淺析營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響論文

　　2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。根據(jù)統(tǒng)計(jì)上海市有89%的試點(diǎn)企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅，如何享受出口服務(wù)零稅率和免稅的優(yōu)惠，如何應(yīng)對(duì)增值稅下的納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算的挑戰(zhàn)，無(wú)疑讓眾多交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)翹首企盼。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：淺析營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　淺析營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響全文如下：

　　摘要：為了研究"營(yíng)改增"政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,本文不僅結(jié)合具體事例,從4個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)探討,同時(shí)還從"營(yíng)改增"政策解讀、"營(yíng)改增"政策的好處、"營(yíng)改增"政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步要求等三個(gè)方面深入對(duì)"影響"的研究.

　　1“營(yíng)改增”的政策解讀

　　所謂“營(yíng)改增”，其實(shí)就是部分屬于營(yíng)業(yè)稅的科目由以前繳納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成繳納增值稅，對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的攻堅(jiān)時(shí)期，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)(尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè))對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)家綜合實(shí)力的提高具有劃時(shí)代意義。實(shí)行營(yíng)改增不僅有利于建立健全科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，避免重復(fù)征稅、完善稅制，而且有利于促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工、推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合、降低企業(yè)稅收成本、增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展能力;此外，營(yíng)改增還有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前，增值稅已經(jīng)占中國(guó)全部稅收的60%以上，成為中國(guó)稅收的主要稅種之。營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在國(guó)境以內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或不動(dòng)產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人，根據(jù)其取得的營(yíng)業(yè)額征繳的一種稅。這兩種稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、商品流通起到一定的調(diào)節(jié)作用，增值稅對(duì)應(yīng)第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅對(duì)應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)。由于營(yíng)業(yè)稅實(shí)行全額征收、重復(fù)課稅，因此對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展起到一定的負(fù)面作用。1978年，中共中央召開(kāi)第十一屆三中全會(huì)，決定實(shí)行改革開(kāi)放的政策，從此中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入快速發(fā)展的引.年，基本達(dá)到中等收入國(guó)家水平。2006年，美國(guó)爆發(fā)“次貸危機(jī)”，我國(guó)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重影響，面臨著外需萎縮的困境。2009年，美國(guó)次貸危機(jī)結(jié)束，我國(guó)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)行了消費(fèi)型增值稅取代生產(chǎn)性增值稅的改革，持續(xù)了15年之久。這些為三大產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展打下了基礎(chǔ)。

　　2011年，通過(guò)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日開(kāi)始，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域拉開(kāi)。至此，在貨物勞務(wù)稅收領(lǐng)域吹響了稅制改革的號(hào)角。自2012年8月1日起至當(dāng)年年底，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大了“營(yíng)改增”試點(diǎn)的范圍。截至2013年8月1日，“營(yíng)改增”已在全國(guó)得到推底國(guó)務(wù)院在同年12月4日主持國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議時(shí)，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納廠“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部施行“營(yíng)改增”稅制改革。此外，自2014年明1日起，電信業(yè)也納左“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍。

　　概括地說(shuō)，“營(yíng)改增”政策主要有以下三個(gè)好處:首先，第三產(chǎn)業(yè)可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在稅前抵扣，這將是助推第三產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展的最有力措施。其次，減輕消費(fèi)者的納稅負(fù)擔(dān)，“營(yíng)改增”后，商品和服務(wù)的整體稅負(fù)下降。最后，推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為三大產(chǎn)業(yè)的平衡發(fā)展鋪平道路。有數(shù)據(jù)顯示，如果“營(yíng)改增”在全國(guó)推行，預(yù)計(jì)每年將實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅1000元以上，帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右。

　　2“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理的影響

　　第一，“營(yíng)改增”最大的作用在于減少了重復(fù)納稅，促進(jìn)社會(huì)的良性循環(huán)和企業(yè)的健康發(fā)展，有利于降低稅負(fù)壓力和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。“營(yíng)改增”的結(jié)構(gòu)性減稅并非是單純的“只減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到納稅人之間的稅負(fù)變動(dòng)，當(dāng)然“營(yíng)改增”的最終目的肯定是讓稅負(fù)整體減小規(guī)模納稅人成為“營(yíng)改增”的最大受益者，稅負(fù)下降非常明顯。但進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)模對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響很大。

　　盡管“營(yíng)改增”實(shí)施以后，能夠抵扣由于外購(gòu)服務(wù)和產(chǎn)品所包含稅款，起到減稅的效果，但由于服務(wù)與外購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)值和比例不一，減稅程度呈現(xiàn)出較大差異。稅負(fù)的最終變化情況，取決于減稅、增稅效應(yīng)疊加起來(lái)所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。

　　第二，稅務(wù)申報(bào)變得更加嚴(yán)格和復(fù)雜。“營(yíng)改增”后，小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)程序相對(duì)簡(jiǎn)單，但對(duì)于一般納稅人的增值稅申報(bào)程序變得較為繁瑣，需要把當(dāng)月所開(kāi)發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，并通過(guò)將發(fā)票數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)部門(mén)，讀入電腦以此作為計(jì)算稅額的依據(jù)，抄稅就是這樣的一個(gè)流程。一般抄稅后才能進(jìn)行報(bào)稅，而且過(guò)程完結(jié)后才能開(kāi)具下個(gè)月發(fā)票，相當(dāng)于一個(gè)月的開(kāi)出銷項(xiàng)稅結(jié)清下。抄稅和報(bào)稅是稅務(wù)操作的兩個(gè)流程，統(tǒng)稱為抄報(bào)稅。納稅人為了能夠最終抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和進(jìn)一步核對(duì)。如果未進(jìn)行認(rèn)證或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核對(duì)數(shù)據(jù)不一致，都將不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第三，發(fā)票使用的變化“營(yíng)改增”后，稅收征管部門(mén)由地方稅收征管部門(mén)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家稅收征管部門(mén)，并且“營(yíng)改增”后發(fā)票的管理更為嚴(yán)格。原先開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅制下服務(wù)業(yè)發(fā)票的研發(fā)、咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)，現(xiàn)在需要開(kāi)具增值稅制下的發(fā)票。如果企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，他們既可以使用增值稅普通發(fā)票，又可以使用增值稅專用發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票的使用要符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定;然而，如果企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，那么就只能使用增值稅普通發(fā)票了。作為小規(guī)模納稅人，若對(duì)方單位要求增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人就要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。此外，作為小規(guī)模納稅人，遇到需要使用增值稅專用發(fā)票的特殊情況，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。

　　3“營(yíng)改增”后如何規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

　　通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”政策的解讀，以及分析該政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，本文提出了一些規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議。合理規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，充分利用政策優(yōu)勢(shì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失，希望為服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供推動(dòng)力。

　　3.1充分利用優(yōu)惠措施

　　隨著“營(yíng)改增”改革的全面推進(jìn)，各服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，做好各項(xiàng)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，為了能切實(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)該充分利用“營(yíng)改增”新政策的優(yōu)惠措施，如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等優(yōu)勢(shì)，使收入進(jìn)一步擴(kuò)大，給企業(yè)增加更多的流動(dòng)資金，并為企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)提供持久性的活力和動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)的籌劃與管理。

　　3.2規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)和制度

　　“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)需變更會(huì)計(jì)核算科目，需分別核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)核算變得復(fù)雜，而且財(cái)務(wù)報(bào)賬需對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)工作量增大。企業(yè)熟練掌握應(yīng)用“營(yíng)改增”政策，合理籌劃稅務(wù)業(yè)務(wù)、建立健全稅務(wù)制度，無(wú)疑將使企業(yè)資金的使用效率能夠得到更大的提高，有利于企業(yè)各方面的發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)監(jiān)督管理

　　與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅發(fā)票因?yàn)樯婕颁N項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等各種抵扣問(wèn)題，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有所提高，在很多方面也需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，完善增值稅財(cái)務(wù)巨作機(jī)制。

　　3.4嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算

　　在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，只需對(duì)營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)計(jì)和繳納部分進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而營(yíng)改增之后，在業(yè)務(wù)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)都可能涉及增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)核算。而在實(shí)際工作中還會(huì)涉及價(jià)外稅，要將已納稅收入按規(guī)定換算為未計(jì)稅收入。總之，在會(huì)計(jì)核算上將會(huì)趨于規(guī)范，工作量和復(fù)雜程度將會(huì)有所增加。因此需要做好會(huì)計(jì)核算、基礎(chǔ)管理工作。

　　3.5規(guī)范合同審批

　　服務(wù)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，不可避免地要簽訂大量的研發(fā)、咨詢等服務(wù)合同，對(duì)該類活動(dòng)進(jìn)行一系列的約定和規(guī)范。做到合同內(nèi)容規(guī)范、準(zhǔn)確，符合合同法，嚴(yán)格納稅，并且能夠充分感受合同的優(yōu)惠政策。規(guī)范合同審批，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　目前，“營(yíng)改增”政策已經(jīng)在全國(guó)范圍各行各業(yè)實(shí)施，這對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，該類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)有一定的變化，稅務(wù)申報(bào)變得更加嚴(yán)格和復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算方法也相應(yīng)改變。但是同時(shí)帶來(lái)一定的優(yōu)惠政策，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該充分利用這些優(yōu)惠政策