中小企業(yè)稅收政策研究論文—以科技型中小企業(yè)為研究視角

　　稅收政策是國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展與結(jié)構(gòu)調(diào)整最重要也是最直接的調(diào)控手段，促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。
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中小企業(yè)稅收政策研究-—以科技型中小企業(yè)為研究視角

　　一、緒論

　　(一)研究背景

　　發(fā)達(dá)國家的科技型中小企業(yè)之所以發(fā)展如此迅速，除了國家在市場(chǎng)、人才等方面的扶持、金融機(jī)構(gòu)的積極參與以及健全的法律、機(jī)制等之外，還有一個(gè)重要的因素就是政府稅收政策的支持。采取比較優(yōu)惠的稅收政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展，是當(dāng)今世界各國和地區(qū)較普遍的做法。發(fā)達(dá)國家制定的稅收優(yōu)惠政策基本上都是以法律的形式來實(shí)施，而且對(duì)優(yōu)惠對(duì)象都有非常明確的定義。為了促進(jìn)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國也推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。

　　但是，由于這些優(yōu)惠政策的模糊性，力度過小，在一定程度上制約了科技型中小企業(yè)的發(fā)展。而國內(nèi)理論界專門針對(duì)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究很少，更多只是在對(duì)我國科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及，雖然對(duì)完善科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提出了一些建議，但是不夠全面和具體。

　　因此，本文力圖在已有研究的基礎(chǔ)上，從完善我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題入手，發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題，并針對(duì)問題，提出相應(yīng)的解決辦法。旨在更好的發(fā)揮我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的作用，促進(jìn)科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

　　(二)研究意義

　　1.理論意義

　　比國外科技型中小企業(yè)的現(xiàn)狀，我國科技型中小企業(yè)無論總體規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新能力，還是對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)等方面都有相當(dāng)?shù)牟罹唷Ｎ覈萍夹椭行∑髽I(yè)雖然有很強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新欲望和一定的能力，但內(nèi)部缺乏持續(xù)的技術(shù)支撐，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)投入強(qiáng)度出現(xiàn)下降趨勢(shì)，嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)的科技創(chuàng)新能力。采取比較優(yōu)惠的稅收政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展，是當(dāng)今世界各國和地區(qū)較普遍的做法。發(fā)達(dá)國家制定的稅收優(yōu)惠政策基本上都是以法律的形式來實(shí)施，而且對(duì)優(yōu)惠對(duì)象都有非常明確的定義。為了促進(jìn)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國也推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。

　　但是，由于這些優(yōu)惠政策的模糊性，力度過小，在一定程度上制約了科技型中小企業(yè)的發(fā)展。而國內(nèi)理論界專門針對(duì)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究很少，更多只是在對(duì)我國科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及，雖然對(duì)完善科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提出了一些建議，但是不夠全面和具體。因此，本文力圖在已有研究的基礎(chǔ)上，從完善我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題入手，著重探討稅收優(yōu)惠對(duì)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新策略。

　　2.實(shí)踐意義

　　2010年我國科技型中小企業(yè)資產(chǎn)總額約4.5萬億元。與此同時(shí)，科技型中小企業(yè)已經(jīng)成長(zhǎng)為重要的創(chuàng)新主體，改革開放以來，約65%的專利是中小企業(yè)發(fā)明的，75%以上的技術(shù)創(chuàng)新由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品由中小企業(yè)開發(fā)。科技型中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和科技創(chuàng)新中的作用逐步彰顯，不僅為孵化新興產(chǎn)業(yè)、激活區(qū)域經(jīng)濟(jì)提供了重要的基礎(chǔ)，成為我國發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要主體，而且還成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、提高經(jīng)濟(jì)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本力量。

　　但是，相比國外科技型中小企業(yè)的現(xiàn)狀，我國科技型中小企業(yè)無論總體規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新能力，還是對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)等方面都有相當(dāng)?shù)牟罹?。本文通過總結(jié)歸納我國現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基本規(guī)定，分析指出現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題。并針對(duì)這些問題初步提出完善我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。對(duì)我國中小企業(yè)稅收政策的改革有一定的參考與借鑒意義。

　　(三)文獻(xiàn)綜述

　　1.國內(nèi)觀點(diǎn)總結(jié)

　　國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)對(duì)促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的政策支持方面的研究，更多是把焦點(diǎn)集中在科技型中小企業(yè)金融服務(wù)體系的構(gòu)建上，主要考察科技型中小企業(yè)的融資需求和融資環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)投資與科技型中小企業(yè)的發(fā)展等問題。專門探討科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的文獻(xiàn)資料很少，更多是在對(duì)我國科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及，并取得了一些成果。

　　(1)對(duì)于稅收優(yōu)惠介入對(duì)科技型中小企業(yè)的必要性。學(xué)者們普遍達(dá)成共識(shí)，認(rèn)為作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)重要主體之一的科技型中小企業(yè)，具有以科技為源動(dòng)力，規(guī)模明顯小輕型化的特征，其技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，稅收優(yōu)惠的介入以激勵(lì)科技型中小企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為必要。

　　(2)關(guān)于稅收優(yōu)惠對(duì)科技型中小企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)。部分學(xué)者側(cè)重稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)方面的研究。

　　第一類是通過國際比較，分析我國與工業(yè)化國家相比，稅收優(yōu)惠政策在會(huì)計(jì)處理方面的差異所導(dǎo)致的對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)程度的不同。如曾國祥(2001)，石林芬、何榕、劉瑩(2008)較為全面地介紹了西方國家制定的促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行梳理和歸納，同時(shí)對(duì)我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策利弊做出分析。張桂玲和左浩泓(2010)闡述了我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策按稅種的分布情況及其已取得的成效，并對(duì)優(yōu)惠政策體系中存在的問題進(jìn)行了歸納分析，得出我國稅收優(yōu)惠政策偏重于生產(chǎn)投入環(huán)節(jié)，研發(fā)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱，不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)論。

　　第二類研究是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)回歸的方法，在“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)的模型里分析稅收政策對(duì)自主研發(fā)影響的顯著性。如陳曉和方保榮(2001)利用一個(gè)簡(jiǎn)單線性回歸方程探討了我國增值稅與研究開發(fā)(R&D)投入之間的相關(guān)關(guān)系，并未發(fā)現(xiàn)增值稅對(duì)R&D投入存在顯著的負(fù)面影響。吳秀波(2008)較為詳細(xì)地介紹了國外對(duì)于R&D稅收激勵(lì)效果的評(píng)價(jià)方法，并進(jìn)一步對(duì)我國R&D支出稅收激勵(lì)進(jìn)行了實(shí)證分析，得出我國當(dāng)前稅收政策對(duì)于研發(fā)支出刺激強(qiáng)度有限的結(jié)論。黃魯成、張紅彩、王彤(2010)對(duì)我國R&D活動(dòng)的影響因素進(jìn)行了回歸分析，發(fā)現(xiàn)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)對(duì)于我國R&D支出存在顯著的替代作用。兩類研究思路得出的結(jié)論基本一致，我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)作用有限。

　　(3)許雄奇、杜鵑(2010)通過經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，說明稅收優(yōu)惠從人力資本、研究開發(fā)以及風(fēng)險(xiǎn)投資等方面對(duì)科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要經(jīng)濟(jì)影響，并指出我國目前科技稅收優(yōu)惠激勵(lì)在制度上還存在缺陷，應(yīng)該予以矯正。

　　2.國外觀點(diǎn)總結(jié)

　　國外經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)對(duì)科技型中小企業(yè)的研究是建立在對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是科技型中小企業(yè)發(fā)展的核心問題。

　　(1)在技術(shù)創(chuàng)新和政府的介入方面。

　　新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為，由于技術(shù)創(chuàng)新中存在“市場(chǎng)失靈”,政府的介入是必要的。美國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森(1959)和阿羅(1962)最早將市場(chǎng)失靈理論運(yùn)用于技術(shù)創(chuàng)新研究。他們指出，在技術(shù)創(chuàng)新過程中之所以存在市場(chǎng)失靈，根源在于技術(shù)創(chuàng)新的三個(gè)重要特征：創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性。

　　(2)在中小企業(yè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的貢獻(xiàn)研究方面，學(xué)者們關(guān)注中小企業(yè)和大企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)上的比較。

　　Acs et al(1990)將美國34個(gè)創(chuàng)新最多的行業(yè)中不同規(guī)模的企業(yè)的創(chuàng)新數(shù)進(jìn)行了比較。結(jié)果是：在一些新興行業(yè)如計(jì)算機(jī)行業(yè)，中小企業(yè)顯示出更大的優(yōu)勢(shì)。他們的研究還有一個(gè)重要成果，就是發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)可以在自身投入較少的情況下，主要借助大學(xué)、大公司的R&D投入所產(chǎn)生的知識(shí)和創(chuàng)新成果的擴(kuò)散，來進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)。

　　(3)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響是國外相關(guān)文獻(xiàn)主要關(guān)注的問題，學(xué)者們從不同角度進(jìn)行分析。

　　其中一種研究方法主要是通過考察稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)R&D支出的影響，探討稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是否起到激勵(lì)作用。在這個(gè)問題上，學(xué)者們存在爭(zhēng)論。David et al(2000)、Hall(2008)認(rèn)為知識(shí)創(chuàng)新的不確定性以及金融市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱問題導(dǎo)致了企業(yè)R&D支出水平較低，影響了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，因此政府應(yīng)當(dāng)采取直接支付或稅收優(yōu)惠等措施支持企業(yè)的研發(fā)行為。但是，David(2010)認(rèn)為稅收優(yōu)惠只會(huì)刺激企業(yè)R&D投資的短期行為，并不能使企業(yè)承擔(dān)高社會(huì)回報(bào)、低私人收益的項(xiàng)目，直接的財(cái)政支持可能是更好的選擇。還有一種研究方法通過考察稅收政策對(duì)企業(yè)家行為的影響，探討稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是否起到激勵(lì)作用。

　　(3)Jorgenson(2010)對(duì)稅負(fù)高低與科技進(jìn)步增長(zhǎng)率做了相關(guān)分析。結(jié)果說明，對(duì)資本課征的稅率與科技進(jìn)步存在著顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，資本的低稅負(fù)將會(huì)導(dǎo)致較高的科技進(jìn)步率，資本的高稅負(fù)則會(huì)引起較低的科技進(jìn)步率。

　　(四)研究?jī)?nèi)容與方法

　　1.研究?jī)?nèi)容

　　科技型中小企業(yè)以其強(qiáng)烈的創(chuàng)新沖動(dòng)和專業(yè)化技術(shù)，不僅為孵化科技型中小企業(yè)、激活區(qū)域經(jīng)濟(jì)提供了重要的基礎(chǔ)，而且還成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、提高經(jīng)濟(jì)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本力量。配合科技改革，發(fā)展科技型中小企業(yè)也一直是我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的重要內(nèi)容，也是我國稅收優(yōu)惠政策支持的重點(diǎn)。因此本文研究中小企業(yè)稅收政策研究以我國科技型中小企業(yè)為例。本文通過總結(jié)歸納我國現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基本規(guī)定，分析指出現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題。論文格式并針對(duì)這些問題初步提出完善我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

　　2.研究方法

　　本文采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，探討稅收優(yōu)惠對(duì)我國科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響;采用比較分析的辦法，探討我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的差異，尋找異同點(diǎn)，以期對(duì)我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有借鑒意義。

　　二、我國現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定

　　(一)內(nèi)資企業(yè)所得稅

　　1.直接優(yōu)惠，即定期減免稅

　　(1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅;國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　(2)對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。減免稅期滿后，按照15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(3)中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，對(duì)于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。科研機(jī)構(gòu)、高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　(4)工業(yè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征所得稅。

　　2.間接優(yōu)惠

　　(1)對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(2)軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(3)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。(4)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱企業(yè))等研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

　　企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　(5)工業(yè)企業(yè)為驗(yàn)證、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而中間試驗(yàn)，報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，中試設(shè)備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%.

　　(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　1.直接優(yōu)惠

　　(1)對(duì)設(shè)在國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在國務(wù)院確立的國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，國務(wù)院確立的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，如果設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi)，對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，允許在經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定中從優(yōu)選擇享受一種稅收優(yōu)惠待遇，但不得重復(fù)享受。

　　(2)外國企業(yè)為科學(xué)研究、開發(fā)重要技術(shù)、提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，還可以免征企業(yè)所得稅。

　　2.間接優(yōu)惠

　　(1)設(shè)在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，用于高新技術(shù)開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，需要加速折舊的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　　(2)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　　(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時(shí)全額扣除。

　　(4)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(三)個(gè)人所得稅

　　1.直接優(yōu)惠

　　科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　2.間接優(yōu)惠

　　個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)，用于開發(fā)新產(chǎn)品等的研發(fā)費(fèi)用，個(gè)體工商戶研發(fā)新產(chǎn)品等的開發(fā)費(fèi)用，以及為研發(fā)新產(chǎn)品等購置單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　(四)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

　　1.進(jìn)出口環(huán)節(jié)

　　(1)經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署認(rèn)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

　　(2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額;對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除按照國發(fā)〔1997〕37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(3)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同(包括規(guī)格、數(shù)量)經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)可按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

　　(4)對(duì)部分信息技術(shù)產(chǎn)品，包括集成電路、分立器件、移動(dòng)通訊基地站、硬盤驅(qū)動(dòng)器、數(shù)控機(jī)床等，出口退稅率由現(xiàn)行的13%提高到17%.

　　2.增值稅

　　(1)屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅;屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。

　　(2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定，享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

　　3.營(yíng)業(yè)稅

　　對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)其他稅收優(yōu)惠政策

　　中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自2003年至2003年5年內(nèi)，免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中，轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。