一般納稅人國稅申報(bào)流程
一般納稅人國稅申報(bào)流程
企業(yè)由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人，由于過渡存貨的存在，使得這一時(shí)期的一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)過重。接下來請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的一般納稅人國稅申報(bào)流程。
一般納稅人國稅申報(bào)流程
1、概述
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。
2、主表及其附報(bào)資料
(1)主表
《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》(見表1-1);
(2)附報(bào)資料：《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料(表一)、(表二)(分別見表1-2、1-3)及《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》(見表1-4)
(3)特定資料
a.外貿(mào)出口退稅企業(yè)納稅人還需報(bào)送(表三) (采用網(wǎng)上認(rèn)證方式的企業(yè)可利用網(wǎng)上下載的相關(guān)軟件，將網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)編輯打印成《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)》上報(bào)。采用前臺(tái)認(rèn)證方式的企業(yè)可手工填寫或以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)》上報(bào))。
b.《加油站---月份加油信息明細(xì)表》或加油IC卡、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人(加油站)填報(bào))。
c.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(使用網(wǎng)上抄報(bào)稅方式的納稅人不需報(bào)送);增值稅其他抵扣憑證抵扣清單及電子數(shù)據(jù)(由納稅人通過相關(guān)采集軟件打印后報(bào)送)，具體包括：(1)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))(2009年4月30日后不需申報(bào))，《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》(2009年5月1日后申報(bào));(2)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(鐵路、航空、管道、海洋運(yùn)輸?shù)忍峁?;納稅人取得的公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票，可以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》上報(bào);(3)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))(接受可抵扣廢舊物資發(fā)票的納稅人報(bào)送)(2009年5月1日后不需申報(bào))。
d.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書。
e.《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》(匯總申報(bào)的商業(yè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào))。
f.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)。
g.每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)。
h.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)。
i.《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)。
j.報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動(dòng)車輛的《代碼清單》(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)。
k.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)。
l.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)。
m.《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)
n. 增值稅稅收優(yōu)惠附報(bào)資料(一般納稅人)
3、納稅人辦理時(shí)限要求
納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(自2009年1月1日起，納稅人辦理時(shí)限要求為：納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。)
注：納稅人可以到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)申報(bào)，符合條件的納稅人也可以按規(guī)定進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)和網(wǎng)上抄報(bào)稅、網(wǎng)上認(rèn)證，申報(bào)成功后，按照規(guī)定的期限將紙制納稅申報(bào)資料報(bào)送辦稅服務(wù)廳。
一般納稅人必備的證件資料
1.申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2.工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3.與納稅人的成立以及經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4.銀行賬號(hào)證明。
5.注冊資金證明。(商貿(mào)企業(yè))
6.法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))
7.房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
一般納稅人輔導(dǎo)期為半年，半年銷售額達(dá)到90萬，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人資格。
一般納稅人的輔導(dǎo)期
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號(hào))第三條規(guī)定：“輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：
(一)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。(二)對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
(三)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
(四)對(duì)每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。
(五)對(duì)每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。
(六)在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。
(七)企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
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