有關(guān)于電子商務(wù)論文的范文精選
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電子商務(wù)對若干主要稅種的影響分析
電子商務(wù)是基于因特網(wǎng)服務(wù)器的應(yīng)用，實現(xiàn)買賣雙方之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付及各種商務(wù)活動、金融交易活動等綜合性的商業(yè)營運模式。2007年國家發(fā)改委和國務(wù)院信息化工作辦公室正式發(fā)布了中國第一個《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》，明確提出了“十一五”期間的我國電子商務(wù)發(fā)展的總體目標(biāo)，由此我們可以非常清晰地知道電子商務(wù)將成為我國的一種重要的經(jīng)營形式。它不可避免地會對我國稅收提出新的挑戰(zhàn)，其中電子商務(wù)對我國的流轉(zhuǎn)稅影響最大，本文試圖分析其對我國幾個主要稅種的影響。
一、電子商務(wù)對增值稅的影響
增值稅通常都是按屬地原則進行征收的。所謂屬地原則就是商品的生產(chǎn)地或勞務(wù)的提供地繳納增值稅，并實行一種國境平衡，對出口貨物要扣除增值稅使貨物不含稅出口，對進口貨物足額足率征稅，視同國內(nèi)產(chǎn)品。這樣納稅人只有在或被認(rèn)定在本國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)或提供進口貨物時才發(fā)生納稅義務(wù)。
在間接電子商務(wù)交易情況下，使用現(xiàn)行增值稅規(guī)定毫無疑問，而在直接電子商務(wù)交易情況下，對無形的數(shù)字化商品是否征收增值稅以及如何征收都產(chǎn)生了問題。如網(wǎng)上交易的電影、書籍等數(shù)字化產(chǎn)品是按銷售產(chǎn)品征收增值稅，還是按提供勞務(wù)征收營業(yè)稅。數(shù)字產(chǎn)品的增值稅基本上無法征收，在生產(chǎn)和銷售地征收很難確定購買者是在國內(nèi)還是在國外，即很難確定貿(mào)易的性質(zhì)為國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易，增加了確認(rèn)是否征稅或者退稅的難度。
另外，由于聯(lián)機計算機的IP地址可以動態(tài)分派，同一臺計算機可以同時擁有不同網(wǎng)址，不同的計算機也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可以利用匿名電子信箱，隱藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機關(guān)清查供貨途徑和貨款來源更加困難重重，難以明確是征稅還是免稅，這將導(dǎo)致目的地原則。
二、電子商務(wù)對營業(yè)稅的影響
營業(yè)稅也稱銷售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的營業(yè)收入額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營業(yè)稅的繳納主要依據(jù)納稅主體和納稅地點、場所。營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和各人，境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
如前面所述，銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及特許權(quán)許可行為界限在電子商務(wù)中已模糊不清，稅務(wù)部門很難確定無形的、數(shù)字化產(chǎn)品交易的性質(zhì)是銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)還是授予特許權(quán)。因而，按目前稅法對某一項電子商務(wù)行為是適用增值稅還是營業(yè)稅就變得很不清楚。
當(dāng)通過互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，直接面向大量的消費者或受讓者，使納稅人的認(rèn)定存在極大困難，在數(shù)字加密技術(shù)普遍采用的情況下更是如此。如外國勞務(wù)提供者可能直接面對大量普通的消費者，這樣就給稅務(wù)部門稅款征收帶來困難。
我國營業(yè)稅的課稅地點是按勞務(wù)發(fā)生地原則。在電子商務(wù)中，遠(yuǎn)程勞務(wù)的提供是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，網(wǎng)絡(luò)虛擬化的特征使得很多營業(yè)地點虛擬化――變?yōu)榫W(wǎng)上公司(只有網(wǎng)址，無法查找實際地址或者在主要銷售區(qū)域沒有注冊實際地址)，而虛擬化可以使得納稅主體的經(jīng)營場所的覆蓋區(qū)域擴大，傳統(tǒng)意義的經(jīng)營場所減少或者不復(fù)存在，導(dǎo)致有些地區(qū)的營業(yè)稅收人會減少。當(dāng)傳統(tǒng)意義的經(jīng)營場所、常設(shè)機構(gòu)不復(fù)存在時也使得納稅主體的確認(rèn)發(fā)生問題。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，勞務(wù)的提供地和勞務(wù)的消費地相分離，如遠(yuǎn)程醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)拍賣、網(wǎng)絡(luò)咨詢等。如果繼續(xù)按照勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)判定勞務(wù)所得來源的話，營業(yè)稅的稅基將受到侵蝕。這對于服務(wù)業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達國家的中國來說，情況極為不利。
三、電子商務(wù)對所得稅的影響
在企業(yè)所得稅的稅收制度上產(chǎn)生的問題有兩個層次：第一層次是屬人原則與屬地原則的沖突;第二層次包括在堅持屬地原則的前提下產(chǎn)生的收入來源地原則與居住地原則的沖突和堅持屬人原則的前提下居民原則與公民原則的沖突。根據(jù)屬地原則，一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人;根據(jù)屬人原則，一國有權(quán)對本國居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來源于本國還是外國。
在電子商務(wù)條件下，由于企業(yè)的收入可能來自全球，特別是對那些經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)涵蓋一般數(shù)字化產(chǎn)品或者其他可以通過網(wǎng)上直銷的產(chǎn)品和勞務(wù)，那么在龐大的業(yè)務(wù)之中區(qū)分每筆業(yè)務(wù)的來源是極其困難的，因為在網(wǎng)上很難對交易對象進行確認(rèn)。
個人所得稅也存在個人收入來源難以區(qū)分的問題，如收入可能來自不同的國家，而收入來源地國家對這些非居民的收入難以監(jiān)控，尤其是居民與非居民個人之間的網(wǎng)上支付，實際上很難區(qū)分是勞務(wù)所得還是純粹的轉(zhuǎn)移支付，因而無法對其收入或者支付按照稅收協(xié)定實行預(yù)提稅。另外一個問題是：在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，所得的性質(zhì)難于區(qū)分。由于網(wǎng)上傳輸?shù)氖潜粩?shù)字化了的信息，稅務(wù)機關(guān)難于分辨銷售所得、勞務(wù)所得或特許權(quán)使用費，使?fàn)I業(yè)所得、特許權(quán)收入、勞務(wù)報酬等所得之間的分類變得模糊不清。
四、電子商務(wù)對關(guān)稅的影響
我們主要是從電子商務(wù)的分類來看電子商務(wù)對關(guān)稅的影響。
作為一種新興的交易模式，電子商務(wù)迅猛發(fā)展起來，電子商務(wù)的交易形態(tài)也紛繁復(fù)雜，人們對它的分類也有所不同。根據(jù)交易主體的不同，電子商務(wù)分為企業(yè)對企業(yè)(B to B)、企業(yè)對個人(B toc)、個人對個人(c to c)三種模式。根據(jù)商品的形態(tài)的不同，電子商務(wù)可分為無形商品的電子商務(wù)和有形商品的電子商務(wù)。從國際貿(mào)易方面，根據(jù)物流，我們可以把電子商務(wù)分為三種類型：在線交易、離線交易以及半在線半離線交易。
對于離線貨物交易，現(xiàn)行政策應(yīng)延續(xù)。因為在離線交易的情況下，盡管合同的談判、簽訂等都可以通過互聯(lián)網(wǎng)來進行，但商品最終還需要辦理海關(guān)的通關(guān)手續(xù)，因此它無法避免交付進口關(guān)稅這一必要的環(huán)節(jié)。
對于在線交易則會對關(guān)稅的征收產(chǎn)生很大的影響。在在線交易方式下，如果商品是有形的，可以通過海關(guān)，按有關(guān)稅法規(guī)定進行征稅或免稅。而如果當(dāng)賣方利用互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件、音樂、各種咨詢服務(wù)和金融服務(wù)，并且以電子形式交付這些商品時，其交易過程不受地域空間的限制，商品的交付無須通過海關(guān)，因此就會造成關(guān)稅的流失。
半在線半離線交易是指既包括有形貨物交換又包括無形商品交換的交易，如生產(chǎn)線、數(shù)控設(shè)備等，這種交易已經(jīng)在含有知識產(chǎn)權(quán)交易的國際貿(mào)易中大量出現(xiàn)，其中，有形貨物的交付還需要通過海關(guān)來進行，但是與有形貨物相配套的無形商品的交易也會產(chǎn)生 類似于在線交易一樣的問題。
實際上，國際貿(mào)易中通常采用的許可貿(mào)易方式已經(jīng)涉及在線交易。比如，一些軟件廠商通常與其客戶采取一攬子許可貿(mào)易方式。軟件公司將其開發(fā)的一些應(yīng)用軟件許可給其客戶使用，軟件用戶根據(jù)其擁有的計算機數(shù)量的多少或者代理人數(shù)量的多少來支付使用費。軟件廠商在一個固定的時間內(nèi)進行一次性許可，授權(quán)軟件用戶及用戶的國內(nèi)外子公司或分公司在許可協(xié)議的范圍內(nèi)進行合法復(fù)制，任何一個國度的子公司都可以從母公司的服務(wù)器上下載該軟件。對于軟件許可者來說，這種行為是合法的，但是對于國外子公司所處的東道國政府來說，這種行為是對主權(quán)國家關(guān)稅的規(guī)避，因為，如果國外子公司所使用的軟件是借助于某一特定的載體，比如軟盤、光盤等，從東道國海關(guān)運進來的，那么這種行為一般都是要繳納關(guān)稅的。由此可見，在線交易對關(guān)稅征收和海關(guān)的管轄確實提出了一個難以解決的問題。
五、電子商務(wù)對印花稅的影響
隨著電子商務(wù)的發(fā)展，交易行為的簽約活動越來越多地通過網(wǎng)上實現(xiàn)，由此產(chǎn)生了電子合同，電子合同和交易票據(jù)實際上就是數(shù)據(jù)記錄。而對電子合同有效性的認(rèn)定，是否是應(yīng)稅憑證，我國的印花稅條例中未做規(guī)定。
另外，由于電子商務(wù)的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式電子化等特點，使得大量的貿(mào)易洽談、定貨和簽約等都是在網(wǎng)上完成的。特別是直接從網(wǎng)上下載的數(shù)字化商品，根本不需要書立任何應(yīng)稅憑證，就好像傳統(tǒng)交易活動中以現(xiàn)金方式交易一樣。這樣最終導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易雙方的具體信息。而在電子商務(wù)中為保護交易的安全，通常會有加密措施，再加上電子記錄可以不留痕跡的修改、隱匿，由此稅務(wù)當(dāng)局很難查證真實交易額，由此產(chǎn)生稅收征管中新的漏洞，其結(jié)果必然使大量的印花稅流失。
總之，我國電子商務(wù)已經(jīng)初具規(guī)模，我們應(yīng)抓緊時間，跟蹤研究電子商務(wù)發(fā)展新動向，跟蹤研究他國關(guān)于電子商務(wù)稅收的政策主張，同時加強與國內(nèi)其他有關(guān)部門的配合，盡早研究制定出既適合我國國情，又與國際接軌的稅收原則和稅收對策。對于此問題的研究，既要促進電子商務(wù)健康、有序的發(fā)展，又要避免國家稅收的流失。
淺析電子商務(wù)教學(xué)中存在的問題
隨著全球經(jīng)濟以及計算機網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展, 利用因特網(wǎng)實現(xiàn)商務(wù)活動的國際化、信息化和無紙化, 已經(jīng)成為經(jīng)濟全球化發(fā)展的一大趨勢。電子商務(wù)[1]正是為了適應(yīng)這種全球化市場的變化而出現(xiàn)和發(fā)展起來的, 并已在國際貿(mào)易和商業(yè)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。為了滿足企業(yè)對電子商務(wù)人才的需求，各大高校的電子商務(wù)課程也如火如荼的開展起來。目前, 我國已有近百所高校積極開辦電子商務(wù)本?？茖I(yè)。然而由于電子商務(wù)是一門新興學(xué)科, 在培養(yǎng)本專業(yè)人才的過程中, 缺乏實踐經(jīng)驗, 在教學(xué)中存在著諸多問題[2]。
一、電子商務(wù)教學(xué)中存在的若干問題
雖然各高校都陸續(xù)開設(shè)了電子商務(wù)課程，但開設(shè)的課程并未真正滿足企業(yè)對電子商務(wù)人才的需求，其原因有如下幾個方面。
1.電子商務(wù)課程設(shè)置難度較大。電子商務(wù)專業(yè)是一門跨專業(yè)的學(xué)科，主要涉及的專業(yè)有：管理學(xué)、信息科學(xué)與技術(shù)、經(jīng)濟學(xué)、貿(mào)易學(xué)、法學(xué)等。電子商務(wù)涉及面如此廣泛，這就增大了對電子商務(wù)專業(yè)課程設(shè)置的難度，從而直接影響電子商務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的質(zhì)量。
2.重理論知識, 輕技能操作
操作技能不僅包括在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行商務(wù)操作, 還包括實際的案例分析和實務(wù)操作。一些教師在授課過程中, 往往偏重于理論教學(xué), 講的多練的少。這不利于學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)，很多電子商務(wù)人才在操作技能方面往往很薄弱。另外, 電子商務(wù)試驗要求有專門的電子商務(wù)實驗室, 提供在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行商務(wù)的模擬環(huán)境, 這對于培養(yǎng)學(xué)生的實際應(yīng)用技能起著舉足輕重的作用。
3.電子商務(wù)專業(yè)教師短缺
目前，大多數(shù)高校的電子商務(wù)教師主要是從經(jīng)濟管理系和計算機系的專業(yè)教師中調(diào)出的，真正從事過電子商務(wù)專業(yè)的教師很少，有些從事經(jīng)濟管理專業(yè)的教師缺少計算機的相關(guān)知識，而從事計算機專業(yè)的教師則缺乏經(jīng)濟管理方面的知識，因此在教學(xué)過程中就會影響到這些相關(guān)專業(yè)知識的體系的有效融合。
4.學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣。電子商務(wù)本是一門實用性、實踐性很強的學(xué)科，學(xué)生應(yīng)該具備濃厚的學(xué)習(xí)興趣。然而在實際教學(xué)中并非如此，一部分學(xué)生對課程設(shè)置本身不滿意、對教材內(nèi)容編排不滿意、對教師的講解不滿意等等。這就造成了教師的教學(xué)目標(biāo)無法實現(xiàn)，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣提不起來，也無法達到應(yīng)有的學(xué)習(xí)效果。
二、克服對策
對以上存在的問題, 提出以下建議:
1.結(jié)合自身優(yōu)勢和企業(yè)需求，精心設(shè)置課程
電子商務(wù)專業(yè)既然是一門跨專業(yè)學(xué)科，涉及到的知識面廣而雜，短時間無法讓授課教師和學(xué)生把所有的知識融會貫通。那么就應(yīng)該在不影響整體課程設(shè)計構(gòu)思的基礎(chǔ)上有所側(cè)重的設(shè)置課程和實施教學(xué)。對于那些與企業(yè)需求脫節(jié)而且學(xué)生不感興趣的課程應(yīng)該有所取舍。對于用人單位特別注重的課程要增加教學(xué)時數(shù)，培養(yǎng)學(xué)生相應(yīng)方面的能力，滿足企業(yè)的要求。
2.加強校企合作，提高實踐技能
對于剛剛畢業(yè)的電子商務(wù)大學(xué)生來說，最后學(xué)到的知識既不“復(fù)合”，又不“專業(yè)”，與企業(yè)需求相差甚遠(yuǎn)。高校在進行電子商務(wù)教學(xué)中，應(yīng)改變原有的講授方式，注意與企業(yè)之間的密切結(jié)合，建立校外的電子商務(wù)實訓(xùn)基地。在講解理論知識時，注意把企業(yè)中遇到的問題放到課堂中讓學(xué)生去討論和鉆研。讓學(xué)生將所學(xué)的專業(yè)知識、職業(yè)能力等融合為解決企業(yè)實際問題的能力。還可邀請一些相關(guān)的企業(yè)人士來校講座，形成學(xué)生的第二實踐課堂。
3.加大師資建設(shè)力度?，F(xiàn)有的電子商務(wù)教師，都是由某一方面的專業(yè)教師轉(zhuǎn)型而來，因為太“專”，因此無法適應(yīng)電子商務(wù)跨學(xué)科教學(xué)的特點，這就需要我們培養(yǎng)專門的電子商務(wù)教師。教師的培養(yǎng)可以通過以下的方法:(1)首先是要定期選派教師去企業(yè)參觀考察，讓他們真正了解企業(yè)的商務(wù)活動開展過程，電子商務(wù)如何在企業(yè)中發(fā)揮作用，電子商務(wù)給企業(yè)帶來哪些效益等等。(2)組織教師到其它兄弟學(xué)校進行交流和調(diào)研,召開電子商務(wù)教育和學(xué)術(shù)研討會,參與各種電子商務(wù)協(xié)會活動,進行國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流。(3)引進國內(nèi)外及相關(guān)行業(yè)的專家人才，同時引進國外優(yōu)秀的電子商務(wù)教材為我所用,組織編寫有針對性和實用性的電子商務(wù)系列教材。(4)專業(yè)教師自身應(yīng)該時時刻刻跟蹤、掌握電子商務(wù)發(fā)展的最新動態(tài),掌握電子商務(wù)的最前沿的知識。
4.采用案例教學(xué)，改善教學(xué)效果。在電子商務(wù)教學(xué)中，單純的利用講授法開展教學(xué)，學(xué)生不僅沒有學(xué)習(xí)的興趣，而且所培育出來的商務(wù)人員，缺乏對理論的深入理解和將所學(xué)專業(yè)知識與實踐充分結(jié)合的能力，根本無法滿足當(dāng)前企業(yè)對就業(yè)人員迅速進入實戰(zhàn)軌道的高標(biāo)準(zhǔn)要求，因此要開展案例教學(xué)。采用案例教學(xué)[3]應(yīng)注意的幾個問題：一要精選案例，目前，真正適合的電子商務(wù)案例教材較少，很少有適合教學(xué)的。教師平時應(yīng)多注重知識的積累，多收集與授課內(nèi)容相關(guān)的最新的經(jīng)典案例。二要注意教學(xué)組織方式。電子商務(wù)案例教學(xué)的方式多種多樣,在教學(xué)實踐中常運用的有三種：案例討論、團隊策劃、角色扮演。三要注意教師測評，在案例教學(xué)法中，教師的角色概念發(fā)生了根本性的變化，不再是講演者與評論家的形象，而成為隱居學(xué)生背后的編導(dǎo)者和教練員。
總之，案例教學(xué)法已經(jīng)是電子商務(wù)教學(xué)的主要教學(xué)方法，合理采用案例教學(xué)法，不僅可以提升學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，更重要的是對于保證教學(xué)效果、培養(yǎng)出既懂理論又能實踐且具有創(chuàng)新能力的電子商務(wù)高級人才起著至關(guān)重要的作用。
三、結(jié)語
目前，電子商務(wù)在我國正處于高速發(fā)展時期，各高校承擔(dān)著培養(yǎng)電子商務(wù)人才的重任。要想培養(yǎng)出適合企業(yè)和社會需要的電子商務(wù)精英人才，必須搞好電子商務(wù)的教學(xué)工作、建立電子商務(wù)人才培養(yǎng)的模式和體系,克服電子商務(wù)人才培養(yǎng)過程中的種種問題,這樣才能為我國電子商務(wù)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
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