加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的自律系統(tǒng)。下面學(xué)習(xí)啦小編就來(lái)和你談?wù)劶訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
(一)加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，必須做到不相容職務(wù)的分離。企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有：授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。
在內(nèi)部牽制中，必須對(duì)關(guān)鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如會(huì)計(jì)人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。
(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度
在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)發(fā)展生產(chǎn)，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明，一些問(wèn)題的發(fā)生，并不是因?yàn)闆]有制度，而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。
(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并、或由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。
企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，而沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高度來(lái)考慮。
2.有的企業(yè)雖建立了財(cái)會(huì)規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。
3.忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的企業(yè)沒有財(cái)會(huì)部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。
4.在日常經(jīng)營(yíng)管理方面，比較麻木，內(nèi)部管理缺陷視而不見，使一些事故隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。
企業(yè)內(nèi)部控制的局限性
1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不能對(duì)特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)(例外事項(xiàng))進(jìn)行控制。
2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級(jí)指令而失效。
3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失。
4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制。
5.當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制。
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化，使內(nèi)部控制削弱或失效。
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