完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討論文

完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討論文

　　今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是：完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

　　【論文關(guān)鍵詞】
個(gè)人所得稅 納稅申報(bào) 個(gè)人賬戶制度 誠信納稅[論文摘要]在我國目前情況下,個(gè)人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短時(shí)期內(nèi)加以解決。因此,需要不斷完善自行申報(bào)納稅的制度和方法,構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法申報(bào)納稅的社會(huì)環(huán)境。
【論文正文】

完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討

　　按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬元以上的納稅人在2007年初進(jìn)行了自行申報(bào)納稅。截止2007年4月2日全國共有163萬納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)。這一情況雖然基本達(dá)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)想的效果,但仍然存在一些問題,這在納稅人自行申報(bào)制度實(shí)施的起步階段是難以避免的。但是,需要對(duì)這些問題進(jìn)行必要的分析,采取積極的對(duì)策,規(guī)范、完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度及其實(shí)施的環(huán)境條件。以進(jìn)一步促使納稅人規(guī)范申報(bào)、依法納稅。

　　一、影響納稅人自行納稅申報(bào)的主要問題

　　1、納稅人主動(dòng)申報(bào)意識(shí)不強(qiáng),缺乏納稅申報(bào)的思想準(zhǔn)備和基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。

　　雖然2005年12月國務(wù)院頒布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要進(jìn)行納稅申報(bào),但由于納稅人普遍存在著納稅意識(shí)較弱,亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動(dòng)性,以及在過去個(gè)人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴,人們對(duì)自行申報(bào)缺乏正確的認(rèn)識(shí)?；虿恢雷约盒枰M(jìn)行申報(bào),或不清楚如何進(jìn)行申報(bào),甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報(bào)誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報(bào)的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識(shí)的不足,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做出相應(yīng)準(zhǔn)備,對(duì)全年收入沒有做詳細(xì)的記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對(duì)于收入項(xiàng)目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項(xiàng))收入額相對(duì)較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實(shí)行代扣代繳制度的情況下,有時(shí)扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳了應(yīng)納稅款。但并沒有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報(bào)時(shí),由于不清楚已納稅額,也不會(huì)還原計(jì)算收入額,這時(shí)再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次性交易,還可能根本無法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

　　2、納稅申報(bào)存在一些技術(shù)處理上的困難。

　　在進(jìn)行納稅申報(bào)之前,國家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法,對(duì)各項(xiàng)收入的年所得計(jì)算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但納稅人在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。比較典型的是:

　　(1)工資、薪金所得項(xiàng)目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。

　　根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上,納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目,如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有為個(gè)人申報(bào)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關(guān)規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項(xiàng)目或扣除比例,也不清楚應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。因此,往往難以做到準(zhǔn)確申報(bào)。

　　(2)一些項(xiàng)目收入的歸屬尚難確定。

　　從目前來看,家庭或夫妻共同的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計(jì)入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。但對(duì)于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報(bào)的準(zhǔn)確性。

　　(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。

　　由于個(gè)人所得稅知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、金融知識(shí)的局限,以及外部條件的限制,對(duì)部分所得項(xiàng)目的具體數(shù)額尚難以準(zhǔn)確確定。例如,納稅人進(jìn)行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)人個(gè)人股票賬戶,納稅人在納稅申報(bào)時(shí),確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對(duì)于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個(gè)人所得稅,是否需要計(jì)人申報(bào)數(shù)額無從掌握,這些因素都使納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性受到影響。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)受多種因素制約對(duì)納稅申報(bào)實(shí)施有效管理尚存在一定困難。我國目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多,支付地點(diǎn)相對(duì)分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況進(jìn)行全方位監(jiān)控存在一定困難。

　　為了使納稅人更好地完成納稅申報(bào),在申報(bào)管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務(wù)納稅人的措施。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人有關(guān)申報(bào)的規(guī)定,納稅人自行變更申報(bào)地點(diǎn)、選擇申報(bào)方式的規(guī)定,對(duì)納稅人及時(shí)申報(bào)、便利申報(bào)是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來一些不利的因素,如納稅人可以變更申報(bào)地點(diǎn),又不需報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),而且選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,增加了稅務(wù)管理的難度。

　　二、完善個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的對(duì)策

　　缺乏對(duì)稅法的了解;納稅申報(bào)有困難,需要付出較多的努力;納稅申報(bào)成本過高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報(bào)的重要原因。目前,自行納稅申報(bào)在我國還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報(bào)納稅意識(shí),充分掌握納稅人的收入信息,推動(dòng)依法納稅,并為實(shí)施綜合課征制下的自行納稅申報(bào)制度提供管理經(jīng)驗(yàn),奠定管理基礎(chǔ)。從我國目前個(gè)人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,對(duì)年所得12萬元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)的制度設(shè)計(jì)具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下,個(gè)人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報(bào)中不斷探索,積累經(jīng)驗(yàn),及時(shí)調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報(bào)的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個(gè)過程,在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報(bào)制度和辦法。

　　1、完善自行納稅申報(bào)制度中相關(guān)收入的確定方法。對(duì)于納稅人在自行申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確確定所得有困難的項(xiàng)目應(yīng)逐步加以明確。對(duì)于工資、薪金所得項(xiàng)目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式,提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和代理機(jī)構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個(gè)人收入憑證)的標(biāo)準(zhǔn)格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對(duì)于納稅人家庭的財(cái)產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項(xiàng)目,應(yīng)明確所得確定和申報(bào)的方法。

　　2、做好為納稅人服務(wù)的各項(xiàng)工作,奠定良好的納稅申報(bào)基礎(chǔ)。首先:加強(qiáng)對(duì)納稅人和代理人員的培訓(xùn),設(shè)計(jì)適合記錄個(gè)人收支的賬簿,開發(fā)個(gè)人(家庭)記賬和計(jì)算個(gè)人所得稅軟件,免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用,積極推動(dòng)納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)代理制度,推廣個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理,向社會(huì)公布有資質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);制定規(guī)范、統(tǒng)一的個(gè)人所得稅委托申報(bào)協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報(bào)善意提醒制度。采取多種形式對(duì)全體公民進(jìn)行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報(bào)的提示語;在新聞媒體宣傳自行申報(bào)的相關(guān)規(guī)定;對(duì)年所得可能達(dá)到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個(gè)別提醒,提高提醒的針對(duì)性;建立扣繳義務(wù)人提醒制度,規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個(gè)人一次或一個(gè)月累計(jì)支付金額達(dá)到1萬元時(shí)(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進(jìn)行個(gè)別提醒;每年選擇一些個(gè)人所得稅自行申報(bào)的正反案例進(jìn)行以案說法;建立和落實(shí)稅法進(jìn)校園活動(dòng)等。通過廣泛宣傳和有針對(duì)性的善意提醒,逐步提高全體社會(huì)成員的納稅意識(shí),為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)提供良好的社會(huì)環(huán)境。

　　這里需要注意的問題是,在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時(shí),避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)的前置條件。因此,建議將《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》中有關(guān)納稅申報(bào)提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報(bào)期間,可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒,不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任。”避免納稅人對(duì)納稅申報(bào)程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報(bào)。

　　3、進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)自行申報(bào)管理的力度。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理力度,提高扣繳申報(bào)質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報(bào)資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對(duì)核查自行申報(bào)資料針對(duì)性很強(qiáng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)納稅人申報(bào)是否真實(shí)、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個(gè)人收入信息越準(zhǔn)確,納稅人少申報(bào)、不申報(bào)的行為就越容易暴露。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用,定期與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì),將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。其次,加大對(duì)不申報(bào)、少申報(bào)行為的查處力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。

　　提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個(gè)人所得稅與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時(shí)。對(duì)依法納稅、如實(shí)申報(bào)的誠信納稅人,在相關(guān)涉稅事務(wù)的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵(lì)納稅人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化,會(huì)促進(jìn)納稅人對(duì)稅收的理解、關(guān)心、支持,普遍納稅意識(shí)得以增強(qiáng)。

　　三、構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境

　　從當(dāng)前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人自身的誠實(shí),而不是制度約束。在沒有其他相關(guān)部門提供個(gè)人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報(bào)的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報(bào)的制度體系,需要在完善納稅人自行申報(bào)辦法、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅務(wù)管理的同時(shí),構(gòu)建促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境。

　　1、大力推廣

　　個(gè)人賬戶制度,強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會(huì)特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個(gè)人賬戶制度,對(duì)個(gè)人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬元以上的),強(qiáng)制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上,建立以個(gè)人身份為唯一識(shí)別標(biāo)識(shí)的個(gè)人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對(duì)分析功能,同時(shí),實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)部門互聯(lián)互通,為提升個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理水平提供技術(shù)支撐。

　　2、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí),通過相關(guān)法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任,盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢,增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對(duì)性、及時(shí)性。同時(shí),通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任,形成有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理的社會(huì)條件。

　　3、建立誠信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制。促進(jìn)納稅人依法納稅的社會(huì)氛圍和社會(huì)運(yùn)行機(jī)制的形成,主要就是將個(gè)人納稅狀況作為個(gè)人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo),從而使個(gè)人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個(gè)人納稅狀況反映一個(gè)人是否能夠很好地遵守國家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個(gè)人經(jīng)濟(jì)實(shí)力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國應(yīng)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫和個(gè)人納稅信用檔案,并將個(gè)人納稅狀況作為社會(huì)信用體系中的一個(gè)重要指標(biāo)。從目前情況看,可以考慮將個(gè)人納稅狀況首先在以下幾個(gè)方面加以運(yùn)用,進(jìn)而促使納稅人從提升自身在社會(huì)交往、經(jīng)營活動(dòng)中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。

　　第一,將個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為個(gè)人收入狀況的證明。個(gè)人購買住房或汽車等大宗商品到銀行申請(qǐng)個(gè)人住房貸款或個(gè)人消費(fèi)貸款、進(jìn)行分期付款消費(fèi)以及為他人提供擔(dān)保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來源或達(dá)到一定收入水平時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關(guān)部門又難以核實(shí)的情況,政府部門辦理個(gè)人的相關(guān)業(yè)務(wù)需要了解或證實(shí)個(gè)人收入狀況時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)都采取這一做法。

　　第二,個(gè)人收入補(bǔ)償應(yīng)以過去一年或若干年的完稅證明或納稅申報(bào)單申報(bào)納稅的收入為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。因意外傷害賠償、國家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)刃枰獙?duì)個(gè)人進(jìn)行收入補(bǔ)償時(shí),目前一般是以當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應(yīng)以個(gè)人實(shí)際收入為依據(jù)進(jìn)行收入補(bǔ)償。具體操作是,以個(gè)人過去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單上載明的申報(bào)納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。由于是“補(bǔ)償”,在執(zhí)行中可以從高確定補(bǔ)償數(shù)額,即當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的年收入低于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY進(jìn)行補(bǔ)償;當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的收入高于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實(shí)際收入進(jìn)行補(bǔ)償。

　　第三,個(gè)人求職時(shí),應(yīng)以過去若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時(shí),需要求職者有過相關(guān)崗位的工作經(jīng)歷。一個(gè)最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅款憑證或個(gè)人完稅證明、個(gè)人納稅申報(bào)單。個(gè)人求職、受雇或提供勞務(wù),要求一定標(biāo)準(zhǔn)的工資或報(bào)酬時(shí),同樣以完稅證明來說明其過去的工資或報(bào)酬水平。在我國目前個(gè)人所得稅實(shí)行全員納稅申報(bào)的情況下,采取這一做法是完全可行的。

　　第四,其他需要證明收入狀況、財(cái)產(chǎn)狀況的情形,應(yīng)提供個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單。在某些情況下需要對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行公證時(shí),需要提交個(gè)人完稅證明或納稅申報(bào)單;以房產(chǎn)作為抵押申請(qǐng)貸款或進(jìn)行個(gè)人房產(chǎn)公證時(shí),除提交房屋產(chǎn)權(quán)憑證外,還需要交驗(yàn)房產(chǎn)的契稅完稅證明;進(jìn)行合同公證,要求合同上必須貼有印花稅票或交驗(yàn)印花稅完稅憑證。

　　第五,根據(jù)個(gè)體經(jīng)營者和小企業(yè)的納稅狀況在融資上給予相應(yīng)的扶持。個(gè)體經(jīng)營者和小企業(yè)融資困難是一種普遍現(xiàn)象,政府如何在其融資方面提供幫助是各界一直在探討的問題。實(shí)際上,政府可以根據(jù)個(gè)體經(jīng)營者和小企業(yè)的納稅狀況給予相應(yīng)的扶持。凡是沒有偷逃稅記錄,能夠依法納稅、誠信納稅的個(gè)體經(jīng)營者和小企業(yè),符合一定的融資條件,可以按照其在過去若干年的納稅規(guī)模,由政府提供相應(yīng)額度的擔(dān)保一貸款或小額優(yōu)惠貸款,扶持其發(fā)展。個(gè)體經(jīng)營者和小企業(yè)可以獲得的優(yōu)惠貸款或擔(dān)保貸款額度與其納稅規(guī)模直接相關(guān)。同樣,對(duì)于個(gè)體經(jīng)營者或小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資、自主創(chuàng)新等活動(dòng),政府都可以結(jié)合其納稅狀況及規(guī)模給予相應(yīng)的貼息貸款、投資補(bǔ)助等扶持。

　　當(dāng)然,在條件成熟時(shí),我國應(yīng)建立起納稅失信處罰機(jī)制,使不依法履行公民納稅義務(wù)的個(gè)人在諸多方面受到限制或不享有相應(yīng)的權(quán)利。這樣,可以從激勵(lì)和處罰兩個(gè)方面,促使納稅人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)機(jī)制的盡快形成。