促進創(chuàng)新的財政政策
促進創(chuàng)新的財政政策
實施積極的就業(yè)保障政策，加大財政在就業(yè)保障中的力度，以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于促進就業(yè)的財政政策的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
促進就業(yè)的財政政策
財政部、國家稅務(wù)總局和人力資源社會保障部2014年4月29日下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，延續(xù)并完善了支持和促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。3部門文件是對國務(wù)院要求的具體落實。4月中旬召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，將2013年底到期的支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策延長至2016年12月31日。新政策在延續(xù)原政策基礎(chǔ)上，加大扶持力度，進一步促進高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。
“當(dāng)前經(jīng)濟增速放緩，對就業(yè)問題產(chǎn)生了負面影響，新政策的發(fā)布對擴大就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)、促進社會穩(wěn)定意義重大。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示。
新政策調(diào)整了享受企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍。將國有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國有企業(yè)所辦集體企業(yè)下崗職工等4類群體，統(tǒng)一調(diào)整為在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員。
“只要招用登記失業(yè)1年以上人員的企業(yè)，就可享受稅收優(yōu)惠。”財政部稅政司副司長王建凡接受采訪時表示，招用符合條件的失業(yè)人員，企業(yè)可以每年每人扣除稅費4000元。
登記失業(yè)半年以上的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的，則沒有失業(yè)時間限制。
同時，新政策還取消了享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍限制。原政策對享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍做了除外的規(guī)定。從事個體經(jīng)營的，將建筑業(yè)、娛樂業(yè)，以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧排除在外;對企業(yè)吸納就業(yè)的，將從事廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧的服務(wù)型企業(yè)排除在外。
“考慮到就業(yè)重點群體發(fā)生了重大改變，為了擴大就業(yè)渠道，增強稅收支持政策的針對性和有效性，此次政策調(diào)整取消了行業(yè)范圍限制。”王建凡說。
此外，吸納失業(yè)人員就業(yè)而享受優(yōu)惠的單位，也不再只是從事經(jīng)營活動的營利性企業(yè)，還擴大到民辦非企業(yè)單位。“這意味著民辦的醫(yī)院、學(xué)校、養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)等非企業(yè)單位也能享受相應(yīng)的稅費優(yōu)惠，這些單位同樣是吸納社會就業(yè)的有效渠道。”張斌說。
加大減稅力度
“新政策在對前期稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)中，減稅力度進一步加大。”財政部財科所副所長白景明表示。
按照規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)等在新增加的崗位中，招用登記失業(yè)1年以上人員，按實際招用人數(shù)予以減稅，定額標準為每人每年4000元。對失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的個體經(jīng)營，每戶每年定額標準為8000元。
“除國家給予4000元、8000元的定額稅費扣減外，地方政府還可按規(guī)定給予更大的稅收優(yōu)惠。”王建凡表示，比如，在從事個體經(jīng)營稅收政策中增加地方政府可根據(jù)情況最高上浮20%的規(guī)定，扣除額最高可達9600元;將企業(yè)吸納就業(yè)的扣減定額標準由“可上下浮動20%”調(diào)整為“最高可上浮30%”，扣除額最高可達5200元。
同時，調(diào)整后在原有扣減稅費的基礎(chǔ)上，又增加了地方教育附加。“原政策出臺時，地方教育附加只有部分地方征收，因此未將其納入扣減稅費范圍。考慮到當(dāng)前各地已全面征收地方教育附加，為加大政策支持力度，在扣減稅費中增加地方教育附加。”王建凡說。
此外，新政策將稅收優(yōu)惠政策管理由審批改為備案，大大方便了納稅人。“程序大大簡化，為企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者節(jié)省了時間、精力，使其能專心投入生產(chǎn)經(jīng)營。”高頓財經(jīng)研究院副院長趙剛表示。
形成政策合力
近年來，國家密集發(fā)布了一系列與促進就業(yè)有關(guān)的財稅政策，尤其是通過支持小微企業(yè)促進就業(yè)崗位的增加，加大了對創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的政策支持力度。“此次出臺的支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，是中央支持就業(yè)的政策‘組合拳’中的一部分。”白景明表示。
自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中，月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;營業(yè)稅納稅人中，月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。“這為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。”王建凡表示。
今年4月初，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，進一步擴展了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍。對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，所得稅減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
“在經(jīng)濟發(fā)展過程中，就業(yè)問題處于十分重要的地位。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，多重扶持政策的實施，將更有力地促進就業(yè)。”張斌表示，財稅政策在促進就業(yè)上還有空間，包括可以通過支持職業(yè)教育、技能培訓(xùn)等，培養(yǎng)市場需要的勞動力，解決結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題。
“在營改增結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下出臺這一系列減稅政策，有針對性地促進就業(yè)，是國家高度重視就業(yè)工作、堅持實施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的表現(xiàn)，也體現(xiàn)了黨和國家保民生、托底線的決心。”王建凡說。
促進就業(yè)殘疾人政策
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2016〕52號 2016-05-05
民發(fā)[2016]180號 民政部關(guān)于做好取消福利企業(yè)資格認定事項有關(guān)工作的通知
國家稅務(wù)總局公告2016年第33號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告
稅總函[2016]609號 國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用問題的批復(fù)
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為繼續(xù)發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)的作用，進一步保障殘疾人權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準，決定對促進殘疾人就業(yè)的增值稅政策進行調(diào)整完善?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件
(一)納稅人(除盲人按摩機構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);
盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。
(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
(四)通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第7項規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第(一)項第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
四、納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
五、納稅人按照納稅期限向主管國稅機關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
六、本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
七、如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
九、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)已享受本通知增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合本通知第二條、第三條規(guī)定條件，或者采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。
十、本通知有關(guān)定義
(一)殘疾人，是指法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
(二)殘疾人個人，是指自然人。
(三)在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同或者服務(wù)協(xié)議的雇員人數(shù)。
(四)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
十一、本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
十二、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3第二條第(二)項同時廢止。納稅人2016年5月1日前執(zhí)行財稅〔2007〕92號和財稅〔2013〕106號文件發(fā)生的應(yīng)退未退的增值稅余額，可按照本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2016年5月5日
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