銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
銀行對賬單 )是銀行和企業(yè)核對帳務(wù)的聯(lián)系單，也是證實企業(yè)業(yè)務(wù)往來的紀錄，也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù)，還有最重要的是可以認定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模，很多地方需要對賬單，例如:驗資，投資等等。以下是學習啦小編為大家整理的銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，希望你們喜歡。
銀行存款日記賬和銀行存款對賬單
1、將銀行對賬單的余額填寫在調(diào)節(jié)表的銀行對賬單余額處;再將日記賬的余額填寫在調(diào)節(jié)表的XXX公司銀行存款賬面余額處。
2、將日記賬明細中收字號憑證(銀行對賬單上沒有收入的)的數(shù)字填寫在“廠收行未收”欄。
3、將日記賬明細中付字號憑證(銀行對賬單上沒有支付的)的數(shù)字填寫在“廠付行未付”欄。
4、將銀行對賬單明細中收字號憑證(日記賬上沒有收入的)的數(shù)字填寫在“行收廠未收”欄。
5、將銀行對賬單明細中付字號憑證(日記賬上沒有支付的)的數(shù)字填寫在“行付廠未付”欄。
6、編輯公式。
銀行對賬單調(diào)整后的賬面余額=銀行對賬單余額+廠收行未收總額-廠付行未付總額;
銀行存款日記賬調(diào)整后的賬面余額=銀行存款日記賬余額+行收廠未收總額-行付廠未付總額。
銀行存款對賬單的特征
銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單。就銀行對賬單的概念來說，銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。就其用途來說，銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉(zhuǎn)情況進行核對和確認的憑單。就其特征來說，銀行對賬單具有客觀性、真實性、全面性等基本特征。
客觀性
根據(jù)國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，任何企業(yè)和單位自成立起要在銀行開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)的資金通過銀行進行收付結(jié)轉(zhuǎn)。銀行作為國家金融機構(gòu)，其最重要的一項職責就會計電算化軟件所顯示的輸入銀行對賬單窗口是保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，同時，客觀地記錄下企業(yè)發(fā)生的每筆資金流轉(zhuǎn)情況，并定期將企業(yè)在銀行的資金流轉(zhuǎn)情況打印出來，即銀行對賬單，以此為依據(jù)和企業(yè)的銀行存款日記賬進行核對。因此，銀行對賬單是銀行和企業(yè)兩個完全獨立經(jīng)濟實體對同一事項進行核對的直接憑單，從其客觀的存在和發(fā)生來說，銀行對賬單具有普遍的客觀性。
真實性
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)資金通過銀行進行結(jié)轉(zhuǎn)，銀行客觀地逐筆記錄下來，因此，銀行出具的銀行對賬單反映企業(yè)的業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況都是真實的，從其法律的角度來說，銀行對賬單是反映銀行存款實存數(shù)的一個具有法律效力的證明,具有真實可靠性。
全面性
銀行對賬單客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)資金收付結(jié)轉(zhuǎn)情況，能夠全面詳細地反映企業(yè)自成立以來所有資金運轉(zhuǎn)情況，從其反映的內(nèi)容來說，銀行對賬單具有內(nèi)容的全面性。
銀行存款對賬單的技巧和方法
銀行對賬單存在的客觀性和內(nèi)容的真實性、全面性，在稅務(wù)審查中起到了重要的作用，它不僅是稅務(wù)審查的要點和切入點，同時也是最重要的法律證據(jù)。因此，在稅務(wù)審查中，對企業(yè)銀行對賬單的審查，需要采取合適的方式方法，達到稅務(wù)審查的目的。對此，筆者提出以下幾點技巧和方法：
(一)以邏輯關(guān)系審查為基礎(chǔ)
取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)重要性程度，結(jié)合專業(yè)判斷，對與企業(yè)銀行對賬單相關(guān)聯(lián)的銀行日記賬、銀行存款未達賬項調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金流量表等資料進行核對，發(fā)現(xiàn)疑點，找出問題，把握企業(yè)資金整體運轉(zhuǎn)情況，判斷銀行對賬單的真?zhèn)?，并對企業(yè)的重要疑點和問題做好重點審查的準備。
(二)以對側(cè)重點的審查為方向
由于銀行對賬單全面反映了企業(yè)所有業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況，要對每一筆資金流轉(zhuǎn)情況進行審核，不僅工作量大，而且產(chǎn)生的效果也不會理想。因此，為了減少核對工作量，提高審核效率，一方面在稅務(wù)審查中可以確定核對金額的下限，將限額以上的資金和有關(guān)資料進行核對;另一方面可以只核對銀行對賬單貸方發(fā)生數(shù)，把握住重點問題。
(三)以企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查為重要審核內(nèi)容
因為銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況，所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時會產(chǎn)生差異，從而形成未達賬項事項，并容易影響到正常的稅款繳納。其主要有以下幾種情況：
第一，銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是企業(yè)有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要進行進一步的審查。
第二，銀付企未付。要查明款項去向和性質(zhì)，確認是否屬于應(yīng)計未計的費用，對于這種情況的長期未達賬項要保持足夠的敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位證實交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
第三，企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認是否屬于虛轉(zhuǎn)成本，減少企業(yè)的利潤。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)。
第四，企收銀未收。要查明款項來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)以確認是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。
(四)以確認資金性質(zhì)審查為目的
對企業(yè)銀行對賬單稅務(wù)審查的疑點，不僅需要結(jié)合企業(yè)賬簿、憑證和合同進行核對，同時，還需要對涉及的資金流向進行跟蹤和核查，把握了企業(yè)疑點資金的來源和去向，就是把握住了問題的要點，即證據(jù)。因為，稅務(wù)審查的結(jié)論需要證據(jù)予以支持。
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