(wù)報表。與會計估計審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2018 年末甲公司某項重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計，但在財務(wù)報表附注中披露了該事項。因該事項不影響財務(wù)報表的確認與計量，A 注冊會計師認為不存在特別風險。
(2)A 注冊會計師評估認為商譽減值存在特別風險，在了解了與商譽減值存在特別風險，在了解了與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認為其設(shè)計合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A 注冊會計師采用了實質(zhì)性方案。
(3)甲公司的會計政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備。A 注冊會計師將 2016 年末的存貨跌價準備與相關(guān)存貨在 2017 年實際發(fā)生的損失進行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認為管理層的估計合理，據(jù)此認可了 2017 年末的存貨跌價準備余額。
(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費用占銷售收入的比例為5%至 10%，管理層按 5%確認了 2017 年度的保修費用。A 注冊會計師認為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計提比例。
(5)管理層在實施固定資產(chǎn)減值測試時編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收入增長率為 10%。A 注冊會計師將其與經(jīng)董事會批準的未來 5 年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進行了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認為年收入增長率假設(shè)合理。
要求：
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2.ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2017 年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A 注冊會計師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項實施函證程序，在審計工作底稿中記錄了不實施的函證的理由，并實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。
(2)A 注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險為低水平,在期中審計時對截至 2017年 9 月末的余額實施了函證程序。在期末審計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(3)A 注冊會計師于 2017 年 12 月 31 日對甲公司期末銀行承兌匯票實施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A 注冊會計師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。
(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項的詢證函回函，A 注冊會計師將檢查期后收款作為替代審計程序，查看了應(yīng)收丙公司款項明細賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。
(5)A 注冊會計師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計時，為及時獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A 會計師作為收件人直接簽收了回函。
要求：
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
3.ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位 2017 年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會計師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實施了細節(jié)測試。
(2)乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗收入庫，管理層在 2018 年 1月 5 日實施盤點時將這些存貨納入了盤點范圍，A 注冊會計師在實施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。
(3)A 注冊會計師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點標簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點匯總表與盤點標簽進行了核對，結(jié)果滿意。
(4)A 注冊會計師評價認為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點的指令和程序設(shè)計合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。
(5)A 注冊會計師于 2017 年末對戊公司的存貨實施監(jiān)盤時，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊會計師檢查了該批商品賬簿記錄，確認已全額計提跌價準備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)己公司是 ABC 會計師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 12 月 31 日進行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊會計師詳細檢查了己公司的年末盤點記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末存貨數(shù)量。
4.ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計多家上市公司 2017 年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：
(1)2017 年 10 月，甲公司因嚴重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責令停產(chǎn)并對居民進行賠償，管理層確認了大額預(yù)計負債并在財務(wù)報表附注中予以披露。A 注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A 注冊會計師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。
(2)乙公司 2017 年末商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A 注冊會計師無法就上述資產(chǎn)的減值準備獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，并在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師無法確定與資產(chǎn)減值準備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。
(3)由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊會計師擬對丙公司 2017年 12 月 31 日的財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財務(wù)報表附注中披露該情況，A 注冊會計師擬在對財務(wù)報表出具的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注這一個情況。
(4)因某具有財務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財務(wù)報表中就與該子公司相關(guān)的商譽計提了大額減值準備。A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認為無法對與該子公司相關(guān)的商譽減值準備獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對丁公司合并財務(wù)報表發(fā)表保留意見。
(5)戊公司管理層 2017 年確認了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊會計師的審計調(diào)整建議。A 注冊會計師認為該項未更正錯報對財務(wù)報表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計中最為重要的事項并與治理層溝通過，A 注冊會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中進行溝通。
要求：
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
5.(本小題 6 分)
ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)項目合伙人對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責，項目質(zhì)量控制復(fù)核人對項目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責。
(2)審計業(yè)務(wù)合伙人在保證審計質(zhì)量的前提下，可以向其負責的審計客戶推銷非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎金。
(3)對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。
(4)上市實體財務(wù)報表審計及非上市實體的高風險業(yè)務(wù)應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。高風險業(yè)務(wù)的標準由事務(wù)所統(tǒng)一制定。
(5)歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存 10 年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存 8 年。
要求：
針對上述第(1)至(5)項，逐項指出 ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
注冊會計師考試審計真題答案解析
一、單項選擇題
1.C
2.C
3.A
4.B
5.A
6.D
7.A
8.C
9.A
10.A
11.C
12.D
13.A
14.B
15.A
16.B
17.D
18.C
19.D
20.A
21.D
22.D
23.A
24.A
二、多項選擇題
1.ABC
2.ABCD
3.CD
4.AB
5.ABCD
6.AB
7.BCD
8.ABCD
9.ABCD
三、簡答題
1、
(1)不恰當。A 注冊會計師還應(yīng)當考慮披露的充分性。P348
(2)不恰當。預(yù)期控制運行有效應(yīng)當實施控制測試，A 注冊會計師應(yīng)采用綜合性方案。
(3)不恰當。注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估程序，不足以得出認可 2017 年末的存貨跌價準備余額的結(jié)論。
(4)不恰當。注冊會計師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策。
(5)不恰當。(沒有依據(jù))
2、
(1)不恰當。A 注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效。
(2)不恰當。A 注冊會計師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合。
(3)不恰當。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。
(4)不恰當。A 注冊會計師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)
(5)不恰當。A 注冊會計師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所。/如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據(jù)。
3、
(1)不恰當。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當了解與生產(chǎn)和
存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。
(2)恰當。
(3)不恰當。理由：在被審計單位盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當：①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均以盤點;②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對;所以在次日進行核對不恰當。
(4)不恰當。理由：評價管理層有關(guān)存貨盤點指令和程序的設(shè)計屬于了解內(nèi)部控制，未進行檢查管理層盤點的程序，不足以評價控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。
(5)不恰當。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當審計證據(jù)，即使全額計提了存貨跌價準備，其所有權(quán)還是屬于被審計單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。
(6)不恰當。理由：如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
①在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行);
②對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
4、
(1)不恰當。不應(yīng)當對該事項增加強調(diào)事項段/被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項不需要在強調(diào)事項段中溝通。
(2)不恰當。A 注冊會計師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項對其他信息的影響。
(3)不恰當。管理層未在財務(wù)報表附注中披露該情況，不應(yīng)當增加強調(diào)事項段說明。
(4)恰當。
(5)不恰當。該事項不適合作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項，即不存在審計范圍受到限制，也不存在注冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況。
5、
(1)不恰當。項目合伙人應(yīng)當對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責。
(2)不恰當。關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。
(3)恰當。
(4)不恰當。在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)不恰當。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。
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