新增增值稅減免優(yōu)惠

新增增值稅減免優(yōu)惠

　　現如今，創(chuàng)業(yè)的人們是越來越多，大家都不再想著要打工，那么創(chuàng)業(yè)的大家知道增值稅減免優(yōu)惠嗎?今天學習啦小編整理了新增增值稅減免優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　新增增值稅減免優(yōu)惠

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現試點納稅人(指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人)原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，試點期間試點納稅人有關增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：

　　1、下列項目免征增值稅

　　(1)個人轉讓著作權。

　　(2)殘疾人個人提供應稅服務。

　　(3)航空公司提供飛機播灑農藥服務。

　　(4)試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　a.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為;技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為;技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

　　與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發(fā))的價款應當開在同一張發(fā)票上。

　　b.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

　　(5)符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

　　上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

　　a.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求。

　　b.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

　　(6)自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務(ITO)、

　　技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)或技術性知識流程外包服務(KPO)。

　　(7)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

　　(8)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經營許可”或依據《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

　　(9)美國ABS 船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

　　(10)隨軍家屬就業(yè)。

　　a 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

　　b 從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。

　　隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。

　　主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

　　按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　(11)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

　　a.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。

　　b.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3 年內免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

　　(12)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

　　a.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30% 以上，并與其簽訂1 年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。

　　b.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。

　　新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)[2004]10 號)下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

　　自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。

　　(13)失業(yè)人員就業(yè)。

　　a.持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經營的，在3 年內按照每戶每年8000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。

　　享受優(yōu)惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務(除廣告服務外)的試點納稅人。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指：(1)在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員;(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員;(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。

　　高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1 月1 日至12 月31 日。

　　b.服務型企業(yè)(除廣告服務外)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3 年內按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000 元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指：(1)國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;(2)國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員;(3)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

　　服務型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內業(yè)務的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))，是指20 世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

　　c.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

　　按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第28 號)第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6 個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

　　零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)，并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應當到公共就業(yè)服務機構換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

　　上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注;主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

　　d.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013 年12 月31 日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3 年期滿為止。

　　2、下列項目實行增值稅即征即退

　　(1)注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

　　(2)安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

　　上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目(廣告服務除外)范圍內業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50% 的單位。

　　有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92 號)中有關規(guī)定執(zhí)行。

　　(3)試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3% 的部分實行增值稅即征即退政策。

　　(4)經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3% 的部分實行增值稅即征即退政策。

　　3、2011年12 月31 日(含)前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本辦法規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。

　　新增增值稅減免優(yōu)惠：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?

　　國地稅答：根據最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

　　2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內容是什么?

　　國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

　　3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內容是什么?

　　地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。

　　5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內容是什么?

　　國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

　　對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法是什么?

　　國地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　其中工業(yè)企業(yè)為根據《國民經濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

　　年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　“從業(yè)人數”和“資產總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　國地稅答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。

　　8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　國地稅答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

　　9.小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預繳申報：

　　查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　定額征收企業(yè)。根據優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

　　上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(2)固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預繳申報：

　　在預繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產加速折舊(扣除)明細表》申報享受。

　　10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠?

　　國地稅答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。