審計專業(yè)相關(guān)論文
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審計在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用,加強(qiáng)審計工作的根本在于搞好審計專業(yè)教育。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)相關(guān)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計專業(yè)相關(guān)論文篇1
淺析注冊會計師審計風(fēng)險成因和防范措施
注冊會計師作為民間“經(jīng)濟(jì)警察”,在推動資本運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面,發(fā)揮著越來越重要的作用。伴隨日益復(fù)雜的財務(wù)欺詐現(xiàn)象,注冊會計師被寄予厚望,但由于受多種因素綜合影響,審計風(fēng)險依然較大,嚴(yán)重制約了外部民間審計的健康發(fā)展。面對審計發(fā)展現(xiàn)狀,有必要對審計風(fēng)險進(jìn)行探究,挖掘成因,探討措施,為我國注冊會計師規(guī)避審計風(fēng)險和民間審計健康發(fā)展提供參考。
1 注冊會計師審計風(fēng)險的內(nèi)涵
中國注冊會計師協(xié)會在2007年《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》中對“審計風(fēng)險”做出了確切定義:“所謂審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”
審計風(fēng)險的大小,受制于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。所謂重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在注冊會計師審計前存在重大錯報的可能性;所謂檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。三者之間的關(guān)系,通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型可表示為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系。
2 注冊會計師審計風(fēng)險的成因
2.1 執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,職業(yè)道德水準(zhǔn)不高
我國注冊會計師執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,大都是通過注冊會計師考試取得審計執(zhí)業(yè)資格,甚至有非會計或?qū)徲媽I(yè)者從事審計業(yè)務(wù),專業(yè)知識不成體系,審計技能水平較低,職業(yè)判斷能力良莠不齊,而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象,有些注冊會計師只負(fù)責(zé)審計報告簽字,具體審計工作一般由中級會計師代勞,直接導(dǎo)致注冊會計師實務(wù)經(jīng)驗匱乏,專業(yè)勝任能力明顯不足,必然增加審計風(fēng)險。
我國注冊會計師職業(yè)道德水準(zhǔn)不高,不能真正做到勤勉盡職,職業(yè)操守屢遭突破,審計責(zé)任心并不堅不可摧,只要有利可圖,便會隨意接受委托,違背審計準(zhǔn)則開展審計工作,甚至直接參與企業(yè)舞弊,出具虛假審計報告,不但導(dǎo)致審計風(fēng)險橫生,阻礙審計行業(yè)發(fā)展,而且嚴(yán)重?fù)p害相關(guān)厲害關(guān)系人利益,甚者會攪亂社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。
2.2 審計環(huán)境日趨復(fù)雜,審計技術(shù)存在局限
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步,我國審計環(huán)境日趨復(fù)雜,無形中也讓審計風(fēng)險大增。首先,企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型也日新月異,傳統(tǒng)財務(wù)會計核算體系被打破,審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍日趨邊緣化和拓展化,向注冊會計師審計發(fā)起了挑戰(zhàn),審計風(fēng)險應(yīng)運(yùn)而生;其次,法律法規(guī)和準(zhǔn)則環(huán)境不完善,審計責(zé)任界定模糊,審計監(jiān)管不到位,審計違規(guī)處罰力度不夠,變相放任了審計監(jiān)督,審計風(fēng)險也會隨之增加。
2.3 審計獨立嚴(yán)重缺失,惡性競爭難保質(zhì)量
我國注冊會計師審計屬于民間審計,而且屬于付費審計,高昂的審計費用是會計師事務(wù)所和注冊會計師賴以生存的經(jīng)濟(jì)來源,再加上審計“灰色收入”的誘惑,往往會對企業(yè)的舞弊行為視而不見,甚至故意隱瞞或協(xié)同作案,審計壓力較大,審計獨立性蕩然無存,可能被迫出具虛假審計報告;同時,加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關(guān)系密切,存在政府部門干預(yù)注冊會計師審計現(xiàn)象,無法保持真正的審計獨立性,審計風(fēng)險必然被推高。
2.4 財務(wù)欺詐推陳出新,內(nèi)控薄弱放大風(fēng)險
我國注冊會計師審計風(fēng)險的首要影響因素即是企業(yè)的財務(wù)欺詐行為,沒有欺詐,何須審計?企業(yè)為了樹立良好的外在形象,提高股票價格,吸納更多投資,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,往往會粉飾財務(wù)報表,虛增利潤,瞞報債務(wù),誤導(dǎo)利害關(guān)系人的相關(guān)決策,這就增加了審計難度;同時,由于會計電算化的推廣應(yīng)用,財務(wù)欺詐手段不斷更新,會計造假不留痕跡,舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn),必然加大審計風(fēng)險。
3 注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施
3.1 提升審計執(zhí)業(yè)素質(zhì),拔高職業(yè)道德水準(zhǔn)
提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì),對于控制審計風(fēng)險至關(guān)重要。首先,要加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)培訓(xùn),完善審計專業(yè)知識架構(gòu),提高審計執(zhí)業(yè)素養(yǎng);其次,要建立長效自主學(xué)習(xí)機(jī)制,與時俱進(jìn)掌握審計行業(yè)發(fā)展方向,把握審計動態(tài)前沿,及時關(guān)注法律政策變化,提高自我綜合素質(zhì),提升審計職業(yè)判斷能力;再者,要提高注冊會計師審計參與度,全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì),優(yōu)化設(shè)計和創(chuàng)新審計流程,強(qiáng)化風(fēng)險防范意識,提高審計實務(wù)水平,逐步積累審計經(jīng)驗,減少審計風(fēng)險,避免審計失敗。
3.2 打造良好審計環(huán)境,有效創(chuàng)新審計技術(shù)
打造良好的審計環(huán)境,是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。首先,要加強(qiáng)邊緣審計研究,實時把握審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍的發(fā)展變化,真正認(rèn)知復(fù)雜多變的審計環(huán)境,為降低審計風(fēng)險奠定基礎(chǔ);其次,要加強(qiáng)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè),完善注冊會計師審計市場,加大審計監(jiān)管力度,規(guī)范審計程序,打造良好的外部審計環(huán)境,助力審計風(fēng)險防范。
3.3 切實保證審計獨立,提高審計工作質(zhì)量
審計獨立性是保證審計質(zhì)量的前提。首先,要果敢切斷注冊會計師與被審計企業(yè)的利益鏈條,借助行業(yè)協(xié)會和財政部門等監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對審計費用的檢查和監(jiān)督,設(shè)立專門舉報渠道,防控“灰色收入”泛濫,從經(jīng)濟(jì)根源上防止聯(lián)合舞弊,進(jìn)而確保審計獨立性;其次,要加強(qiáng)管理體制改革,不斷減少政府對注冊會計師審計的干預(yù)力度,為審計抹掉行政色彩,同時,適時引入第三方審計招標(biāo)平臺,避免被審計企業(yè)對審計的影響干預(yù),真正保證審計獨立性,提高審計工作質(zhì)量,從而減少審計風(fēng)險。
3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),構(gòu)建風(fēng)險保障機(jī)制
強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),是防范審計風(fēng)險的必要措施。首先,要加強(qiáng)被審計企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),有效填補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞,實施現(xiàn)代企業(yè)制度,注重風(fēng)險管理,提高企業(yè)管理效率和會計信息質(zhì)量,為會計舞弊制造內(nèi)控障礙,有效防止財務(wù)欺詐,同時要強(qiáng)化會計電算化規(guī)范管理,減小審計難度,降低審計風(fēng)險;其次,要加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè),建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制,認(rèn)真推行審計工作底稿制度和三級復(fù)合制度,構(gòu)建財務(wù)核算控制機(jī)制等,同時,要不斷完善電算化審計管理制度,提高審計效率,控制審計風(fēng)險。
構(gòu)建風(fēng)險保障機(jī)制,是應(yīng)對審計風(fēng)險的一項重要舉措。首先,為了避免因?qū)徲嬶L(fēng)險而帶來的巨大損失,會計師事務(wù)所有必要使用“拿來主義”,吸納西方國家審計風(fēng)險防范經(jīng)驗,可以投保審計責(zé)任風(fēng)險,或者計提審計風(fēng)險基金,以有效規(guī)避審計風(fēng)險損失;其次,可以構(gòu)建審計風(fēng)險控制保障機(jī)制,有效識別審計風(fēng)險,并能依據(jù)風(fēng)險分析數(shù)據(jù),及時預(yù)警審計風(fēng)險,進(jìn)而促使注冊會計師調(diào)整審計重點和審計程序,有效化解審計風(fēng)險。
審計專業(yè)相關(guān)論文篇2
試談審計風(fēng)險防范和監(jiān)管
一、審計風(fēng)險理論概述
1.含義與特點
我們首先來了解一下什么是審計風(fēng)險。審計風(fēng)險,是有兩個名詞組成,審計和風(fēng)險。所謂風(fēng)險,顧名思義就是指難以預(yù)料的一種不平常的危險,由此,審計風(fēng)險可理解為審計領(lǐng)域中存在的一種不可預(yù)料的危險。審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)對被審單位進(jìn)行審計后,由于所提出的審計意見或做出的審計決定不恰當(dāng)或不正確,而給審計機(jī)關(guān)帶來某種損失的可能性。審計風(fēng)險的含義看似復(fù)雜,其實很容易理解,就是審計過程中給審計機(jī)關(guān)帶來的危險。這些危險將會產(chǎn)生其他的更為嚴(yán)重的后果,所以一定要努力的降低審計的風(fēng)險。想要解決某個問題,我們就一定要透徹的了解它,就是古語講的“知己知彼百戰(zhàn)百勝”,接下來我們來了解一下審計風(fēng)險的特點。那么審計風(fēng)險有什么特點呢?審計風(fēng)險具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點。也就是說審計風(fēng)險的發(fā)生的機(jī)會是非常大的,但是人們可以通過人為的操控來減少審計風(fēng)險發(fā)生的幾率或降低審計風(fēng)險的危害。這就需要我們建立一個更加合理完善的審計風(fēng)險模型,建立一個更加科學(xué)的審計風(fēng)險體系。
2.成因與分析
萬物的發(fā)生都有它的原因,那么審計風(fēng)險又是由什么原因引起的呢?只有找到了審計風(fēng)險的誘因,才能從根本上降低審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,審計人員往往按上級的意圖行事,對審計人員構(gòu)成責(zé)任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生,也就談不上有什么審計風(fēng)險,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益規(guī)范化,審計風(fēng)險已不再是一個只適用于西方國家的概念,它已經(jīng)作為一種客觀存在,明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。所以我們對待審計風(fēng)險問題一定不能含糊,為了避免審計風(fēng)險給我們的日常生活、社會穩(wěn)定、或者是國家的層面造成更大的影響,我們一定要認(rèn)真分析這個問題,早日找到合適的解決辦法。
3.構(gòu)成要素
想要解決審計風(fēng)險這一問題,我們就要對其進(jìn)行各種具體的分析,早在幾十年前,西方國家就有人意識到審計風(fēng)險這一問題,并對其進(jìn)行了一些分析,并且被沿用至今:最具權(quán)威最有影響的是美國注冊會計師協(xié)會1983年在審計準(zhǔn)則說明第47號中提出的審計風(fēng)險模型,我們可以將之稱為傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型:審計風(fēng)險=固有風(fēng)險x控制風(fēng)險x檢查風(fēng)險。當(dāng)初的這個模型受到了廣泛的關(guān)注,并得到了大多數(shù)人的認(rèn)可,很快在全球都得到了廣泛的應(yīng)用。但是隨著社會的發(fā)展,很多的外界條件已經(jīng)發(fā)生變化,這使得原來的審計風(fēng)險模型已經(jīng)不能準(zhǔn)確的描述現(xiàn)如今的審計風(fēng)險問題,這就需要我們研究出更加符合的審計風(fēng)險模型來幫助降低審計風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險現(xiàn)狀分析
我國的審計體系和其他國家的并不相同。目前,我國現(xiàn)行的行政型國家審計有較濃厚的政府內(nèi)部監(jiān)督色彩,獨立性不強(qiáng)。國家審計機(jī)關(guān)作為政府的一個組成部門,根據(jù)國家賦予的權(quán)限,對政府及其所屬的各部門、各單位的財政預(yù)算和財務(wù)收支進(jìn)行審計,直接對政府負(fù)責(zé)。由于其這種工作現(xiàn)狀,就決定了我國的審計機(jī)關(guān)在工作的時候回發(fā)生很多的問題,所以想要解決這一問題,我們就需要構(gòu)建一個更加符合我國國情的審計模型,完善我國的審計機(jī)關(guān)的工作方式。
三、建立防范與監(jiān)管模型
在上文的審計風(fēng)險的構(gòu)成要素中我們提到,如今應(yīng)用的審計風(fēng)險分析的模型還是三十年前的研究結(jié)果。這就有一個非常明顯的問題,那就是三十年都過去了,世界發(fā)生了很多變化,經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,社會結(jié)構(gòu)的變化,人們觀念的變化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變化,以及政府工作內(nèi)容的變化,未來道路的變化,這一切的一切都將對審計風(fēng)險的模型的分析結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響。上文中我們也已經(jīng)提到,在當(dāng)今社會,再使用那么古老的審計風(fēng)險分析模型會造成很大的分析的偏差,不僅不能降低審計的風(fēng)險,還會因為分析結(jié)果的不準(zhǔn)確造成更大的審計風(fēng)險。這種模型應(yīng)用在當(dāng)今社會就顯得其設(shè)計不夠科學(xué)、不符合系統(tǒng)理論、審計資源分配不合理。所以面對如此多的問題,我們就要建立新的審計風(fēng)險模型,防范與監(jiān)管審計風(fēng)險。
四、建立管理與保障機(jī)制
上文介紹的建立行的審計風(fēng)險模型只是降低審計風(fēng)險的一部分措施,當(dāng)理論基礎(chǔ)已經(jīng)有了的時候,我們就可以在其基礎(chǔ)上搭建更加復(fù)雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個部分著手,制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經(jīng)建立了各種大大小小的制度,并且在繼續(xù)完善,但是不得不承認(rèn)還是不夠充分,所以我們要繼續(xù)完善相關(guān)制度。在管理上要加大管理的力度和嚴(yán)格程度,這樣才能保證工作人員對于審計風(fēng)險防范和監(jiān)管的力度,達(dá)到良好的效果。
五、結(jié)語
通過上文的分析,我們了解了什么是審計風(fēng)險,審計風(fēng)險的特點以及成因和危害。審計風(fēng)險其實已經(jīng)存在許多年,前人也有著大量的研究和解決辦法。但是社會是在進(jìn)步的,我們不能只是站在巨人的肩膀上向遠(yuǎn)處眺望,我們還是要通過自己的努力一步一步向前進(jìn)步的。所以我們要研究出一套更加符合如今形勢的審計風(fēng)險分析模型,做到更準(zhǔn)確的分析審計風(fēng)險,并通過有效的管理和保障機(jī)制,降低審計風(fēng)險的發(fā)生幾率,做好對審計風(fēng)險的監(jiān)管和防范工作。