做好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)利潤(2)

2、綜合性強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的某一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對(duì)整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理。財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。正因?yàn)槭莾r(jià)值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動(dòng)的價(jià)值形態(tài)，可以及時(shí)全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價(jià)值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動(dòng)之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個(gè)要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3、靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競爭主體。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因?yàn)?，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)推行全面預(yù)算管理

為提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，全面預(yù)算將聯(lián)合管理、聯(lián)合行動(dòng)，大大提高了管理效率，從而增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

全面預(yù)算實(shí)行自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主與性編制方法。根據(jù)下達(dá)需要完成的年度利潤指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員測(cè)算產(chǎn)品的銷售毛利(先計(jì)算單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本以及與銷售人員結(jié)合市場(chǎng)情況確定出銷售單價(jià))，以及年度費(fèi)用總體預(yù)算，從而測(cè)算出為完成利潤指標(biāo)所要達(dá)到的最低目標(biāo)銷售任務(wù)。

有了年度目標(biāo)銷售任務(wù)，結(jié)合庫存率控制，可以確定年度的生產(chǎn)任務(wù)，確定企業(yè)下年度生產(chǎn)規(guī)模，所需采購的原材料的種類、數(shù)量等，進(jìn)行采購和生產(chǎn)控制。

結(jié)合實(shí)際情況和往年數(shù)據(jù)，企業(yè)將年度目標(biāo)銷售任務(wù)和費(fèi)用進(jìn)一步分解到各銷售單位和管理部門，下屬單位結(jié)合自身情況提出修改建議，企業(yè)根據(jù)建議對(duì)各單位和管理部門間將經(jīng)營數(shù)據(jù)相互再次調(diào)配，最終確定相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)。

對(duì)全面預(yù)算實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，任何一個(gè)好的制度都必須要有好的執(zhí)行力，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)完全執(zhí)行全面預(yù)算管理并取得很好效果的企業(yè)經(jīng)營單位或部門給與一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未按照全面預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)經(jīng)營單位或部門給與部門長一定經(jīng)濟(jì)處罰或降職處分。

三、進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有無差異和異常，為管理層經(jīng)營決策提供參考

財(cái)務(wù)掌握企業(yè)所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)，如何利用這些數(shù)據(jù)，讓這些數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生價(jià)值，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供參考，會(huì)計(jì)電算化和office等辦公軟件為我們快捷方便的數(shù)據(jù)分析提供了可能，我們認(rèn)為作為一個(gè)財(cái)務(wù)管理者，至少每季度都要為企業(yè)高層出具一份經(jīng)營數(shù)據(jù)分析報(bào)告。

(一)在采購中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

所有的采購信息最終都要到財(cái)務(wù)匯總集中，財(cái)務(wù)可以通過整理這些數(shù)據(jù)排出采購量較多的或總金額較大的采購，使用情況與往年數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，檢查是否存在浪費(fèi)，或有大量的庫存，造成資金積壓嚴(yán)重，采購是否根據(jù)需求采購。

采購單價(jià)與往年數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，是否有明顯上升或下降，分析上升的原因，價(jià)格上升是否與市場(chǎng)有關(guān)聯(lián)，對(duì)成本和公司利潤的影響有多大，是否要對(duì)我們銷售單價(jià)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以提高我們的銷售毛利，價(jià)格上升是否有相對(duì)應(yīng)的可替代產(chǎn)品，以降低企業(yè)的產(chǎn)品成本;分析采購單價(jià)下降的原因，采購物品質(zhì)量是否下降，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量或自用是否有影響等。

在企業(yè)資金較緊張的情況下，合理安排對(duì)供應(yīng)商的付款，既能保證供應(yīng)商能按時(shí)供貨，又能保證企業(yè)資金不斷鏈。

(二)對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。

成本是構(gòu)成企業(yè)利潤的關(guān)鍵指標(biāo)，成本的大小直接影響企業(yè)未來得經(jīng)營決策及戰(zhàn)略方針的制定，企業(yè)根據(jù)成本制定相應(yīng)的銷售單價(jià)，進(jìn)而影響產(chǎn)品在同類行業(yè)中的競爭力。

財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行縱向或橫向的對(duì)比，縱向?qū)Ρ绕髽I(yè)至少連續(xù)三年成本變化，根據(jù)構(gòu)成成本因素具體分析變化的原因，是否為材料、人工成本或制造費(fèi)用的增長，如材料成本增長分析具體何種材料增長;如人工成本增長是否可以通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，以降低人工成本;如為制造費(fèi)用增長，分析該年投入用于生產(chǎn)的資產(chǎn)是否必需，有無相應(yīng)的生產(chǎn)設(shè)備閑置以及如何對(duì)其進(jìn)行處置以降低成本。

將本企業(yè)的生產(chǎn)成本與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比，在市場(chǎng)競爭中是否存在優(yōu)勢(shì)，是否需調(diào)整以后產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)或日后的經(jīng)營方向。

(三)在銷售中進(jìn)行分析。

財(cái)務(wù)根據(jù)企業(yè)每個(gè)銷售區(qū)域數(shù)據(jù)與往年數(shù)據(jù)進(jìn)行相互縱向?qū)Ρ龋治雒總€(gè)區(qū)域增長下降趨勢(shì)，同時(shí)將每個(gè)銷售區(qū)域的銷售相互間進(jìn)行對(duì)比，具體分析下降或上升的主觀和客觀原因，提議管理人員要求銷售較好區(qū)域團(tuán)隊(duì)介紹相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn);還可以將每個(gè)區(qū)域銷售結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況人口等，分析哪些區(qū)域仍具有銷售潛力。

進(jìn)一步分析每個(gè)區(qū)域產(chǎn)品銷售特點(diǎn)，每個(gè)銷售區(qū)域分別哪種產(chǎn)品的銷售最好，哪種產(chǎn)品銷售最差，為管理層制定相應(yīng)的銷售政策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

分析同行哪個(gè)企業(yè)做的最好，并將它設(shè)定為目標(biāo)，分析本公司與目標(biāo)企業(yè)存在哪些差距，如何縮短這些差距，目標(biāo)企業(yè)有哪些方面是值得我們借鑒的，分析本企業(yè)存在哪些優(yōu)勢(shì)，如何發(fā)揮這些優(yōu)勢(shì)，為管理層的經(jīng)營決策提供建議。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理，為企業(yè)管理層當(dāng)好參謀

內(nèi)控管理要在企業(yè)經(jīng)營過程中不斷的檢查，財(cái)務(wù)作為企業(yè)核算中心，有很多內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)都息息相關(guān)，現(xiàn)代企業(yè)管理要求財(cái)務(wù)人員不應(yīng)整天的坐在辦公室里處理帳務(wù)，更多的卻是如何走出去，參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中。

圍繞企業(yè)的事前檢查，過程監(jiān)控，事后審查，有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只做到了事后審查，而事后許多不合理的現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生，事后審查即使發(fā)現(xiàn)問題也不能為企業(yè)挽回?fù)p失，企業(yè)管理更多的是要做到事前和事中上去。下面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的八大循環(huán)舉例做出討論。

(一)銷售收款循環(huán)。

在賒銷方式下.銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。在發(fā)出商品之前.按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額度，額度內(nèi)才允許發(fā)貨，發(fā)貨單必須要簽字，向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表.對(duì)已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。

收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時(shí)最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時(shí)地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。減少大額現(xiàn)金的收款，嚴(yán)格禁止非財(cái)務(wù)人員接觸貨款或?qū)⒇浛畲嫒雮€(gè)人銀行卡內(nèi)。

(二)采購付款循環(huán)。

財(cái)務(wù)應(yīng)參與制訂規(guī)范的企業(yè)采購流程，并在過程中就檢查是否得到貫徹執(zhí)行，對(duì)請(qǐng)購單所要采購的材料是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃單編制，請(qǐng)購部門與采購部門是否做到了職權(quán)分離，詢價(jià)人與實(shí)際采購人是否為同一人，是否遵循了3家以上的比價(jià)政策，大型采購是否實(shí)行了招標(biāo)方式等。

財(cái)務(wù)在采購過程中就需要監(jiān)督，甚至在大型采購中直接予以參與，避免給企業(yè)帶來損失，只有通過以上規(guī)范的流程，才允許采購材料入庫，采購發(fā)票入帳?？铐?xiàng)必須通過銀行直接付給供應(yīng)商，不得由采購人員代付。

(三)生產(chǎn)與存貨循環(huán)。

現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是買方市場(chǎng)，決定企業(yè)也必須以銷定產(chǎn)，而非以產(chǎn)定銷，首先要檢查生產(chǎn)部門是否按照銷售部門下發(fā)的銷售訂單安排生產(chǎn)，生產(chǎn)通知單與銷售訂單進(jìn)行相互對(duì)比，以免出現(xiàn)差異，造成庫存積壓，占用企業(yè)各項(xiàng)資源。

領(lǐng)料單是否根據(jù)生產(chǎn)通知單下發(fā)，各項(xiàng)材料配比是否為技術(shù)部門審批的配比額度以內(nèi)，與以前對(duì)比是否存在差異，人工費(fèi)用是否根據(jù)產(chǎn)量和工時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在各產(chǎn)品間分配是否正確。

檢查倉庫存貨，客戶訂單是否已全部發(fā)出，造成大量庫存積壓的原因，不定期的對(duì)倉庫庫存進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，檢查是否帳實(shí)一致。清理倉庫庫存，對(duì)庫存貨品進(jìn)行分類，哪些貨品是可以繼續(xù)銷售，哪些貨品是需要清理或要做報(bào)廢處理。

(四)固定資產(chǎn)循環(huán)。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)人員也要協(xié)助管理，固定資產(chǎn)的購置應(yīng)由各部門向總經(jīng)理辦公室報(bào)送需求年度計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)說明需購置該固定資產(chǎn)的理由、價(jià)格、型號(hào)、數(shù)量、功能等;由總經(jīng)理辦公室向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送簽報(bào)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后按計(jì)劃進(jìn)行購置。計(jì)劃外固定資產(chǎn)的購置，由需要購置的部門向總經(jīng)理辦公室提出申請(qǐng)，由總經(jīng)理辦公室向總經(jīng)理報(bào)送簽報(bào)，總經(jīng)理審批后進(jìn)行購置。