淺析營改增政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響論文

　　2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。根據(jù)統(tǒng)計上海市有89%的試點企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降，如何應(yīng)對“營改增”帶來的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅，如何享受出口服務(wù)零稅率和免稅的優(yōu)惠，如何應(yīng)對增值稅下的納稅申報、會計核算的挑戰(zhàn)，無疑讓眾多交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)翹首企盼。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準備的：淺析營改增政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　淺析營改增政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響全文如下：

　　摘要：為了研究"營改增"政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響,本文不僅結(jié)合具體事例,從4個方面進行了詳細探討,同時還從"營改增"政策解讀、"營改增"政策的好處、"營改增"政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的進一步要求等三個方面深入對"影響"的研究.

　　1“營改增”的政策解讀

　　所謂“營改增”，其實就是部分屬于營業(yè)稅的科目由以前繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成繳納增值稅，對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。目前，我國進入了經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的攻堅時期，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)(尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè))對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和國家綜合實力的提高具有劃時代意義。實行營改增不僅有利于建立健全科學(xué)發(fā)展的財稅制度，避免重復(fù)征稅、完善稅制，而且有利于促進社會專業(yè)化分工、推動三次產(chǎn)業(yè)融合、降低企業(yè)稅收成本、增強企業(yè)的運營發(fā)展能力;此外，營改增還有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康有序發(fā)展。

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前，增值稅已經(jīng)占中國全部稅收的60%以上，成為中國稅收的主要稅種之。營業(yè)稅是指對在國境以內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或不動產(chǎn)銷售的單位和個人，根據(jù)其取得的營業(yè)額征繳的一種稅。這兩種稅對我國經(jīng)濟發(fā)展、商品流通起到一定的調(diào)節(jié)作用，增值稅對應(yīng)第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅對應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)。由于營業(yè)稅實行全額征收、重復(fù)課稅，因此對第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展起到一定的負面作用。1978年，中共中央召開第十一屆三中全會，決定實行改革開放的政策，從此中國經(jīng)濟步入快速發(fā)展的引.年，基本達到中等收入國家水平。2006年，美國爆發(fā)“次貸危機”，我國經(jīng)濟受到嚴重影響，面臨著外需萎縮的困境。2009年，美國次貸危機結(jié)束，我國為實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，實行了消費型增值稅取代生產(chǎn)性增值稅的改革，持續(xù)了15年之久。這些為三大產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展打下了基礎(chǔ)。

　　2011年，通過國務(wù)院批準，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日開始，“營改增”試點在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域拉開。至此，在貨物勞務(wù)稅收領(lǐng)域吹響了稅制改革的號角。自2012年8月1日起至當(dāng)年年底，國務(wù)院擴大了“營改增”試點的范圍。截至2013年8月1日，“營改增”已在全國得到推底國務(wù)院在同年12月4日主持國務(wù)院常務(wù)會議時，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納廠“營改增”的范圍內(nèi)，至此交通運輸業(yè)已全部施行“營改增”稅制改革。此外，自2014年明1日起，電信業(yè)也納左“營改增”的試點范圍。

　　概括地說，“營改增”政策主要有以下三個好處:首先，第三產(chǎn)業(yè)可以將進項稅額在稅前抵扣，這將是助推第三產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展的最有力措施。其次，減輕消費者的納稅負擔(dān)，“營改增”后，商品和服務(wù)的整體稅負下降。最后，推動我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，為三大產(chǎn)業(yè)的平衡發(fā)展鋪平道路。有數(shù)據(jù)顯示，如果“營改增”在全國推行，預(yù)計每年將實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅1000元以上，帶動GDP增長0.5%左右。

　　2“營改增”對企業(yè)業(yè)務(wù)管理的影響

　　第一，“營改增”最大的作用在于減少了重復(fù)納稅，促進社會的良性循環(huán)和企業(yè)的健康發(fā)展，有利于降低稅負壓力和改善企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。“營改增”的結(jié)構(gòu)性減稅并非是單純的“只減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到納稅人之間的稅負變動，當(dāng)然“營改增”的最終目的肯定是讓稅負整體減小規(guī)模納稅人成為“營改增”的最大受益者，稅負下降非常明顯。但進項稅額抵扣規(guī)模對一般納稅人的稅負影響很大。

　　盡管“營改增”實施以后，能夠抵扣由于外購服務(wù)和產(chǎn)品所包含稅款，起到減稅的效果，但由于服務(wù)與外購產(chǎn)品的價值和比例不一，減稅程度呈現(xiàn)出較大差異。稅負的最終變化情況，取決于減稅、增稅效應(yīng)疊加起來所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。

　　第二，稅務(wù)申報變得更加嚴格和復(fù)雜。“營改增”后，小規(guī)模納稅人的增值稅申報程序相對簡單，但對于一般納稅人的增值稅申報程序變得較為繁瑣，需要把當(dāng)月所開發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，并通過將發(fā)票數(shù)據(jù)上報稅務(wù)部門，讀入電腦以此作為計算稅額的依據(jù)，抄稅就是這樣的一個流程。一般抄稅后才能進行報稅，而且過程完結(jié)后才能開具下個月發(fā)票，相當(dāng)于一個月的開出銷項稅結(jié)清下。抄稅和報稅是稅務(wù)操作的兩個流程，統(tǒng)稱為抄報稅。納稅人為了能夠最終抵扣增值稅進項稅額，需要在規(guī)定期限內(nèi)進行增值稅專用發(fā)票的認證和進一步核對。如果未進行認證或與主管稅務(wù)機關(guān)的核對數(shù)據(jù)不一致，都將不能抵扣進項稅額。

　　第三，發(fā)票使用的變化“營改增”后，稅收征管部門由地方稅收征管部門轉(zhuǎn)變?yōu)閲叶愂照鞴懿块T，并且“營改增”后發(fā)票的管理更為嚴格。原先開具營業(yè)稅制下服務(wù)業(yè)發(fā)票的研發(fā)、咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動，現(xiàn)在需要開具增值稅制下的發(fā)票。如果企業(yè)被認定為一般納稅人，他們既可以使用增值稅普通發(fā)票，又可以使用增值稅專用發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票的使用要符合稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定;然而，如果企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，那么就只能使用增值稅普通發(fā)票了。作為小規(guī)模納稅人，若對方單位要求增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人就要向主管稅務(wù)機關(guān)申請，由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。此外，作為小規(guī)模納稅人，遇到需要使用增值稅專用發(fā)票的特殊情況，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

　　3“營改增”后如何規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的建議

　　通過對“營改增”政策的解讀，以及分析該政策對企業(yè)財務(wù)管理的影響，本文提出了一些規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的建議。合理規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，充分利用政策優(yōu)勢，規(guī)避風(fēng)險和損失，希望為服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供推動力。

　　3.1充分利用優(yōu)惠措施

　　隨著“營改增”改革的全面推進，各服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，做好各項應(yīng)對準備，為了能切實降低企業(yè)的稅負，企業(yè)應(yīng)該充分利用“營改增”新政策的優(yōu)惠措施，如進項稅抵扣等優(yōu)勢，使收入進一步擴大，給企業(yè)增加更多的流動資金，并為企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)提供持久性的活力和動力。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)的籌劃與管理。

　　3.2規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)和制度

　　“營改增”實施后，企業(yè)需變更會計核算科目，需分別核算增值稅進項稅和銷項稅，會計核算變得復(fù)雜，而且財務(wù)報賬需對方提供增值稅專用發(fā)票，財務(wù)工作量增大。企業(yè)熟練掌握應(yīng)用“營改增”政策，合理籌劃稅務(wù)業(yè)務(wù)、建立健全稅務(wù)制度，無疑將使企業(yè)資金的使用效率能夠得到更大的提高，有利于企業(yè)各方面的發(fā)展。

　　3.3加強監(jiān)督管理

　　與營業(yè)稅相比，增值稅發(fā)票因為涉及銷項稅、進項稅等各種抵扣問題，因此對財務(wù)人員的要求有所提高，在很多方面也需要加強監(jiān)督管理，完善增值稅財務(wù)巨作機制。

　　3.4嚴格會計核算

　　在繳納營業(yè)稅時，只需對營業(yè)稅統(tǒng)計和繳納部分進行會計核算。而營改增之后，在業(yè)務(wù)開展各個環(huán)節(jié)都可能涉及增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)核算。而在實際工作中還會涉及價外稅，要將已納稅收入按規(guī)定換算為未計稅收入?？傊跁嫼怂闵蠈呌谝?guī)范，工作量和復(fù)雜程度將會有所增加。因此需要做好會計核算、基礎(chǔ)管理工作。

　　3.5規(guī)范合同審批

　　服務(wù)業(yè)企業(yè)在進行業(yè)務(wù)開展時，不可避免地要簽訂大量的研發(fā)、咨詢等服務(wù)合同，對該類活動進行一系列的約定和規(guī)范。做到合同內(nèi)容規(guī)范、準確，符合合同法，嚴格納稅，并且能夠充分感受合同的優(yōu)惠政策。規(guī)范合同審批，促進企業(yè)各項業(yè)務(wù)的發(fā)展。

　　4結(jié)語

　　目前，“營改增”政策已經(jīng)在全國范圍各行各業(yè)實施，這對服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，既是機遇又是挑戰(zhàn)。“營改增”政策實施后，該類企業(yè)的財務(wù)管理會有一定的變化，稅務(wù)申報變得更加嚴格和復(fù)雜，會計核算方法也相應(yīng)改變。但是同時帶來一定的優(yōu)惠政策，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該充分利用這些優(yōu)惠政策