內部審計學年論文范文
經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)業(yè)務的復雜多樣化,使內部審計在企業(yè)中的作用日趨重大。下面是學習啦小編為大家整理的內部審計學年論文，供大家參考。
內部審計學年論文范文一：衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計創(chuàng)新研究
摘要：為了適應內部審計理論和實踐的新發(fā)展及全球信息化時代衛(wèi)生計生系統(tǒng)經(jīng)濟活動的新變化，推動和加快我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作，本文從內部審計制度建設、內部審計內容和方法、內部審計模式和創(chuàng)新等方面總結了我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作尋求研究方向。
關鍵詞：衛(wèi)生計生系統(tǒng);內部審計;創(chuàng)新
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，衛(wèi)生計生系統(tǒng)已經(jīng)不再局限于醫(yī)療衛(wèi)生、計劃生育、疾病防控等業(yè)務發(fā)展，更重要的是適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要。為了適應內部審計理論和實踐的新發(fā)展及信息化時代衛(wèi)生計生系統(tǒng)經(jīng)濟活動的變化，加強對內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，推動和加快內部審計工作，我們有必要結合衛(wèi)生計生系統(tǒng)的行業(yè)特點，對衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計理論、方法與實務進行系統(tǒng)研究，以適應當前改革發(fā)展及現(xiàn)代化管理的需要?；诖?，本文試圖從四個方面總結我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作尋求研究方向。
一、相關文獻研究綜述
(一)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計制度建設
原衛(wèi)生部結合衛(wèi)生系統(tǒng)實際于2006年出臺了《內部審計工作規(guī)定》，指導縣級以上衛(wèi)生行政部門、衛(wèi)生事業(yè)單位及其他衛(wèi)生單位的內部審計工作。新形勢下，原規(guī)定明顯落后于內部審計理論和實踐發(fā)展的要求，于是衛(wèi)生部又陸續(xù)出臺了《關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的通知》、《關于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》、《衛(wèi)生部直屬單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《衛(wèi)生部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議工作規(guī)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計操作指南》和《國家衛(wèi)生計生委直屬和聯(lián)系單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等制度，對全國衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計工作進行了規(guī)范。在內部審計制度建設方面，江蘇海門衛(wèi)生局的王明東(2005)提出，醫(yī)療衛(wèi)生單位實施內部審計質量控制有利于彌補內審機構的不足，有利于控制和降低內審風險;廣西醫(yī)科大學第四附屬醫(yī)院的范慧明(2006)指出完善醫(yī)院的內部審計制度建設，可以促進醫(yī)院效益的提高和可持續(xù)發(fā)展;鎮(zhèn)江第四人民醫(yī)院張文東(2006)提出使醫(yī)院的內部審計工作規(guī)范化和制度化才能使醫(yī)院的內部控制制度順利推廣，從而提高醫(yī)院的現(xiàn)代化管理水平;王梅梅(2012)介紹天津市環(huán)湖醫(yī)院審計科制定了十幾項內部審計規(guī)章制度，保障了內部審計工作有章可循;新疆人民醫(yī)院的蘇敏(2013)提出，完善的內部審計制度是做好醫(yī)院內部審計的基礎。中國疾病預防控制中心的王穎(2014)指出加強內審成果運用的主要方法包括構造良好的內審環(huán)境、設計完善的內審流程以及建立行之有效的內審成果報告制度;安徽省立醫(yī)院的操樂勤(2015)指出醫(yī)院的內部審計制度要明確內審部門的地位、職責、權限、自身建設和經(jīng)費保障，制度需經(jīng)過黨政聯(lián)席會審批，必要時還要職代會審批，審批后再以正式文件發(fā)出，真正做到有章可循、有法可依。
(二)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計內容和方法
在衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計內容和方法上，有許多學者和審計人員做了大量深入的研究。揚州市第三人民醫(yī)院的張開箭(2012)認為，醫(yī)院內部審計的重點主要有基建項目的招投標情況審計、合同審計、設計概算審計和預決算審計等。李立明(2014)提到中國醫(yī)學科學院、北京協(xié)和醫(yī)學院的內部審計重點由最初的財務收支審計轉為內部控制、風險防范審計，創(chuàng)新舉措包括整合系統(tǒng)審計資源、三權制衡、全過程監(jiān)督、修訂相關管理制度、不斷改進管理流程。青島市疾病控制中心的莊桂麗等(2004)提出疾病預防控制機構財務內審工作主要有民主監(jiān)督法、資源共享法、接口部位突破法、循環(huán)法、現(xiàn)場檢查法等。遼寧醫(yī)學院附屬二院的董菲菲和遼寧衛(wèi)生經(jīng)濟學會的于潤吉(2008)提出了醫(yī)院內部審計的專項審計項目選擇及方法。上海徐匯區(qū)中心醫(yī)院的駱蓉芬、顧洪安(2008)提出建立醫(yī)院科室內部審計模式,運用菲德勒模型圖表開展科室審計。浙江臺州醫(yī)院的楊允新、吳紅(2010)提出對醫(yī)院基建修繕工程采取內審外審相結合的方式，有利于降低審計成本、提高工作效率。重慶涪陵中心醫(yī)院的陳淑蘭(2011)從內審的角度提出對醫(yī)療設備進行效益審計，具體介紹了審計立項、規(guī)范統(tǒng)計、審前準備、進入審計、撰寫報告等環(huán)節(jié)。北京大學第三醫(yī)院的閆石、朱立力(2013)分析了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過程存在的問題，提出了固定資產(chǎn)內部審計控制測試的方法。湖北襄陽第一人民醫(yī)院的陸儀和襄陽中心醫(yī)院的許華(2015)提出將中醫(yī)的“望、聞、問、切”四診法綜合運用到醫(yī)院內部審計工作的全過程中，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
(三)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作存在的問題及對策
通過調查研究，衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作存在許多不足。安徽蚌埠醫(yī)學院附屬醫(yī)院的張定明(2005)提出綜合性醫(yī)院開展管理審計存在制度尚待健全、人員匱乏、硬件不足等問題，并提出了健全制度、加強人員管理和培訓、加大投入和宣傳等措施。甘培艷(2010)指出醫(yī)院內部審計存在認識滯后、獨立性和權威性較差、職能不專一、方法落后等問題。余姚市人民醫(yī)院的陳潔(2010)提出構建衛(wèi)生行政主管部門或醫(yī)院聯(lián)合的內審機構，建立工作與學習網(wǎng)絡平臺，充分發(fā)揮專業(yè)特長，以相對獨立的形式開展審計調查和內審工作。福建光澤縣計生局的黃向京(2013)指出縣級計生部門內部審計存在“四缺乏”問題，即機構缺乏獨立性、人員缺乏專業(yè)性、項目缺乏多樣性、業(yè)務缺乏規(guī)范性，應營造獨立氛圍、配置合理人員、開啟嶄新視角、構筑完備的指導體系。徐州中醫(yī)院的岳莉莉(2013)指出醫(yī)院內審工作浮于表面、威懾力不強、審計處于低級階段、審計考核激勵不科學，同時提出構建內審機構的合理地位、制定嚴格的內審制度、選拔優(yōu)秀的內審工作人員、以激勵機制調動能動性。杭州第一人民醫(yī)院的陳青青(2014)提出醫(yī)院應加強內審部門的獨立性建設、拓寬內審范圍、提高內審人員的素質。棗陽市疾病控制中心的張向陽等(2015)提出優(yōu)化內部審計環(huán)境、建立風險識別機制、提高內部審計機構級別、強化和完善信息化環(huán)境下的內部審計。
(四)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計模式和理念創(chuàng)新
從2009年IIA明確了風險導向審計的理念、方法和流程后，衛(wèi)生計生系統(tǒng)便開始了風險導向審計的研究。遼寧醫(yī)學院附屬第三醫(yī)院的梁穎(2009)指出，醫(yī)院實行風險導向內部審計應構建科學的數(shù)學模型和規(guī)程、建立風險管理評價體系、重新評估重大錯報風險等。湘潭中醫(yī)院的林鳳蘭(2010)提出現(xiàn)代醫(yī)院為了對醫(yī)院經(jīng)營風險和審計風險進行全面防范與控制，需要引入風險導向審計。萊蕪市人民醫(yī)院的李瑞實、魏蜂培(2012)提到醫(yī)院風險導向審計離不開內部控制，運用時需提高風險管理意識、完善內部控制系統(tǒng)。中山市人民醫(yī)院的常虹(2013)指出風險導向審計是是醫(yī)院提高經(jīng)濟管理的必然趨勢，能促進現(xiàn)代內部控制與治理的協(xié)同發(fā)展。茂名市婦幼保健院的李欽全(2014)指出風險導向審計有風險控制和增加價值兩方面作用，在醫(yī)院應用時應完善醫(yī)院的風險管理、控制并降低風險。重慶市合川區(qū)人民醫(yī)院的龍思佳(2014)指出風險導向審計正成為解決醫(yī)院內部審計工作問題的主要方式，并在其中發(fā)揮了積極的作用。在計算機輔助審計方面，衛(wèi)計委、大型醫(yī)療機構和科研院所已經(jīng)做了大量的研究，并探索建立了自己的內審管理信息系統(tǒng)。北京市房山區(qū)衛(wèi)生局的王文義(2013)結合醫(yī)療衛(wèi)生領域審計工作實踐，介紹了醫(yī)院信息化環(huán)境下的內部審計質量控制。江蘇鹽城市第三人民醫(yī)院的周磊(2013)提出計算機被應用到醫(yī)療收費審計、藥品收費審計和支出審計。江蘇省人民醫(yī)院的顧晨、昂慧、林秀蘭(2013)指出內部審計信息化是內審事業(yè)發(fā)展的必由之路。蘇州大學附屬兒童醫(yī)院的鄒楠(2014)提出國家應加快審計信息化系統(tǒng)的建設，加強醫(yī)院審計軟件的研發(fā)的同時完善相應的法規(guī)制度。上海徐匯區(qū)衛(wèi)計委的孫雅(2014)介紹了上海市徐匯區(qū)衛(wèi)生局財務監(jiān)審信息系統(tǒng)及其應用。
二、現(xiàn)有文獻的綜合評述及未來研究方向
通過對我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)研究成果的匯總分析，我們可以清晰地認識到我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計理論和實踐的發(fā)展、內部審計工作存在的問題以及未來的發(fā)展方向。
(一)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計制度還有待完善，內部審計理念和方法需要更新。由于衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計環(huán)境的變化，必須對衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計制度進行修訂和完善，從宏觀層面加強引導，促進全國衛(wèi)生計生事業(yè)健康發(fā)展。目前衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計工作多數(shù)局限于財務收支審計以及其他常規(guī)審計，而且都是事后審計，這明顯落后于現(xiàn)代管理思想。內部審計的方法大多還停留在手工操作上，計算機輔助審計水平較低，沒有實現(xiàn)真正意義上的信息化審計和管理。
(二)衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計研究較多、計生系統(tǒng)內部審計研究較少。從目前查閱的文獻看，衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計研究集中在醫(yī)療機構，部分研究成果已得到較好地運用;計生系統(tǒng)由于機構和人員缺乏，存在的問題比較多;衛(wèi)生行政主管部門主要從宏觀方面提供了一些指導和建議;科研院所內部審計理論水平較高、工作做得非常好。
(三)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作普通存在認識不足、機構不健全、內審人員素質不高、工作對象狹窄、審計手段和方法落后、審計意見和建議難以執(zhí)行等問題。許多醫(yī)院的財務審計人員結合工作實際，提出必須樹立符合時代需要的新理念、建立健全獨立的內審機構、加強經(jīng)營和管理領域的審計、開展內部控制制度評審、提高內部審計人員的專業(yè)水平、構建內部審計激勵機制、積極開展計算機輔助審計等建議，同時指出在開展審計工作時應注重協(xié)調好內部的各種關系。
(四)計算機輔助審計或審計信息化、風險導向審計是衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的一個發(fā)展趨勢。從理論研究方面，內部審計信息化的研究已經(jīng)不是熱門話題，現(xiàn)階段的關鍵是如何實施的問題，未來衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計的研究方向應以風險導向為重點。風險導向審計模式和方法已經(jīng)得到了國內外專家學者的認同，現(xiàn)代風險導向審計正推動內部審計的發(fā)展。我們應積極思考現(xiàn)代風險導向審計下的風險評估模型和數(shù)據(jù)資料庫的構建、審計計劃編制、審計流程優(yōu)化、審計成果應用等問題，結合工作實際，加強現(xiàn)代風險導向內部審計的研究，建立起對風險的動態(tài)管理，從而推動和完善衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部控制體系建設，為實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標提供堅實的制度保障。
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內部審計學年論文范文二：增值型內部審計管理風險研究
摘要:隨著經(jīng)營環(huán)境的負責多變與激烈的競爭，越來越多的企業(yè)意識到傳統(tǒng)的內部審計不能滿足企業(yè)對管理風險的需求，開始采用增值型內部審計，當前，內部審計的增值作用并未得到廣泛運用，本文就實際中的狀況，分析了我國增值型內部審計的問題，提出了一系列的策略。
關鍵詞:內部審計;價值增值;管理風險
一、增值型內部審計的概念、特點和增值作用
(一)增值型內部審計的概念。增值型內部審計在性質上不是一種新型的審計類型，而是有別于傳統(tǒng)內部審計的，旨在強調為企業(yè)發(fā)揮增值作用的審計理念，國際內部審計師協(xié)會重新修訂了內部設計的定義，新修改的定義是:“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，增加組織價值、改善組織運營。”增值性內部審計旨在“增加價值”，即增加企業(yè)價值，增值型內部審計通過內部審計工作，提高企業(yè)的管理運營水平，直接的發(fā)揮增值作用。內部審計的增值可分為顯性增值、隱性增值，顯性增值是通過內部審計職能的發(fā)揮，開展內部檢查，查出或預防問題，幫助企業(yè)減少損失，同時提高審計效率，減少審計成本。隱性增值是內部審計以“參與式”的形式參與到企業(yè)經(jīng)營活動中去，能夠提高其他部門的自律性，其他部門人員會自覺的減少不安全的行為，促使管理執(zhí)行性的的流程，為企業(yè)增加價值。
(二)增值型內部審計的特點。組織經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，市場環(huán)境逐漸復雜，使企業(yè)對經(jīng)營風險控制越加重視，同時，企業(yè)內部也存在組織結構不合理與經(jīng)營有效性差的的風險，因此，企業(yè)迫切需要加強對內部控制的評價、監(jiān)督，使企業(yè)管理層不斷增加對公司內部審計的期望，由此針對內部控制層面的傳統(tǒng)的內部審計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，促使內部審計在審計內容、方式上發(fā)生了根本性改變。增值型內部審計強調“參與式”的審計方式，不同于過去的消極審計，“參與式”的審計方式要求審計人員積極了解審計內容，主動開展審計工作，同時要求被審計人員配合審計人員的工作的同時也積極的參與到審計人員的審計工作中，與審計人員共同完成審計任務。審計人員不僅是需要發(fā)現(xiàn)問題，還需要根據(jù)問題結合實際狀況、個人經(jīng)驗提出可行性意見，這對增值型審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了新要求。增值型內部審計的審計范圍越加廣闊，不同于傳統(tǒng)內部審計關注于公司內部控制，注重監(jiān)督、評價，增值型內部審計在內部控制的基礎上，將審計的業(yè)務范圍擴展到公司治理、風險管理，并重視咨詢、確認等內部審計增值形式。
(三)內部審計的增值作用。增值型內部審計的增值作用主要基于傳統(tǒng)內部審計的評價、監(jiān)督，結合公司治理、風險管理的管理咨詢、確認活動實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的內部審計就是檢查公司內部流程有否存在漏洞及不合理，檢查有無挪用公款等違背公司規(guī)章的行為，查找財務數(shù)據(jù)有否有錯，這一時期的內部審計停留在查錯糾弊的層次，其實質是對內部控制的補充，沒有發(fā)揮內部審計對企業(yè)增值的效用，對增值型內部審計而言，核心為如何為企業(yè)增值，其增值作用的表現(xiàn)在減少損失上，內部審計部門根據(jù)系統(tǒng)、規(guī)范、合理的審計過程，結合管理層的經(jīng)營目標，基于公司治理，參與公司風險管理，降低企業(yè)審計風險及成本、優(yōu)化審計結構、提高審計效率，運用公式表示，即內部審計增值=內部審計收益-內部審計成本。
二、我國增值型內部審計現(xiàn)狀
增值型內部審計作為新型的審計概念，在我國企業(yè)中所起到的增值效果并不佳，根據(jù)王兵等人在2015年《會計研究》發(fā)表的《中國內部控制審計需求調查與發(fā)展方略》中的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國組織中內部審計部門的設立的目的主要是為了加強管理和市場競爭的需要，滿足上級單位要求、國家法律法規(guī)及相關制度的強制要求而被動設立的也占很大一部分比例。影響內部設計發(fā)揮作用因素的前三位分別是領導的重視、審計人員素質、審計機構的獨立性。同時，我國目前的內部審計的職能主要是監(jiān)督，咨詢?yōu)檩o，并沒有充分發(fā)揮內部審計的增值作用。在我國內部審計缺少完善健全的法律法規(guī)，就目前《審計法》、《內部審計基本準則》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)雖然就審計程序、審計職能、審計溝通做了明確規(guī)定，但是，在審計實施過程中缺乏準確的衡量標準，對于審計業(yè)務范圍仍然強調審計監(jiān)督、評價，忽視內部審計增值性的服務，例如對公司治理、風險管理、內部控制的咨詢、確定服務。相關的內部審計條例中缺少明確的責任劃分與懲罰措施，使內部審計人員在審計業(yè)務時缺乏法律觀念和行為約束，徇私舞弊，內外勾結有損企業(yè)利益的行為層出不窮。
三、我國增值型內部審計存在的問題
(一)內部審計部門設置不合理。內部審計部門的獨立性是決定審計質量的基礎，審計部門隸屬于管理層的現(xiàn)象在我國企業(yè)中有相當?shù)谋壤?，這樣的設置阻礙審計部門實行職能，會造成管理層干預審計的實施，降低審計的質量與效率，縮小審計業(yè)務范圍，增加審計難度，不利于內部審計部門完成審計任務，也無法發(fā)揮增值的作用。內部審計的部門的設置應該保持三個特點:專職高效、獨立性、權威性。
(二)內部審計增值功能未得到發(fā)揮。增值型內部審計這一概念的提出雖然得到廣大學術學者及相關專業(yè)人員的認可，但作為近幾年興起的內部審計概念，大多數(shù)企業(yè)的實際管理層并沒認識到內部審計的增值功能，傳統(tǒng)內部審計在企業(yè)發(fā)展中占主導地位，內部審計基本上是財務審計，主要體現(xiàn)的監(jiān)督、評價作用，沒有上升到公司治理、風險管理、內部控制層面，沒有體現(xiàn)組織目標、增加價值。
(三)內部審計質量不高。隨著經(jīng)濟結構的多樣化，競爭加劇，使企業(yè)重視風險管理，企業(yè)在追求效率、降低風險的同時重視內部審計對企業(yè)的增值作用，高質量的增值型內部審計能夠顯著提高審計效率、增強公司治理，降低內部風險，增加公司價值。低質量的內部審計不僅不能管理風險，還會增加審計成本，減少審計活動公司的價值。
四、我國增值型內部審計的策略
(一)合理規(guī)劃內審部門設置。目前大部分企業(yè)的內審部門隸屬于總經(jīng)理，在管理者的干預下，內審部門難以發(fā)揮職能，因此，內審部門應該重新規(guī)劃歸屬，從部門審計職能的實現(xiàn)來看，最合理是將內審部門的領導權隸屬于董事會，使內審部門層級高于保證內部審計部門的獨立性，使內部審計部門在層級高于管理層，地位位列于財務部門、人事部門等機構之上，便于發(fā)揮內審增值。
(二)組織領導者對內審的重視。組織領導者的意志決定了內部審計發(fā)揮增值作用的可能，所以在目前的經(jīng)營狀況下，領導者應重視內部審計工作，提高內審人員就業(yè)前景與待遇，吸引優(yōu)秀內審人員加入，充分提高內審人員積極性，促進內部審計的發(fā)展。
(三)提高內審人員的素質、更新技術。制約審計質量主要是兩方面的原因，一是內審人員的專業(yè)素養(yǎng);二是審計技術。發(fā)揮內部審計職能的主體是內審人員，現(xiàn)今越發(fā)復雜的經(jīng)營環(huán)境，內部審計增值用的實現(xiàn)對內審人員的專業(yè)知識與時間經(jīng)驗提出新要求，因此，企業(yè)應該重視內部審計人員來源，積極提高內審人員的待遇，吸引優(yōu)秀人才進入內部審計部門，同時借鑒國外培養(yǎng)內審人員培養(yǎng)經(jīng)驗，定期頻繁開展內審人員職業(yè)培訓。
五、總結
傳統(tǒng)內部審計不能滿足企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)和增值作用，越來越多的事業(yè)單位、企業(yè)、社會團體開始實施增值型內部審計。當前，正處于增值型內部審計的初級階段，在實際運用中存在諸多問題，本文針對實際問題對企業(yè)結構、人員素養(yǎng)、企業(yè)重視等做出幾點建議。由于研究時間和專業(yè)水平額限制，對內部審計的研究深度仍不充足，可能導致提出的建議的可行性不高。
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