企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性與沖突
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一，必將在我國(guó)得到前所未有的發(fā)展。今天學(xué)習(xí)啦小編來跟大家分析稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的相容與沖突問題。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性
根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)是一種理財(cái)活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須置于企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)大環(huán)境下，必須服從整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，保持與財(cái)務(wù)管理的相容性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。
(一)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的相容性
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機(jī)組成部分。
稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。
(二)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理職能相容性
財(cái)務(wù)管理的職能分為決策、計(jì)劃和控制，財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對(duì)各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤(rùn)的增加，同時(shí)還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤(rùn)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分;二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財(cái)務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。
稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的沖突
企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是上市公司每季度、年度報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告，都希望向投資者報(bào)告出較高水平的會(huì)計(jì)收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收收益與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財(cái)務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時(shí)候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少不一定會(huì)增加股東財(cái)富;同時(shí)那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少;必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
其次，稅收籌劃既受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。
現(xiàn)實(shí)生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對(duì)股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇;關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時(shí)面臨投資方式的選擇等。這里面都要計(jì)算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個(gè)方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄的一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家的一種財(cái)政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭(zhēng)取財(cái)政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財(cái)務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。
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