金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容有哪些

金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容有哪些

　　金融績(jī)效審計(jì)是一種綜合性審計(jì)，要求在審計(jì)項(xiàng)目中，把真實(shí)性、合法性和績(jī)效性目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，在真實(shí)、合法性審計(jì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容。那么金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容有哪些?

　　金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容：對(duì)經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)審計(jì)

　　經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)是 金融業(yè)的主導(dǎo)力量,它的主要 經(jīng)營(yíng)原則是安全性、流動(dòng)性和 盈利性。隨著金融業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化、 市場(chǎng)化、混業(yè)化發(fā)展,金融機(jī)構(gòu)所面臨的各種 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇,且 風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)散性。因此,評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的 經(jīng)營(yíng)效益、 風(fēng)險(xiǎn)管理、 內(nèi)控制度的有效性和各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)情況就成為經(jīng)營(yíng)性。金融機(jī)構(gòu) 績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)包括:業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性及 創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展情況;核實(shí) 資產(chǎn)質(zhì)量、 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等主要經(jīng)營(yíng) 指標(biāo)的真實(shí)性,全面客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效益狀況;全面評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性,揭示內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題;從 金融創(chuàng)新和 金融服務(wù)的角度,評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的 服務(wù) 能力和發(fā)展水平;貫徹國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策情況等等。

　　金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容：對(duì)政策性金融機(jī)構(gòu)審計(jì)

　　政策性金融機(jī)構(gòu)不以 盈利為目的,主要從事政策性業(yè)務(wù),服務(wù)于社會(huì) 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策貫徹的 需要,因此審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。包括:資產(chǎn)質(zhì)量和損益真實(shí)性;內(nèi)控制度的健全性和有效性;資金投放是否符合國(guó)家 產(chǎn)業(yè)發(fā)展和 宏觀調(diào)控政策;是否有效發(fā)揮了政策導(dǎo)向性作用;是否存在重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等等。

　　金融績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容：對(duì)“一行三會(huì)”金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)

　　“一行三會(huì)”金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的主要職能是監(jiān)管,因此審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是對(duì)其履行職責(zé)情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì),即對(duì)監(jiān)管 績(jī)效進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),包括:監(jiān)管的內(nèi)控制度是否健全并能夠及時(shí)做出調(diào)整;監(jiān)管措施是否完備并得到有效執(zhí)行;監(jiān)管方式和手段是否適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展并真正發(fā)揮作用;監(jiān)管的內(nèi)容和范圍是否適當(dāng)、有無(wú)監(jiān)管越位和監(jiān)管缺位問(wèn)題;監(jiān)管效果跟蹤和 自我評(píng)價(jià)制度是否健全有效;監(jiān)管工作是否有效并能適應(yīng)金融業(yè)的不斷發(fā)展。

　　金融績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

　　金融績(jī)效審計(jì)目標(biāo)分為三個(gè)層次:總體 審計(jì)目標(biāo)、 一般審計(jì)目標(biāo)和 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)?？傮w審計(jì)目標(biāo)是 金融審計(jì)發(fā)揮“免疫 系統(tǒng)”功能所要實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略性目標(biāo);一般審計(jì)目標(biāo)是金融審計(jì) 項(xiàng)目共同參照的目標(biāo);項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目或每類業(yè)務(wù)分別確定的分項(xiàng)實(shí)施目標(biāo)。

　　第一層次是總體審計(jì)目標(biāo),在今后一段時(shí)期, 金融績(jī)效審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)就是“維護(hù)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展”。金融審計(jì)將從注重單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)、 管理、效益轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注金融系統(tǒng)整體的風(fēng)險(xiǎn)、安全和發(fā)展。

　　第二層次是一般審計(jì)目標(biāo),一般審計(jì)目標(biāo)是 總體審計(jì)目標(biāo)的具體化,可以概括如下:

　　1.真實(shí)性:金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生及 會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)。

　　2.合法性:金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生、會(huì)計(jì)核算及監(jiān)管活動(dòng)運(yùn)行是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

　　3.經(jīng)濟(jì)性: 金融機(jī)構(gòu)投入的人、財(cái)、物等 經(jīng)濟(jì)資源和 信息資源是否為其履行部門職責(zé)、開展 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)揮了最大 效用,是否存在效益低下和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

　　4.效率性:金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列內(nèi)部 管理機(jī)制是否健全并得到高效率的執(zhí)行和遵守。

　　5.效果性:金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合預(yù)期要求,所實(shí)施的各項(xiàng)措施和手段是否有效,是否達(dá)到了預(yù)期的政治目標(biāo)、 經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和其他預(yù)期目標(biāo)。

　　第三層次是項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo),項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目確定。本文以人民銀行績(jī)效審計(jì)為例說(shuō)明金融績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)