淺談會計舞弊相關論文
淺談會計舞弊相關論文
私營企業(yè)由于自身發(fā)展先天上的不足，以及外部監(jiān)管不嚴、所受待遇不公平等特點，私營企業(yè)的會計舞弊問題有日益嚴重的趨勢。下面是學習啦小編為大家整理的淺談會計舞弊相關論文，供大家參考。
淺談會計舞弊相關論文范文一：詮釋會計舞弊成因與治理策略
通常情況下，會計舞弊發(fā)生在企業(yè)高級管理人員授意或指使會計人員在生產經營過程中進行各種舞弊操作的狀況下;但也有少數情況是會計人員自身為謀求意外的經濟利益而進行了會計舞弊。
一、會計舞弊的成因分析
人類的貪婪本性導致了會計舞弊的產生，然而漏洞百出的宏觀環(huán)境以及不盡完善的市場經濟則助長了會計舞弊的泛濫乃至形成社會的普遍現象。綜合考慮，可以發(fā)現以下幾點主要成因：
(一)我國會計法規(guī)的漏洞以及會計政策的可選性
我國自改革開放以來，經濟飛速發(fā)展，與此同時，會計行業(yè)也得到進一步重視與規(guī)范。但由于某些客觀條件的限制，盡管國家一直在不斷完善修訂，我國會計相關法律還存在著一些漏洞，這就為會計舞弊提供了可以滲透的機會。
同時由于會計的靈活性限制，相關的會計政策只是明確會計處理的大方向，提出大致框架以及規(guī)范約束，因此在會計政策上就存在較多的選擇，這樣的規(guī)定雖然有利于企業(yè)根據自身情況來采取適當的會計處理方法，但同樣也為會計舞弊者創(chuàng)造了舞弊條件。
(二)監(jiān)督水平較低以及監(jiān)督力度偏小
會計監(jiān)督可分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。我國企業(yè)大多內部控制系統(tǒng)不健全，或者根本不存在，這就為會計舞弊減輕了極大壓力。就我國現狀來說，會計監(jiān)督基本靠的是外部監(jiān)督，但由于我國目前審計人才嚴重匱乏、從業(yè)人員水平參差不齊，整體監(jiān)督水平較低。很多監(jiān)督程序都只是走過場，嚴重違背了其存在的宗旨。
同時經濟監(jiān)督部門腐敗現象嚴重，執(zhí)法不嚴，不敢監(jiān)督或者不愿監(jiān)督，導致監(jiān)督力度直線下降，嚴重損害了公眾形象。監(jiān)督部門的放任，對會計舞弊的視而不見或者姑息，實際上很大程度上是對會計舞弊的一種默許，一種助長。
(三)企業(yè)內部所有者與經營者的利益沖突
上市公司實現了經營權與所有權的分離，這本是現代企業(yè)的進步的一大特點，但個人利益最大化的期望，就造成了大股東與中小股東、股東與管理者的矛盾，人們都企圖獲得更多的利益，從而就產生了通過在會計信息上進行操作來獲得超額收益的想法，在實際舞弊之后，獲得意外收益而又沒有被發(fā)現的情況下，會計舞弊現象一發(fā)而不可收拾。再者，所有者為了約束管理者合理支配資金，通常會給管理者制定較高的經營目標或者將經營業(yè)績與管理者的工資福利進行直接關聯，這時當沒有達到經營目標或者目標雖然達到、但是管理者企圖獲得更多收益時，會計舞弊就順勢而生了。
以上是會計舞弊現象產生的基本成因。企業(yè)一般會采取虛計收入、虛計成費用、違規(guī)計提資產減值準備、違規(guī)確認收益性支出和資本性支出等手段來調節(jié)利潤，從而實現企業(yè)會計舞弊的目標。
就會計行業(yè)來說，會計舞弊之風盛行，是整個會計行業(yè)從業(yè)人員道德淪喪的表現，長此以往，導致公眾對會計行業(yè)失去信心，嚴重影響會計行業(yè)的健康發(fā)展。就社會來說，會計行業(yè)是社會的有機組成部分，會計行業(yè)的滯后發(fā)展的同時，也將拖累真?zhèn)€社會的發(fā)展進度，于國于民都是一大禍害。
二、杜絕會計舞弊的措施
會計舞弊治理對于提高會計信息質量、促進經濟社會和諧發(fā)展具有積極作用，我們應從會計舞弊成因入手，針對會計舞弊的常見手段，采取行之有效的方法，對癥下藥，各個擊破，力求從根本上杜絕會計舞弊。具體方法集中在以下幾個方面：
(一)加強道德建設，提升全民覺悟
道德建設長期以來都是國家維持社會秩序、促進國家和諧發(fā)展的重要措施。在會計領域，針對人類的貪婪本性，也應該考慮從道德建設下手，通過會計道德宣傳、會計道德教育，讓人們從思想上認識到會計舞弊對經濟社會的不良影響。從而號召全民共同參與，互相監(jiān)督，形成強大的社會輿論，對會計舞弊者施壓。全民的參與必將大大減少舞弊現象的概率。全民參與監(jiān)督是一種理想狀態(tài)，但還是值得一試。
(二)完善會計法規(guī)，加大處罰力度
會計法律法規(guī)體現了國家關于會計行業(yè)發(fā)展的主要意志與精神，神圣不可侵犯。國家可以根據目前出現的針對會計法律法規(guī)漏洞而實施的會計舞弊現象，逐步完善法律體系，不讓不法分子有機可乘。同時加大處罰力度也是必要的。要建立有效的懲戒機制，引入司法監(jiān)督，建立訴訟賠償機制。重罰之下，舞弊主體就會重新思量，在利益與風險的權衡下，可能會嚇退一批舞弊者，這就大大控制了舞弊現象。
(三)健全監(jiān)督機制，提高從業(yè)素質
落實內部控制系統(tǒng)，規(guī)范注冊會計師行業(yè)。加大審計人才補充，同時不斷進行審計人才培訓，完善從業(yè)人員知識結構，整體提高從業(yè)素質，力求在數量上以及質量上達到現實要求。同時國家應盡力掃清腐敗現象，加強會計監(jiān)督的相關宣傳，選拔一批清正廉明、敢于跟不法分子作斗爭的執(zhí)法者。這樣，內外部監(jiān)督系統(tǒng)同時運作，雙重屏障，就能有效控制會計舞弊發(fā)生的可能性，且由于監(jiān)督體制的完善，也極大地減少相關人員進行會計舞弊的念頭。
淺談會計舞弊相關論文范文二：會計舞弊產生的原因及整治綜述
一會計舞弊產生的原因
(一)內在原因
1、管理當局受利益驅動。公司治理是各利益相關者之間的相互制衡機制，這種機制的建立及其有效運行，主要通過財產所有者和受托管理者之間的契約組合直接支撐。作為契約組合的一部分，管理當局與股東簽有與績效掛鉤的獎酬計劃。為達到個人利益最大化，管理層可能根據經營狀況決定利用會計政策的可選擇機制，操縱會計信息。比如，若當期收益已低于需要支付紅利的最低水平，則管理層存在減少當期收益、增加未來期望利潤和分紅的動機，傾向于選擇提前確認損益的會計政策，若管理者的分紅計劃中包含認股權，那么他們更傾向于選擇平滑收益法，借此保持股價的穩(wěn)步提升，以期在可預計未來獲益。
2、管理層無力承受各種壓力。隨著市場競爭的日趨激烈與財務結構的日益復雜，公司面臨的經營風險和財務風險日益加劇。會計信息如果絕對真實地記錄企業(yè)不良經營狀況和虧損財務狀況，可能導致投資者和債權人無法獲得預期的投資回報率，對公司未來喪失信心，那么公司正常的資金籌集和運用就會因此受到影響，隨時可能陷入財務困境，甚至瀕臨破產的邊緣。在無力承擔各種壓力的極端情況下。管理層可能利用各種造假手段虛增利潤、夸大業(yè)績以粉飾報表，欺騙投資者和社會公眾。
(二)外部原因
1、內部控制不健全、不存在或失效。建立、健全并執(zhí)行有效的激勵約束機制，使得委托者與受托代理者形成互動的利益共同體，內部控制才能充分發(fā)揮防止、發(fā)現和糾正舞弊行為的功能，并為會計報表的公允性提供合理保證。如果內部控制制度不健全、不存在，或者行之無效，則不能及時防止、發(fā)現和阻止舞弊現象的發(fā)生。
2、會計信息和會計準則內在的客觀模糊性使主觀故意模糊性成為可能。一方面。會計信息的產生離不開分類和匯總等會計核算基本方法。但分類和匯總的標準和界限不是絕對的，會計信息所反映的經濟事項也千差萬別。同一企業(yè)在不同時期的經濟事項及不同企業(yè)在同一時期的交易活動，質的規(guī)定性可能迥然相異，這導致會計信息不可避免地帶有一定的模糊性。另一方面，會計準則不可能面面俱到，涵蓋所有經濟事項，只能對交易的會計處理提出框架性指導和規(guī)范性約束。而且，企業(yè)從自身特定經濟環(huán)境和經營情況出發(fā)，采用適當的會計方法能夠更為公允地反映企業(yè)財務狀況和經營成果，必然要求會計準則在制定時要留給企業(yè)選擇的余地，于是便形成了會計準則規(guī)范的模糊性。但同時也為舞弊行為創(chuàng)造了機會和借口。
二會計舞弊的治理
(一)建立合理的激勵機制。合理的激勵機制應致力于促進企業(yè)長期利益與短期利益的平衡，避免管理層為達到個人利益最大化而犧牲未來盈利能力較強的項目而尋求短、平、快項目，不僅可以有效地防止管理層的舞弊傾向，還可以增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。應該指出，建立合理的激勵機制遠非財務部門單槍匹馬力所能及，還要與勞資部門通力合作，并獲得上一級管理層的支持。
(二)構建科學的評價體系?？茖W的評價體系應該著眼于企業(yè)的內在價值、核心競爭力和發(fā)展?jié)摿?，不能只關注單一的、靜態(tài)的會計數據和財務比率。否則，會導致管理層為迎合投資者喜好而追求誘人的會計數據，進而導致短視行為，忽視長期發(fā)展戰(zhàn)略。
(三)加強內部控制約束力。企業(yè)內部控制約束力的加強可以通過內部審計與監(jiān)事會的合作得以實現。一方面通過內部審計及時了解內部信息，對重點問題進行連續(xù)、系統(tǒng)、深入的核查，更有效地進行事前和事中審計。另一方面，監(jiān)事會對股東大會負責，對公司財務以及公司管理層履行職責的合法性進行監(jiān)督，維護公司及股東的合法權益。內部審計與監(jiān)事會合作可以將雙方所獲取的信息加以整合并通盤考慮，降低信息不對稱的風險，形成防范和遏制舞弊的協(xié)同效應。
(四)強化舞弊審計執(zhí)行力。舞弊審計執(zhí)行力取決于專業(yè)人員的基本素養(yǎng)、審計技術和職業(yè)判斷。全球惟一專門對舞弊予以查核的專業(yè)性組織美國注冊舞弊審核師協(xié)會(ACFE)。該協(xié)會要求其會員不僅要具備會計學和審計學領域的專業(yè)知識，還應通曉犯罪偵查學、社會學、心理學及管理學等相關學科知識，必要時還應熟悉搜集、提供法律辯論的證詞、證據的程序，以解決法律上有關的財務問題是否涉及犯罪。此外，企業(yè)應定期更換舞弊審計的機構或人員，防止舞弊審計人員與企業(yè)內部人員交往過密而喪失獨立性。
(五)識別可能引發(fā)舞弊的跡象。舞弊行為發(fā)生前后或發(fā)生時總有一些蛛絲馬跡，包括：會計人員一反常態(tài)地長期獨自辦公、在家辦公、周末辦公或拒絕休假;插手本應該由其他部門負責的工作，如無故介入公司開戶銀行和債務人還款相關事務，檢查機關或公安機關對丟失財產的調查;借故拒絕其他財會人員參與其工作或閱讀其會計單據及報表;頻繁在某些會計材料的上報工作中出錯，如員工工資條、公司銀行存單、供貨商及客戶回涵。這些跡象并不必然預示舞弊行為，但反舞弊工作應以預防為主，保持對這些跡象的警惕性，防患于未然，將舞弊發(fā)生的可能性降到最低。
(六)加大處罰力度。為了提高會計信息質量，我國立法機關及有關管理部門先后制訂并發(fā)布了數十項相關的法規(guī)和制度，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等，盡管這些法規(guī)和制度還有待進一步完善，但是只要認真執(zhí)行，基本能夠保證會計信息的質量，更不會出現蓄意造假的現象。目前問題的關鍵是貫徹執(zhí)行法規(guī)和制度的情況很差，很多單位知法犯法，陽奉陰違。因此加大相關法規(guī)和制度執(zhí)行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。由于對蓄意造假者的懲罰力度不足，只傷其皮毛，不動其筋骨，致使某些單位和個人仍然敢于鋌而走險。今后對于惡意造假并產生嚴重后果者，一定要加大處罰力度，不僅要對有關負責人給以嚴厲處罰，而且要追究相關單位法律責任，警示后來者不敢重蹈覆轍。
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