企業(yè)全面預(yù)算管理論文
企業(yè)全面預(yù)算管理論文
企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下,通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng),全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營的效率,提升企業(yè)價(jià)值的一種管理方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)全面預(yù)算管理論文，供大家參考。
企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇一
《 企業(yè)全面預(yù)算管理研究 》
摘 要：在市場(chǎng)大潮的不斷沖擊下，我國企業(yè)需要從自身下手，不斷深化改革，提高市場(chǎng)競(jìng)爭力，改善內(nèi)部管理水平，在這種背景下，越來越多的企業(yè)開始接觸并實(shí)行全面預(yù)算管理。而全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍使用的一種重要管理手段，它通過一系列的控制管理手段提升企業(yè)的運(yùn)作效率和市場(chǎng)競(jìng)爭力，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但在具體實(shí)施的過程中很多企業(yè)存在著諸多的問題亟待解決。筆者通過分析現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的當(dāng)前現(xiàn)狀，嘗試提出改善預(yù)算管理的相關(guān)建議，希望能夠?qū)Ω纳破髽I(yè)預(yù)算管理有所幫助。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 監(jiān)督控制 績效考核
1、前言
全面預(yù)算管理，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)已定的前提下，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)編制一系列的具體預(yù)算指標(biāo)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)加以規(guī)范和指導(dǎo)，并通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，改善經(jīng)營管理效率，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)。全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。全面預(yù)算管理則由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、分析反饋和預(yù)算評(píng)價(jià)四個(gè)部分組成。
2、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性
2.1、實(shí)行全面預(yù)算管理可以提升員工的工作積極性
企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，細(xì)化為每個(gè)部門乃至分支結(jié)構(gòu)的階段性目標(biāo)，再由每個(gè)部門將目標(biāo)分解到各個(gè)崗位。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的目的是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。并且，能夠明確各個(gè)部門、每個(gè)職工的責(zé)任，同時(shí)也有利于企業(yè)對(duì)各部門、各員工進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行情況作為對(duì)部門、人員的考核依據(jù)，在根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲。在此背景下，員工的工作積極性勢(shì)必會(huì)有所提高。此外，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性的管理手段，它對(duì)企業(yè)的控制是全方位的，所以通過預(yù)算考核可以較為公正和客觀的反映出每個(gè)職工的貢獻(xiàn)值。在全面預(yù)算管理的控制下，各部門員工需要協(xié)調(diào)一致、通力配合，對(duì)自身的崗位和所要肩負(fù)的責(zé)任擁有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識(shí)。所以，全面預(yù)算管理可以最大程度地調(diào)動(dòng)員工的積極性。
2.2、實(shí)行全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的決策質(zhì)量
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和產(chǎn)權(quán)機(jī)制的引入，多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐步取代了過去的單一產(chǎn)權(quán)模式。因此，企業(yè)在追求階段性經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)的未來獲利能力和發(fā)展空間上。而實(shí)施全面預(yù)算管理，可以有效提高企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力，從一味的追求擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，并能顯著提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理的質(zhì)量。全面預(yù)算管理作為一種較為先進(jìn)的管理模式，可以有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，使企業(yè)的高層管理者更加全面的了解企業(yè)的經(jīng)營管理信息，從而在作出經(jīng)營決策時(shí)有足夠多的數(shù)據(jù)資料作為支撐，從而有效提升了企業(yè)的經(jīng)營決策質(zhì)量。
2.3、實(shí)行面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力
全面預(yù)算管理要求企業(yè)在每個(gè)經(jīng)營階段的初期，都做好相應(yīng)的經(jīng)營規(guī)劃，通過編制預(yù)算的形式將階段性計(jì)劃規(guī)劃好，并通過考核的形式落實(shí)經(jīng)營規(guī)劃數(shù)據(jù)。因此，全面預(yù)算管理在做好規(guī)劃的同時(shí)，還要求企業(yè)經(jīng)營者對(duì)可能遭遇的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)期，使企業(yè)做好遭遇風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，也使得企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力有所提升。
2.4、實(shí)行面預(yù)算管理有利于資源配置，提高資源利用率
全面預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營管理作出規(guī)劃的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行了規(guī)劃和調(diào)整，保證資金鏈的穩(wěn)定以及閑置資金的有效利用。資金作為企業(yè)利用效率最高的資源，對(duì)其儲(chǔ)量必須要有較高的要求。資金儲(chǔ)備不足會(huì)使企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而資金儲(chǔ)備過剩則會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。而全面預(yù)算管理能夠從企業(yè)整體的角度規(guī)劃資金使用，保證了企業(yè)每個(gè)時(shí)期資金鏈條的穩(wěn)定性和資金使用的有效性，使企業(yè)資源得到最大程度的利用和發(fā)揮。
3、我國企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀
3.1、預(yù)算執(zhí)行力度不足
如今，我國大多數(shù)企業(yè)都已實(shí)行預(yù)算管理。但實(shí)際中，預(yù)算執(zhí)行力度很難得到保證。究其原因，主要由兩方面造成：第一，企業(yè)對(duì)于預(yù)算的調(diào)整不夠科學(xué)和及時(shí)。在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)難免會(huì)遭遇突發(fā)狀況，例如某些重大政策的出臺(tái)、行業(yè)形勢(shì)的變化等等，這都需要企業(yè)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)合理。但很多企業(yè)預(yù)算調(diào)整機(jī)制還不夠健全，預(yù)算指標(biāo)失去了原有的約束作用，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度下降;第二，企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制還不夠健全。企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況沒有進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控，使得預(yù)算對(duì)于部門經(jīng)營的約束力趨于無形，很多企業(yè)的預(yù)算管理成為形式主義。
3.2、預(yù)算考評(píng)機(jī)制還不夠健全
企業(yè)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制還不夠健全合理。很多企業(yè)在制定預(yù)算考核機(jī)制時(shí)并沒有進(jìn)行必要的可行性研究，考核標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際偏差較大，使得考核過程無法體現(xiàn)公平公正，這直接影響到了員工的參與度和工作積極性;另一方面，預(yù)算考核過程透明度不足，這使職工對(duì)考核的公平性提出質(zhì)疑，這也進(jìn)一步打擊了員工的工作激情，使企業(yè)全面預(yù)算管理的效果大打折扣。另外，很多企業(yè)沒有將預(yù)算考評(píng)與績效考核進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使員工的積極性沒有得到充分的調(diào)動(dòng)，使預(yù)算管理效果不佳。
3.3、預(yù)算編制著眼點(diǎn)不高，短期行為較多
企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理是為了提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而國內(nèi)很多企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理還沒有一個(gè)較為清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)于預(yù)算制定的著眼點(diǎn)還不夠高，造成企業(yè)短期行為較多，經(jīng)營中只是一味的追求企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于企業(yè)的未來缺乏清晰的規(guī)劃，使得企業(yè)的未來潛力和發(fā)展空間受到抑制。
4、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議
4.1、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度
全面預(yù)算管理作為一種管理體系，首先要擁有其生長的環(huán)境，才能充分發(fā)揮出它的作用。領(lǐng)導(dǎo)的重視是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的先決條件。企業(yè)的管理者日常工作中只有加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，充分了解全面預(yù)算管理給企業(yè)所帶來的正面推動(dòng)作用，呼吁全體員工夠積極參與到預(yù)算管理中來，才能在企業(yè)中營造預(yù)算管理的氛圍，使預(yù)算管理成為一種企業(yè)文化，從而提高管理的效率，使企業(yè)最終受益。 4.2、建立健全預(yù)算管理組織體系
有了思想環(huán)境，還應(yīng)當(dāng)建立組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)建立自己專門的預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整和評(píng)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理。預(yù)算管理委員會(huì)主要由熟悉財(cái)務(wù)的人員組成，同時(shí)也要包含對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門情況了解的人員。該委員會(huì)直接受公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，工作中具有一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中出現(xiàn)的情況可以直接向公司高層反映，而不受企業(yè)其他職能部門的影響。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要保證透明性和公正性，使員工的工作積極性不受影響。
4.3、建立完善科學(xué)的預(yù)算監(jiān)督反饋機(jī)制
預(yù)算管理應(yīng)樹立嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髟瓌t，預(yù)算指標(biāo)一旦制定便不可以隨意更改。企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)肩負(fù)起預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行跟蹤控制，保證預(yù)算指標(biāo)的順利達(dá)成;另一方面，預(yù)算指標(biāo)在制定初期很難做到盡善盡美，所以企業(yè)的全面預(yù)算管理總是處于一種不斷完善的過程中。企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過程中，要及時(shí)搜集關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)資料，反饋預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，科學(xué)分析、綜合考量，根據(jù)反映的情況報(bào)送公司董事會(huì)，并科學(xué)調(diào)整預(yù)算方案，使預(yù)算指標(biāo)更加趨于科學(xué)合理。
4.4、完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制
全面預(yù)算管理考核機(jī)制的好壞直接影響著預(yù)算執(zhí)行的貫徹能力。預(yù)算考核可以直接提升員工對(duì)預(yù)算管理的參與度，指導(dǎo)和修正員工的日常工作行為。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全自己的預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況擁有一個(gè)清晰科學(xué)的判斷，對(duì)預(yù)算管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)都做到獎(jiǎng)懲明確。另外，企業(yè)可以將預(yù)算考核與員工績效考核有機(jī)的結(jié)合在一起，對(duì)于員工的考核獎(jiǎng)勵(lì)也更為直接，從而最大限度的調(diào)動(dòng)員工的積極性，充分挖掘員工的潛力，最終使企業(yè)的利益得到最大化的體現(xiàn)。
4.5、合理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技，提升硬件水平
如今，社會(huì)的信息科技能力日新月異，對(duì)此，企業(yè)可以適當(dāng)應(yīng)用科學(xué)技術(shù)，提升自身的信息化水平，從硬件方面改善自己的預(yù)算管理能力。企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息人才，建立具有自身企業(yè)特點(diǎn)的信息平臺(tái)，使企業(yè)的經(jīng)營信息在平臺(tái)上得以共享。如此，企業(yè)的管理者便可以更加便捷的查詢和審批預(yù)算管理的相關(guān)信息，提升了信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還可以根據(jù)每一名職工的崗位特征設(shè)立不同的網(wǎng)絡(luò)信息共享權(quán)限，以達(dá)到保密性的目的。
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企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇二
《 淺談企業(yè)全面預(yù)算管理 》
內(nèi)容摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)于改善企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮了重要的作用，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。企業(yè)全面預(yù)算管理，也是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，發(fā)揮其在企業(yè)管理中的關(guān)鍵作用，就要充分理解預(yù)算管理的涵義、特點(diǎn)、體系、內(nèi)容、編制方式及方法、作用，了解目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，實(shí)施好全面預(yù)算，提高預(yù)算管理效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理水平。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理 ;經(jīng)營管理水平;企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
一、企業(yè)全面預(yù)算的特點(diǎn)
預(yù)算不同于預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，可以是口頭的，也可以是書面的，程序化不明顯。而預(yù)算是從幾個(gè)方案中選擇一個(gè)最好的方案，必然是程序化的而且是書面的形式。因此，企業(yè)全面預(yù)算既是由銷售、采購、生產(chǎn)等分項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是整體方案，具有如下特征：
1. 對(duì)未來業(yè)務(wù)的規(guī)劃;
2. 全面預(yù)算以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理將企業(yè)管理的職能整合為企業(yè)管理的整體化，追求整體管理、整體行動(dòng)，有利于提高企業(yè)的管理效率，提高企業(yè)的經(jīng)營效益;
3. 定量描述：全面預(yù)算通過貨幣或其他計(jì)量方式反映的，是有關(guān)于企業(yè)未來特定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金運(yùn)作活動(dòng)的數(shù)量說明。主要以價(jià)值形式為主的定量描述;
4. 市場(chǎng)為導(dǎo)向：在企業(yè)全面預(yù)算的編制、控制、監(jiān)督、考核等過程始終堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的管理意識(shí)，緊跟市場(chǎng)的變化，總結(jié)市場(chǎng)規(guī)律，為企業(yè)創(chuàng)造效益;
5. 全員參與性：只有全體員工重視并且積極參與企業(yè)全面預(yù)算管理的編制工作，才能有益于員工對(duì)預(yù)算的接受程度，縮小管理層于員工信息不對(duì)稱的可能性，為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理提供保障。
6. 財(cái)務(wù)管理為全面預(yù)算的核心：預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)等等一系列的環(huán)節(jié)，都以財(cái)務(wù)管理工作為核心，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)全面預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，是不可替代的。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容
全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面。
1. 業(yè)務(wù)預(yù)算：又叫經(jīng)營預(yù)算，是一種能夠反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售及管理等實(shí)質(zhì)性活動(dòng)的預(yù)算活動(dòng)。
2. 專門決策預(yù)算：專門決策預(yù)算是一種為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項(xiàng)目或一次性的專項(xiàng)業(yè)務(wù)所進(jìn)行編制的預(yù)算，具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩方面。
3. 財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算是用以反映企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金收支、經(jīng)營成果和企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表。
三、企業(yè)全面預(yù)算的流程
1. 企業(yè)決策根據(jù)長期規(guī)劃，利用種種財(cái)務(wù)分析工具，提供企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)，并據(jù)此下達(dá)規(guī)劃指標(biāo);
2. 基層的成本控制人員編制本部門的預(yù)算，使預(yù)算更為可靠，更為貼和實(shí)際;
3. 公司各個(gè)部門匯總所做的預(yù)算，并初步對(duì)本部門的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算;
4. 公司管理層審查、考核，調(diào)整各個(gè)預(yù)算，編制出公司的總預(yù)算;
5. 經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，通過、駁回或者修改編制出的公司總預(yù)算;
6. 經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各個(gè)部門
四、公司全面預(yù)算編制方法
預(yù)算方法是指企業(yè)在編制預(yù)算報(bào)表、對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行實(shí)施控制和分析時(shí)所采用的方法，具體可以按照編制預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。
(一) 增量預(yù)算法
增量預(yù)算法又叫調(diào)整預(yù)算法，是指以基期水平為標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)，分析所做的預(yù)算期間具體的業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)因素的變動(dòng)情況，通過對(duì)基期項(xiàng)目和數(shù)額的調(diào)整，編制所需期間的預(yù)算的方法。
增量預(yù)算法適用于滿足以下兩個(gè)前提條件的情況：
1、 現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)是企業(yè)必須的;
2、 原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是合理的
增量預(yù)算法有其局限性及缺陷，即當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生較大的變化時(shí)，所做的預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的影響，會(huì)導(dǎo)致所做的預(yù)算不準(zhǔn)確，從而不利于調(diào)動(dòng)各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的積極性。
(二) 零基預(yù)算法
零基預(yù)算法(ZBB)是由美國人皮特創(chuàng)立，后流傳于全世界，是目前費(fèi)用預(yù)算中最好的編制方法之一。零基預(yù)算法是指“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，在按照零基預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，從而編制預(yù)算報(bào)告。
使用零基預(yù)算法，優(yōu)點(diǎn)是不受以往期間費(fèi)用類型及費(fèi)用數(shù)額的制約影響，但其也有缺陷，缺點(diǎn)是工作量大。
預(yù)算方法按照企業(yè)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量的不同，也可以分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法。
(一) 固定預(yù)算法
固定預(yù)算方法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、穩(wěn)定的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。
根據(jù)固定預(yù)算方法的定義可以看出，此種方法缺點(diǎn)是適應(yīng)性差，可比性差，所以比較適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量穩(wěn)定的企業(yè)。
(二)彈性預(yù)算法
彈性預(yù)算方法又叫動(dòng)態(tài)預(yù)算法或滑動(dòng)預(yù)算法，是指在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列的業(yè)務(wù)(例如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等)水平編制系列預(yù)算的編制方法。是固定預(yù)算法的對(duì)稱。
彈性預(yù)算法的編制方法如下
1. 首先要選擇和確定各種經(jīng)營活動(dòng)的計(jì)量單位
2. 預(yù)測(cè)和確定下來各種經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量
3. 根據(jù)成本性態(tài)和各種業(yè)務(wù)量的關(guān)系，劃分企業(yè)成本，并逐個(gè)確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系 4. 計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算數(shù)據(jù)，形成每項(xiàng)的彈性預(yù)算。
彈性預(yù)算法具體還可以細(xì)分為公式法和列表法。
公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，計(jì)算出預(yù)算期的預(yù)算總額。成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)量關(guān)系可以表示為：y=a+bx.其中，y表示預(yù)算總額，a表示該項(xiàng)成本的固定部分總額，b表示該項(xiàng)成本的變動(dòng)部分的單位變動(dòng)成本額，x表示業(yè)務(wù)量。
公式法便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。
列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)細(xì)分業(yè)務(wù)量，然后根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算的方法。
列表法的優(yōu)點(diǎn)是不必經(jīng)過計(jì)算就可以找到相近業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，但是在評(píng)價(jià)和考核預(yù)算成本時(shí)，往往需要利用插補(bǔ)法來計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的成本，比較麻煩。
預(yù)算方法根據(jù)預(yù)算期的時(shí)間特征，也可以分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。
(一) 定期預(yù)算方法
定期預(yù)算法是按照固定的會(huì)計(jì)期間，例如年度、季度、月度作為編制企業(yè)全面預(yù)算期間的方法。
采用定期預(yù)算方法，有利于預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相匹配。但是不利于前后預(yù)算期間數(shù)據(jù)的銜接。
(二) 滾動(dòng)預(yù)算法
滾動(dòng)預(yù)算法又叫永續(xù)預(yù)算法。是一種在上期預(yù)算編制情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并且逐期連續(xù)向后推移。
具體可以細(xì)分為：逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。逐月滾動(dòng)精準(zhǔn)但工作量大，逐季滾動(dòng)工作量比逐月滾動(dòng)小，但精確性差些。
五、全面預(yù)算管理的意義和作用
面對(duì)市場(chǎng)的變幻莫測(cè)，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理是順應(yīng)市場(chǎng)現(xiàn)狀，提高競(jìng)爭力的必要途徑。
1. 企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以有效的提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。
企業(yè)通過全面預(yù)算管理的方式是戰(zhàn)略目標(biāo)得以固化和量化，預(yù)算的執(zhí)行過程即為企業(yè)戰(zhàn)略管理的同過程。企業(yè)全面預(yù)算的有效實(shí)施和監(jiān)督，能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略相應(yīng)的管理能力。
2. 企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有效的監(jiān)管和控制的效果
預(yù)算的編制過程給公司提供了合理的業(yè)績指標(biāo)，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果可作為公司業(yè)績考核的重要指標(biāo)，有效的對(duì)比為企業(yè)管理者提供了良好的監(jiān)控途徑。
3. 企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)高效使用資源
預(yù)算管理，可以反映不同部門對(duì)資源的需求程度及現(xiàn)有的資源狀況，從而企業(yè)可以對(duì)有限的資源做最優(yōu)化的配置，避免資源的浪費(fèi)和低效使用。
4. 企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以有效的避免某些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)算管理，可以使有些問題提前暴露，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并事前積極的采取措施。
5. 企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以做到提高收入和控制成本
編制預(yù)算的過程，也是對(duì)企業(yè)收入、成本關(guān)注和監(jiān)控的過程，迫使執(zhí)行者提升應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和控制成本的水平，保證企業(yè)收入增長和控制成本的有效可行。
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企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇三
《 企業(yè)全面預(yù)算管理淺析 》
摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理中最為核心的內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理工作是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文先闡述了全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的意義，并總結(jié)了全面預(yù)算中存在的問題，進(jìn)而提出提升全面預(yù)算管理的建議。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;問題;提升建議
一、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的重要作用
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程;對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的能力，激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用。近年來，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)的助跑器，在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，有效控制了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)可持續(xù)行發(fā)展起到的重要作用。
二、目前全面預(yù)算管理存在的問題
現(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算體系存在的最大的問題主要體現(xiàn)在以下方面：
1.與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接性弱。缺乏發(fā)展戰(zhàn)略的有效指引，預(yù)算極易陷入“數(shù)字游戲”的誤區(qū)，無法對(duì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到指導(dǎo)，各級(jí)機(jī)構(gòu)人員對(duì)預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系的理解不到為，導(dǎo)致在執(zhí)行全面預(yù)算執(zhí)行不利。目前，許多企業(yè)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的重要性認(rèn)識(shí)不足，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，重視短期效益，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。
2.預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)。全面預(yù)算管理從本質(zhì)上是對(duì)未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展戰(zhàn)略來指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，對(duì)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)起著全方位的支持作用。因此，全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全過程的企業(yè)管理行為。在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)過分強(qiáng)調(diào)因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等因素，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，隨意調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。
三、強(qiáng)化全面預(yù)算管理的建議
針對(duì)現(xiàn)階段全面預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，企業(yè)應(yīng)從以下兩方面加強(qiáng)全面預(yù)算管控，讓全面預(yù)算真正發(fā)揮在企業(yè)發(fā)展中的核心作用。
1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略的協(xié)同效應(yīng)。在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)全面預(yù)算管理與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的辨證關(guān)系有科學(xué)的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的前提下，預(yù)算導(dǎo)向及各項(xiàng)主要指標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)戰(zhàn)略要求，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定預(yù)算控制邊界。
企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。
2.全面推行預(yù)算管理，完善制度，加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力與控制力
良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，要以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提，要不斷營造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境，否則，預(yù)算管理可能成為一紙空談。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞企業(yè)預(yù)算制定管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3.對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估考核，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的監(jiān)督
開展預(yù)算活動(dòng)必須建立系統(tǒng)性的操作流程，其并非簡單的資金資源處理，而是要從宏觀角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，并對(duì)現(xiàn)有的資金進(jìn)行有效的分配處理。這就需要企業(yè)管理層從實(shí)際經(jīng)營角度出發(fā)，為各部門提供科學(xué)合理的管理方案，全面推廣預(yù)算管理措施。一方面，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行成效采取評(píng)估考核策略，掌握本方案執(zhí)行后取得的具體成果，客觀地反映企業(yè)未來一段時(shí)間經(jīng)營需要改進(jìn)的策略;另一方面，對(duì)預(yù)算處理流程也要強(qiáng)化監(jiān)督控制，及時(shí)解決預(yù)算時(shí)存在的部分缺陷，避免預(yù)算結(jié)果與實(shí)際操作之間的偏差較大。從可持續(xù)發(fā)展角度考慮，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)解決預(yù)算管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)排出一些主客觀因素引起的預(yù)算問題，協(xié)調(diào)各項(xiàng)管理工作的有序進(jìn)行。
科學(xué)的考核體系應(yīng)是同時(shí)對(duì)企業(yè)整體預(yù)算管理情況和預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考評(píng)。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行者績效的考核評(píng)估，將個(gè)人績效與公司戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，最終達(dá)到提高企業(yè)績效，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的目的。預(yù)算的考評(píng)應(yīng)遵循目標(biāo)、激勵(lì)、時(shí)效、例外等要素，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績，配合科學(xué)的激勵(lì)制度，客觀考慮一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，在考評(píng)時(shí)作為特殊情況處理，結(jié)合組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)、責(zé)任中心的劃分和預(yù)算目標(biāo)的分解進(jìn)行。要通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，全面確保預(yù)算管理落到實(shí)處。
結(jié)論：
全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)管理者只有廣泛采用現(xiàn)代管理觀念，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要意義，不但懂得如何科學(xué)地編制全面預(yù)算，而且善于運(yùn)用全面預(yù)算管理，才能使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，真正成長為現(xiàn)代化企業(yè)。(作者單位：中國聯(lián)通貴州分公司財(cái)務(wù)部)
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3.淺析全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要意義