如何加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)完善企業(yè)管理
如何加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)完善企業(yè)管理
企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意識(shí)，落實(shí)評(píng)價(jià)組織實(shí)施，認(rèn)真總結(jié)評(píng)價(jià)工作等一系列舉措。那么企業(yè)要如何加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)完善企業(yè)管理呢?下面學(xué)習(xí)啦小編和你一起探討如何加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)完善企業(yè)管理。
強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)是完善企業(yè)規(guī)范管理的前提
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量規(guī)模、客戶(hù)規(guī)模等越來(lái)越龐大，內(nèi)部控制工作的地位和重要性就顯得尤為突出，建立適用于企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的迫切性也日益凸現(xiàn)。企業(yè)管理者深切地感到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是企業(yè)“自我追求，自我完善”的過(guò)程，是企業(yè)確保健康、穩(wěn)定、高速發(fā)展的重要手段，是企業(yè)強(qiáng)化依法治企、規(guī)范管理的有效機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)和其他方面的評(píng)價(jià)同等重要。同時(shí)，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展具有廣泛性和群眾性，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展不僅僅要求職能部門(mén)負(fù)責(zé)人參與，更需要讓廣大的管理人員參與。通過(guò)這項(xiàng)評(píng)價(jià)工作，除了客觀(guān)反映工作的內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況，還要培訓(xùn)一批一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才，有利于企業(yè)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
落實(shí)評(píng)價(jià)組織措施是全面推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)的保證
目前，大多數(shù)企業(yè)已根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求，制定了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制制度，初步建立起內(nèi)部控制體系。然而，內(nèi)部控制并不是靜態(tài)的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程(設(shè)計(jì)——執(zhí)行——評(píng)價(jià)——改進(jìn))，其中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中非常關(guān)鍵的一環(huán)。
企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組。并企業(yè)主要管理者擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員。明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作“貴在真實(shí)、重在完善、重在長(zhǎng)效”的工作目標(biāo)，要求各部門(mén)高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作要客觀(guān)反映企業(yè)管理的真實(shí)面貌，制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行環(huán)節(jié)是否到位，找出內(nèi)部控制上的不足之處，明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)方向，要將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與同業(yè)對(duì)標(biāo)工作有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，逐步形成一種常態(tài)監(jiān)督機(jī)制。
開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，一是要做到精心部署、明確責(zé)任、實(shí)事求是，要把內(nèi)控評(píng)價(jià)與企業(yè)制度完善、管理水平提高結(jié)合起來(lái)，作為提高企業(yè)制度執(zhí)行力的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓;二是組織領(lǐng)導(dǎo)到位，要選派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干人員參加評(píng)價(jià)工作;三是整改落實(shí)到位。針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，各職能部門(mén)和評(píng)價(jià)小組要認(rèn)真分析原因，制訂改進(jìn)意見(jiàn)和措施，把問(wèn)題的整改作為企業(yè)改善內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)抓緊、抓實(shí)，使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作起到實(shí)效。四是精心制定評(píng)價(jià)方案。為了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作程序化、規(guī)范化，主要是要制定內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案，明確具體的工作目標(biāo)和進(jìn)度計(jì)劃，以達(dá)到內(nèi)控評(píng)價(jià)工作開(kāi)展到位的目的。
通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，要能及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，客觀(guān)反映企業(yè)管理的真實(shí)面貌，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)方向。同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題，企業(yè)要制定分專(zhuān)業(yè)口子的整改計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人，確保整改到位。
建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的關(guān)鍵
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體應(yīng)構(gòu)建以企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)估、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)為核心，結(jié)合外部的社會(huì)審計(jì)和政府監(jiān)管部門(mén)為內(nèi)容的四層次的評(píng)價(jià)主體體系。第一層次，是企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)估(CSA)。CSA是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)總結(jié)了CSA的三個(gè)特征，即關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效;由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門(mén)員工共同進(jìn)行;用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展自我評(píng)估。CSA實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審人員從監(jiān)督者變成協(xié)調(diào)者的轉(zhuǎn)換，由內(nèi)審人員協(xié)調(diào)與指引，能更好地掌握內(nèi)部控制問(wèn)題。
第二層次，是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其評(píng)價(jià)主體依循委托代理關(guān)系，由委托人負(fù)責(zé)實(shí)施，這是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心部分。
第三層次，是社會(huì)中介審計(jì)。美國(guó)薩班斯法提出應(yīng)由管理層出具內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，并須經(jīng)過(guò)外部審計(jì)師簽證才有效。我國(guó)內(nèi)部控制審核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)法定的獨(dú)立審計(jì)簽證業(yè)務(wù)。管理當(dāng)局出于長(zhǎng)期利益的考慮，需要在CPA的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
第四層次，是政府監(jiān)管部門(mén)。這一評(píng)價(jià)主體，依據(jù)國(guó)家頒布的法律、法規(guī)，從公司治理和資本市場(chǎng)的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)常性監(jiān)督和定期評(píng)價(jià)。
認(rèn)真總結(jié)評(píng)價(jià)工作是促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)效果的基礎(chǔ)
我們認(rèn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)工作就如同醫(yī)生診斷，通過(guò)每一次的診斷，發(fā)現(xiàn)病情對(duì)癥下藥不斷改善其診斷對(duì)象的健康狀況。所以我們堅(jiān)信內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)完善企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有積極的作用，也是一種關(guān)口前移的重要手段。
1、開(kāi)展內(nèi)控整改工作促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善
通過(guò)應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和程序中存在的不足，為完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化控制程序明確了目標(biāo)與方向，提高了內(nèi)部控制建設(shè)的效率和效益。評(píng)價(jià)結(jié)果要能反映了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況和水平，并及時(shí)揭示內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而明確了改進(jìn)完善的方向。
2、開(kāi)展內(nèi)控整改工作促進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高
在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用中，企業(yè)要將內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果納入到對(duì)部門(mén)和重點(diǎn)崗位的考核中，員工更加關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的狀況，關(guān)注本企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以普遍提高。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的同時(shí)，也在積極研究和思考企業(yè)及相關(guān)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)。
3、開(kāi)展內(nèi)控整改工作是對(duì)各項(xiàng)管理創(chuàng)新有效保障
建設(shè)國(guó)際一流企業(yè)、同業(yè)對(duì)標(biāo)和管理創(chuàng)新工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，它們相互促進(jìn)、相互制約、共同發(fā)展，這其中也離不開(kāi)內(nèi)部控制的有效保障。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，應(yīng)能夠與企業(yè)現(xiàn)行的其他相關(guān)管理措施較好地銜接起來(lái)，如推行的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化制度、營(yíng)銷(xiāo)與服務(wù)評(píng)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資以及工程建設(shè)后評(píng)估等，在這些工作的推廣過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)為各項(xiàng)管理提供了信息。
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