金融風(fēng)險(xiǎn)方面論文
金融風(fēng)險(xiǎn)方面論文
在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)開放條件下，金融活動(dòng)更加靈活，金融投資愈加復(fù)雜多樣，不確定因素日益增加，金融風(fēng)險(xiǎn)隨之不斷上升。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)方面論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
金融風(fēng)險(xiǎn)方面論文篇1
淺析我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策
摘要：從金融業(yè)誕生的那一天起，金融風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。無(wú)論金融風(fēng)險(xiǎn)的形式發(fā)生了多大的變化，其內(nèi)容擴(kuò)大了多少，我們對(duì)它了解程度的多少都將決定我們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力的大小，也將進(jìn)一步?jīng)Q定金融業(yè)能否穩(wěn)定的發(fā)展。我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展長(zhǎng)期落后于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，處于一個(gè)不斷學(xué)習(xí)完善的階段。在這一階段，由于金融體制的不完善，存在著許多制度上的弱勢(shì)，資本市場(chǎng)發(fā)展緩慢，這些都為國(guó)際游資有機(jī)可乘，形成了一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。本文著重分析我國(guó)金融領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，提出一些切實(shí)可行的措施和辦法。
關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)管理金融監(jiān)管，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
一、我國(guó)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)分析
1.我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的金融風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)外開放面臨的風(fēng)險(xiǎn)。主要是指來(lái)自于國(guó)際游資和金融危機(jī)，1997年?yáng)|南金融危機(jī)的爆發(fā)使我們看到，一國(guó)經(jīng)濟(jì)全面開放會(huì)引起國(guó)際上一些投機(jī)資本的進(jìn)入，時(shí)刻受到威脅，管理不當(dāng)就會(huì)引起金融災(zāi)難。隨著我國(guó)加入WTO，金融市場(chǎng)不斷對(duì)外開放，我國(guó)每時(shí)每刻都面臨著來(lái)自于其他國(guó)家的金融風(fēng)險(xiǎn)沖擊。
(2)通貨膨脹率持續(xù)走高，央行不斷加息，利率風(fēng)險(xiǎn)加大。受到國(guó)際食品價(jià)格上漲影響，和國(guó)內(nèi)食品供應(yīng)短缺，通貨膨脹壓力不斷加大，央行為了控制物價(jià)，從提高存款準(zhǔn)備金率到連續(xù)加息，已經(jīng)使得利率水平高于世界平均水平，利率風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，使央行監(jiān)管壓力增大。
2.金融體系內(nèi)部的金融風(fēng)險(xiǎn)
(1)銀行等金融機(jī)構(gòu)金融資產(chǎn)質(zhì)量下降。在當(dāng)前形式下，隨著資本證券化的發(fā)展，銀行等金融機(jī)構(gòu)以金融資產(chǎn)充當(dāng)?shù)盅何镞M(jìn)行放貸，一旦充當(dāng)?shù)盅何锏馁Y產(chǎn)出現(xiàn)貶值或變現(xiàn)難得情況，銀行等金融機(jī)構(gòu)就會(huì)面臨著信貸資產(chǎn)惡化的情形。
(2)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)商業(yè)銀行破產(chǎn)和推出制度尚未建立和完善，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)由于經(jīng)營(yíng)管理不善使得自身信貸資產(chǎn)出現(xiàn)不能按時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，資產(chǎn)的質(zhì)量不斷下降，最終變成呆賬壞賬市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，和大量不良資產(chǎn)。但是，由于沒有完善的退出機(jī)制，為了繼續(xù)保持銀行等金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，金融管理當(dāng)局指正充當(dāng)最后的埋單者，長(zhǎng)此以往，銀行等金融機(jī)構(gòu)便會(huì)形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理漠不關(guān)心，放松日常的經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。此外，近年來(lái)，由于資本市場(chǎng)的火爆，金融投資收益率創(chuàng)歷史新高，吸引著來(lái)自于市場(chǎng)各個(gè)方向的資金，使得銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的大量資金融入資本市場(chǎng)，銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金管理崗位上，利用公款炒股、炒房等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這對(duì)金融業(yè)安全性和穩(wěn)定性十分不利，操作性風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。
二、我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和建議
首先，在金融監(jiān)管方面我們應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：
1.應(yīng)該把“民間監(jiān)管為主，政府監(jiān)管為輔”定位為金融監(jiān)管的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。
國(guó)際經(jīng)驗(yàn)明確告訴我們，政府監(jiān)督的各項(xiàng)核心政策的實(shí)施和加強(qiáng)不僅無(wú)助于銀行業(yè)的發(fā)展和效益，而且也無(wú)助于降低銀行危機(jī)發(fā)生的可能性。相反，提倡、鼓勵(lì)和支持民間直接監(jiān)督銀行則為最有效的監(jiān)管政策。民間監(jiān)督的引進(jìn)和加強(qiáng)與銀行業(yè)的發(fā)展和效益呈正相關(guān)關(guān)系，且在民間監(jiān)督越健全的國(guó)家里，銀行業(yè)的不良資產(chǎn)率越低。首先，政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)民營(yíng)銀行的設(shè)立，進(jìn)而逐步減輕對(duì)國(guó)有銀行的依賴;其次，銀監(jiān)會(huì)的運(yùn)行要特別注意保持其監(jiān)管的獨(dú)立性;第三，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該逐步放松直接管制，例如適當(dāng)降低市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，放寬銀行經(jīng)營(yíng)范圍[1]。
2.逐漸從分業(yè)監(jiān)管轉(zhuǎn)向向混業(yè)監(jiān)管。
目前，世界金融業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)從分業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)，因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)監(jiān)管已是大勢(shì)所趨。我國(guó)現(xiàn)在對(duì)于銀行、證券、保險(xiǎn)等既然機(jī)構(gòu)還是各自擁有自己的監(jiān)管部門，銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、和保監(jiān)會(huì)三駕馬車并存。但是，隨著適應(yīng)市場(chǎng)的需要，各家金融機(jī)構(gòu)在每日的經(jīng)營(yíng)管理上業(yè)務(wù)的交叉越來(lái)越多，對(duì)于各個(gè)監(jiān)管部門之間的合作要求也越來(lái)越頻繁。由于施行的是分頁(yè)監(jiān)管，因此，就會(huì)存在大量的監(jiān)管障礙，使得聯(lián)合監(jiān)管效率低下，多頭管理又會(huì)造成資源的浪費(fèi)。根據(jù)歐盟先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，我們可以消防歐盟發(fā)達(dá)國(guó)家的金融監(jiān)管模式，將現(xiàn)存的金融監(jiān)管部門進(jìn)行合理的整合，建立一個(gè)對(duì)整合金融業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的大部門。
3.在當(dāng)前的金融監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)引入激勵(lì)監(jiān)管的理。強(qiáng)制監(jiān)管只有通過(guò)一些激勵(lì)機(jī)制，充分激勵(lì)銀行機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的主動(dòng)性和能動(dòng)性，把強(qiáng)制的監(jiān)管政策和行為變成銀行機(jī)構(gòu)的一種主動(dòng)意愿，才能使監(jiān)管發(fā)生效力。例如，資本要求監(jiān)管作為一種強(qiáng)制的外部要求市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，只有與銀行機(jī)構(gòu)潛在的隱性資本——銀行業(yè)從業(yè)價(jià)值相結(jié)合，才能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管效應(yīng)。國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管歷史和巴塞爾資本協(xié)議的演變過(guò)程，證明了銀行業(yè)監(jiān)管的激勵(lì)相容理念。隨著全球市場(chǎng)化趨勢(shì)的發(fā)展，在激勵(lì)相容的監(jiān)管理念下，金融監(jiān)管不再是替代市場(chǎng)，而是強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)微觀基礎(chǔ)的手段，金融監(jiān)管并不要在某些范圍內(nèi)取代市場(chǎng)機(jī)制，而只是從特有的角度介入金融運(yùn)行，促進(jìn)金融體系的穩(wěn)定高效運(yùn)行。
4.要引入金融監(jiān)管的成本收益理念。金融監(jiān)管最主要的目的是保證金融機(jī)構(gòu)在日常經(jīng)營(yíng)管理中的安全性和穩(wěn)定性，但是往往忽視了保持金融機(jī)構(gòu)的活躍性和創(chuàng)新性。因此，一味地嚴(yán)格監(jiān)管，不顧金融企業(yè)的發(fā)展，到頭來(lái)也是得不嘗失的。因此，我們引進(jìn)金融監(jiān)管成本概念，要對(duì)金融監(jiān)管的成本收益作出合理的評(píng)價(jià)，在保證金融監(jiān)管目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)保持最大的活力。
5.在金融監(jiān)管框架的建立和完善中，要主動(dòng)參照國(guó)際規(guī)則;在國(guó)際規(guī)則的制定過(guò)程中，要更為積極地參與到相關(guān)規(guī)則的制定中去，從而為中國(guó)的金融機(jī)構(gòu)參與國(guó)際金融活動(dòng)創(chuàng)造更為寬松的環(huán)境，也為進(jìn)入中國(guó)金融市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造一個(gè)有國(guó)際水準(zhǔn)的監(jiān)管環(huán)境。
7.保持國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。一國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)固，是維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定的重要因素。就投資者而言，政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境是否穩(wěn)定，直接關(guān)系到他的投資回報(bào)。適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，充足的外匯儲(chǔ)備，積極的財(cái)政貨幣政策，較小波動(dòng)的利率、匯率，較低的通貨膨脹率、失業(yè)率和社會(huì)犯罪率，無(wú)疑會(huì)使投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)前景充滿信心。歷史從正反兩方面一再證，穩(wěn)固的政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，不僅是投資者增強(qiáng)信心和資本持續(xù)流入的基本條件，而且對(duì)金融市場(chǎng)的突變會(huì)起到緩沖器的作用。反之，當(dāng)一國(guó)政治局勢(shì)不穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)前景不明朗時(shí)，必然會(huì)動(dòng)搖國(guó)內(nèi)外投資者的信心，甚至引起資本反向流動(dòng)。
8.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)效益。
金融風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)效益不佳的集中反映。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置結(jié)構(gòu)，而經(jīng)濟(jì)資源配置的效益高低又決定著銀行信貸資金的使用效益。應(yīng)當(dāng)按照有進(jìn)有退、有所為有所不為的原則，切實(shí)加大經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，突出重點(diǎn)，改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和在未來(lái)市場(chǎng)上有明顯競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，下決心壓縮和淘汰過(guò)剩的落后生產(chǎn)能力。要抓大放小，調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局，大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)更趨合理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)。
9.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。
要徹底放棄過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種不研究本地、本國(guó)乃至全球市場(chǎng)供求關(guān)系，關(guān)起門來(lái)主觀臆斷，盲目鋪攤子，上項(xiàng)目，搞低水平重復(fù)投資，單純靠增加投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的傳統(tǒng)的錯(cuò)誤做法，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由外延擴(kuò)張向內(nèi)涵集約的轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)咨詢供求關(guān)系的調(diào)節(jié)作用，努力優(yōu)化資源配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提高科學(xué)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率。要真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度，形成有效的激勵(lì)、約束機(jī)制，通過(guò)推行科學(xué)管理和提高勞動(dòng)者素質(zhì)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)要由產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)、商品經(jīng)營(yíng)逐步向資本經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，充分利用企業(yè)的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，積極開拓、占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)。要抑制虛擬經(jīng)濟(jì)的過(guò)份膨脹，擠去經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“水分”，追求實(shí)實(shí)在在的有效益的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量提高了，我們就具備了抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
綜上所述，我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的工作還很多，我們要積極借鑒國(guó)際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，掌握主流的金融風(fēng)險(xiǎn)防范方法，努力推進(jìn)金融體制改革，不斷完善金融監(jiān)管體系，積極開展國(guó)際交流與合作，從而使我國(guó)金融業(yè)安全、穩(wěn)定地發(fā)展。
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金融風(fēng)險(xiǎn)方面論文篇2
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)淺析
提要： 金融 會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。本文通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的論述，對(duì)如何防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從宏觀、微觀兩個(gè)方面作了粗淺的探討。 風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度，其本身具有不確定性和客觀性。銀行業(yè)把風(fēng)險(xiǎn) 管理作為其生存 發(fā)展 的條件之一，這是由市場(chǎng)原則和金融業(yè)的內(nèi)在 規(guī)律 所決定的，金融業(yè)從本質(zhì)上看是從事風(fēng)險(xiǎn)交易的行業(yè)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分解、組合、轉(zhuǎn)換的行業(yè)，從一定意義上講銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程就是抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。就是在測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益的過(guò)程。一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一般地說(shuō)，人們將金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財(cái)產(chǎn)、 信譽(yù)蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性，稱為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。我國(guó)也是新興的市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 國(guó)家，也在大量地吸收外資為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國(guó)也存在大量的外債，我國(guó)銀行業(yè)受國(guó)家政府的控制程度也很高，同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國(guó)銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長(zhǎng)了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國(guó)金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國(guó)銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、 問(wèn)題 反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頭號(hào)大敵。
金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益 計(jì)算 和經(jīng)濟(jì)核算;另一方面通過(guò)反映情況、提供信息、 分析 預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn) 計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：
(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)
銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)， 影響 對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)
雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)
存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。
(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)
這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行 組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生 工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。
(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過(guò)幾十年的 理論 研究 和業(yè)務(wù) 實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問(wèn)題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)
目前 社會(huì) 上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！?七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì) 部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì) 管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算 分析 及時(shí)發(fā)現(xiàn) 工作中存在的 問(wèn)題 ，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。 目前 ，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的 科學(xué) 化、周密化，一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。
(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、 金融 國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì) 內(nèi)容 上來(lái)看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部 環(huán)境，盲目照搬先進(jìn) 經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì) 企業(yè) 全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來(lái)說(shuō)尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來(lái)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無(wú)“度”，沒有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過(guò)拆出資金、內(nèi)部往來(lái)等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。
(三)二者相互 影響 加大金融風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。
三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)外部政策環(huán)境
首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù) 發(fā)展 的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè) 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì) 規(guī)律 是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來(lái)說(shuō)就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制;第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。
(二)內(nèi)部管理水平
長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì) 理論 陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說(shuō)缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過(guò)于注重存款 計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
四、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
從宏觀的角度來(lái)看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的 法律 法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng) 職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。
從微觀的角度來(lái)看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：
(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算 軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。
(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制
報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。
(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平
會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。
(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要 方法 是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過(guò)自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)本行 申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來(lái)創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。
(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)
我們認(rèn)為推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，也有助于解決問(wèn)題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有 計(jì)算 機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立 現(xiàn)代 化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。
(六)嚴(yán)格 考試 制度，保證上崗水平
從1998年開始，我們建設(shè)銀行實(shí)行了會(huì)計(jì)上崗考試制度，上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會(huì)計(jì)人員全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，端正了 學(xué)習(xí) 風(fēng)氣，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)水平。同時(shí)嚴(yán)格考試制度也有利于全行職工樹立“公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗”的危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化了競(jìng)爭(zhēng)觀念，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和適應(yīng)銀行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)職能需要的自我調(diào)節(jié)能力.建議以后還要加強(qiáng) 計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理，既熟悉業(yè)務(wù)又熟悉電腦的會(huì)計(jì)人員，不斷提高銀行會(huì)計(jì)工作水平。