如何用EXCEL函數(shù)分解混合成本
如何用EXCEL函數(shù)分解混合成本
為解決線性回歸法成本分解中復雜的數(shù)學計算問題，可借助于EXCEL電子制表系統(tǒng)的相關(guān)函數(shù)，通過計算機進行簡便的操作就可實現(xiàn)。以下是學習啦小編為您帶來的關(guān)于用EXCEL函數(shù)分解混合成本，希望對您有所幫助。
用EXCEL函數(shù)分解混合成本
量本利分析是企業(yè)研究成本、產(chǎn)銷量與利潤之間依存關(guān)系和變化規(guī)律的重要手段。但量本利分析的前提是應用變動成本法，按成本性態(tài)將混合成本(全部成本)分解為變動成本和固定成本兩部分?；旌铣杀痉纸獾姆椒ㄍǔＳ屑夹g(shù)測定法、會計法、高低點法、散布圖法和線性回歸法。而線性回歸法是根據(jù)已知若干期間歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學中的最小二乘法，使所確定的直線與各成本點之間誤差平方和最小，分解的結(jié)果最為精確、科學;但其運算工作量大且繁復，尤其是多元回歸分解，手工難以準確解算。為解決線性回歸法成本分解中復雜的數(shù)學計算問題，可借助于EXCEL電子制表系統(tǒng)的相關(guān)函數(shù)，通過計算機進行簡便的操作就可實現(xiàn)。
一、分解混合成本的相關(guān)函數(shù)
EXCEL電子制表系統(tǒng)中函數(shù)的語法分為函數(shù)名和參數(shù)兩部分，參數(shù)用圓括號括起來，之間以逗號隔開。參數(shù)可以為單元格區(qū)域、數(shù)組、函數(shù)、常數(shù)(邏輯型、數(shù)值型等)。分解混合成本時，主要采用線性回歸函數(shù)LINEST，輔以使用索引取值INDEX與四舍五入ROUND函數(shù)。
1、線性回歸函數(shù)LINEST.LINEST類底統(tǒng)計分析函數(shù)，通常用于銷售量和成本預測。若用于分解混合成本，該函數(shù)的功能為：運算結(jié)果返回一線性回歸方程的參數(shù)，即當已知一組混合成本為Y因變量序列值、N組Xi有關(guān)自變量因素的數(shù)量序列值時，函數(shù)返回回歸方程的系數(shù)bi(i=1，2…n單位變動成本)和常數(shù)a(固定成本或費用)。多元回歸方程模型則為：y=b1x1+b2X2……+bnXn+a語法格式：LINEST(y序列值，x序列值，Const常數(shù)項不為零否，Stats系數(shù)檢驗統(tǒng)計量出現(xiàn)否)。
其中：Const、Stats均為邏輯變量，只有TRUE和FALSE兩個輸入選項。Const為TRUE或被省略，正常計算a(固定成本);否則為FALSE，a設置為0.Stats指定是否返回檢驗統(tǒng)計量的值，如果Stats為TRUE，LINEST返回有關(guān)檢驗統(tǒng)計量;否則為FALSE或被省略，LINEST函數(shù)運算結(jié)果只返回系數(shù)bi(單位變動成本)和常數(shù)a(固定成本)。LINEST函數(shù)計算結(jié)果是以數(shù)組方式反映的一個系數(shù)序列表，其中包括檢驗統(tǒng)計量，各系數(shù)的表達次序嚴格，參見下表，可根據(jù)需要從表中對照取值。
第一行bi為各因素的單位變動成本，a為固定成本;第二行為各自變量因素的標準誤差值;第三行為相關(guān)系數(shù)r2與總成本y的標準誤差值;第四行為統(tǒng)計值、Df為自由度，分別用于判定自變量與因變量間的關(guān)系式是否偶然出現(xiàn)和確定該模型的置信度水平;第五行SSreg與SSresid分別為回歸平方和、殘差平方和。用INDEX函數(shù)可從表中進行行列位置定位取值。相關(guān)系數(shù)r的取值范圍在十1與-1之間。若r=0不相關(guān)，即業(yè)務量與總成本無直接依存關(guān)系;若r越趨近于1，說明相關(guān)程度越大;若r=+1，表示業(yè)務量與成本保持正比例相關(guān);若r=-1，表示業(yè)務量與成本保持負比例相關(guān)。因此可根據(jù)計算結(jié)果中的相關(guān)系數(shù)，判斷其因素或多因素與混合成本費用是否相關(guān);若相關(guān)，分解結(jié)果有效，否則無效。
2、索引取值函數(shù)INDEX.語法格式：INDEX(單元格區(qū)域或數(shù)組常量，行序號，列序號);功能：使用索引從單元格區(qū)域或數(shù)組中選取值。可用該函數(shù)在LINEST函數(shù)返回系數(shù)序列數(shù)組表中根據(jù)所需數(shù)據(jù)所處的行列位置定位選取。
3、四舍五入函數(shù)ROUND.語法格式：ROUND(數(shù)字，小數(shù)位數(shù));功能：將數(shù)字四舍五入到指定的小數(shù)位數(shù)。由于LINEST函數(shù)的返回值為6位小數(shù)，用此函數(shù)指定保留的小數(shù)位數(shù)。
二、應用實例
假定某企業(yè)前5期的動力費用與取暖日數(shù)、非生產(chǎn)用煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)三因素具有相關(guān)性。動力費用與三因素的數(shù)學關(guān)系模型應為：
動力費用y=日取暖費用b1×取暖日數(shù)X1十煤氣單位成本b2×煤氣方數(shù)x2十發(fā)電單位成本b3×發(fā)電度數(shù)xa十固定成本a源數(shù)據(jù)資料如圖的A2：E6區(qū)域，目標結(jié)果數(shù)據(jù)將被存放和顯示于B7：E9區(qū)域。
操作步驟如下：
1、選定任一工作表的A2：E7區(qū)域輸入已知各期動力費用、取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)，并進行格式設計;選擇一連續(xù)單元格區(qū)域B7：E9，其大小難備放置線性回歸方程的固定及變動系數(shù)a、b1、b2、b3及相關(guān)系數(shù)r2.
2、選用[插入]菜單上[名字]命令下的[定義]子命令，將因變量動力費用所在的區(qū)域B2：B6定義為Y，將三個自變量取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)及發(fā)電度數(shù)所形成的連續(xù)區(qū)域定義為X.
3、在單元格B8中輸入計算a的公式=ROUND(INDEX(LINEST(YX，TRUE，TRUE)，1，4)，2)。其中，與LINEST函數(shù)嵌套的INDEX函數(shù)的參數(shù)1和4，分別為INDEX函數(shù)從LINEST函數(shù)返回的檢驗統(tǒng)計量的系數(shù)表中索引a的行號與列號;與INDEX嵌套的ROUND函數(shù)中的參數(shù)2意為保留2為小數(shù)。
4、將B8單元格的公式復制和粘貼在b1、b2、b3及相關(guān)系數(shù)r2對應的單元植C8、D8、E8、B9中，然后僅修改各公式中INDEX函數(shù)從LINEST函數(shù)返回的檢驗統(tǒng)計量的系數(shù)表中索引所需系數(shù)的行號與列號。計算單位變動成本b1、b2、b3及相關(guān)系數(shù)r2的公式分別為=ROUND(INDEX(LINEST(Y，X，TRUE，TRUE)，1，3)，2);=ROUND(INDEX(LINEST(Y，X，TRUE，TRUE)，1，2)，2);=ROUND(INDEX(LINES(Y，X，TRUE，TRUE)，1，1)，2);=ROUND(INDEX(LINEST(Y，X，TRUE，TRUE)，3，1)，2)。當公式輸入完畢，計算結(jié)果則自動存放并顯示于B7：E9單元區(qū)域。
相關(guān)系數(shù)平方為0.87，經(jīng)開方后其值接近0.93，結(jié)果說明取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)與動力混合費用高度相關(guān)。取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)與蒸汽混合費用關(guān)系數(shù)學模型則表達為：
y=2282.27X1+0.08X2+0.31X3+190245.1
用以上方法進行多元混合成本費用分解，函數(shù)運算結(jié)果(目標數(shù)據(jù))和源數(shù)據(jù)區(qū)域建立了自動鏈接關(guān)系。當源數(shù)據(jù)變更時，目標數(shù)據(jù)將根據(jù)輸入的公式函數(shù)自動重新計算得出新的成本費用分解結(jié)果。
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