政府融資租賃稅是多少
政府融資租賃稅是多少
地方政府投融資平臺，是指各級地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營目的的公司，包括不同類型的城市建設(shè)投資、城建開發(fā)、城建資產(chǎn)公司等企業(yè)(事)業(yè)法人機(jī)構(gòu)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開政府融資租賃稅是多少，希望能幫到你。
政府融資租賃稅
1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅;
2、征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。
第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其中:
1、城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。
2、縣城是指縣人民政府所在地。
3、建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。
4、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
二、納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中:
1、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
三、稅率
1、房產(chǎn)稅采用比例稅率
依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。
2、自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
第三節(jié)計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
一、計稅依據(jù)
1、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂計稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。其中:
(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。
(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
(3)納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
(4)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)的設(shè)備和設(shè)施的價值。
(5)自2006年1月1日起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，也應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。
對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
(6)在確定計稅余值時，房屋原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。
如果納稅人未按會計制度規(guī)定記載原值的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值;對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估;對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價值核定。在原值確定后，再根據(jù)當(dāng)?shù)厮m用的扣除比例，計算確定房產(chǎn)余值。對于扣除比例，一定要按照由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的比率執(zhí)行。
2、對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
(1)房屋的租金收入包括貨幣收入和實物收入。
(2)如果納稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，采取科學(xué)合理的方法核定其應(yīng)納稅款。
3、投資聯(lián)營和融資租賃房產(chǎn)的計稅依據(jù)。
(1)對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計征房產(chǎn)稅。
(2)對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。
4、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)
對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計征。
二、應(yīng)納稅額的計算
(一)地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值(或租金收入)×適用稅率
(二)地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算公式為:
1、工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%
2、商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%
3、出租地下建筑，按照出租地上建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
第四節(jié)減免稅優(yōu)惠
一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免稅。
二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免稅。
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。
1、宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
2、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
四、個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅。但個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
1、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免稅。
2、經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，免稅。
3、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。
4、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
5、自2004年7月1日起，納稅人因為房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。
6、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
7、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。
8、從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
9、對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。
10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
11、自2001年1月1日至2008年12月31日，對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免稅。
12、自2000年1月1日至2008年底，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實體自用的房產(chǎn)免稅。
13、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。
14、對行使國家行政管理職能的人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。
15、天然林保護(hù)工程相關(guān)房產(chǎn)免稅。 學(xué)會計論壇bbs.xuekuaiji.com
16、國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫。
17、對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，到2008年12月31日前免征房產(chǎn)稅。
第五節(jié)申報和繳納
房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納。
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅。
2、納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅。
3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起征收房產(chǎn)稅。對于納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
4、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。
5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
6、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
二、納稅地點
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
政府融資租賃的概念
由于地方政府融資平臺是中國特有的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，國外并沒有專門文獻(xiàn)對其研究。在國內(nèi)的實踐上來看，雖然融資平臺的出現(xiàn)已有一段時間，但是對其定義并沒有統(tǒng)一，大致來說分為廣義和狹義兩種。
廣義的融資平臺概念包括地方政府組建的各種不同類型的投融資公司，如城市建設(shè)投資公司、城建開發(fā)公司、城建資產(chǎn)經(jīng)營公司等。
狹義的融資平臺:是指由各級政府出資設(shè)立，通過劃撥土地、股權(quán)、規(guī)費、債券、稅費返還等資產(chǎn)(其中主要是通過劃撥土地)，組建成一個資產(chǎn)和現(xiàn)金流均可達(dá)到融資標(biāo)準(zhǔn)的地方國有企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，這些地方國有企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)實際上由政府控制，具體形式可以是城市建設(shè)投資類公司、交通運(yùn)輸投資類公司、國有資產(chǎn)管理公司、各類開發(fā)區(qū)(園區(qū))投資類公司和土地儲備類公司等。若公司資不抵債可以用地方財政的變相擔(dān)保或由地方人大出具"安慰函"作為還款承諾，以實現(xiàn)平臺的對外融資。所融資金主要投入到市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公用事業(yè)等領(lǐng)域。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(2010年19號文)，地方政府融資平臺公司指由地方政府及其部門和機(jī)構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟(jì)實體。清理后的地方政府融資平臺大體可以分為兩大類:(1)承擔(dān)公益性項目投資、融資、建設(shè)、運(yùn)營業(yè)務(wù)的融資平臺公司;(2)承擔(dān)非公益性項目融資任務(wù)的融資平臺公司。
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