如何規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范能讓我們的企業(yè)更上一層樓，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該怎么做呢?小編為你帶來了“如何規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理
關(guān)注點(diǎn)一: 持續(xù)盈利能力-(企業(yè)盈利能力是否具有可持續(xù)性)
能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項(xiàng)基本要求，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來看，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤(rùn)來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面。
從公司自身經(jīng)營來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內(nèi)部因素——核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應(yīng)等方面。
從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素——所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場(chǎng)空間、公司的競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費(fèi)群體等方面。
公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長(zhǎng)的空間。
公司的盈利質(zhì)量，包括營業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對(duì)重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。
關(guān)注點(diǎn)二：收入
營業(yè)收入是利潤(rùn)表的重要科目，反映了公司創(chuàng)造利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的能力。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營業(yè)收入的指標(biāo)要求。收入最主要是銷售收入的驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)，匹配程度包括付款條件在上市、融資或者并購過程當(dāng)中嚴(yán)格審查的，尤其是現(xiàn)金收入超過70%以上的，對(duì)收入確認(rèn)是非常嚴(yán)格的。
關(guān)注點(diǎn)三：成本費(fèi)用
成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤(rùn)，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。許多成本費(fèi)用與收入做的不匹配，成本費(fèi)用很大而收入很小，從而逃避稅收;甚至有些企業(yè)用白條沖賬，用不符合規(guī)定的發(fā)票來抵賬，這都是增大企業(yè)成本費(fèi)用的一種手段，但也是恰恰影響未來融資或者上市時(shí)審核所關(guān)注的點(diǎn)。
關(guān)注點(diǎn)四：稅務(wù)
稅務(wù)問題是企業(yè)改制上市過程中的重點(diǎn)問題。在稅務(wù)方面，中國證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定：發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。
稅收問題是困擾未來企業(yè)融資、并購、上市掛牌企業(yè)的一個(gè)大問題。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤(rùn)并未完全顯現(xiàn)，需要面對(duì)稅務(wù)處罰和調(diào)賬的影響。如果能夠通過稅務(wù)處罰和調(diào)帳的處理解決，還算未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙，更多的情況是，一方面因?yàn)樾扪a(bǔ)歷史的處理導(dǎo)致稅收成本增加，另一方面卻因?yàn)檎{(diào)整幅度過大被認(rèn)定為企業(yè)內(nèi)控不力、持續(xù)盈利無保障、公司經(jīng)營缺誠信等，可謂“得不償失”。因此，稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃避免結(jié)合起來。
關(guān)注點(diǎn)五：現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。很多正常經(jīng)營的企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)表上有利潤(rùn)，但現(xiàn)金流量表上沒現(xiàn)金這種情況，反觀我們很多民營企業(yè)這種情況是利潤(rùn)表上沒利潤(rùn)，現(xiàn)金流量表上沒現(xiàn)金，但還生存的很好，那么稅務(wù)不查即得，一查一定會(huì)有問題。
關(guān)注點(diǎn)六：重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
即不可把控的財(cái)務(wù)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)經(jīng)營以外的，如對(duì)外擔(dān)保，或者法律的訴訟和仲裁，雖然不能在財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來，但也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，也可能是未來的財(cái)務(wù)損失。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng);不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形;不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。
關(guān)注點(diǎn)七：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則。
特別是民營企業(yè)，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面存在兩個(gè)方面的問題，一方面是有“規(guī)”不依，記錄、憑證、報(bào)表的處理不夠規(guī)范，甚至錯(cuò)誤，內(nèi)容上無法銜接或不夠全面;另一方面是“內(nèi)外”不一，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套帳情況。這不僅讓企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢(shì)必影響好企業(yè)掛牌，當(dāng)然更會(huì)影響企業(yè)今后的IPO。建議嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)的意識(shí)和習(xí)慣。
關(guān)注點(diǎn)八：獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。因此對(duì)關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性
關(guān)注點(diǎn)九：內(nèi)部控制
內(nèi)控也是融資或者上市、并購審核的一個(gè)重要因素，財(cái)務(wù)不規(guī)范也表明了內(nèi)控是失控的或者說沒有內(nèi)控。不可否認(rèn)的是，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。
企業(yè)內(nèi)部控制是主辦券商盡職調(diào)查和審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是證券業(yè)協(xié)會(huì)等主管備案審查的機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的核心。從內(nèi)部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、費(fèi)用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等;從內(nèi)部控制的途徑來看，包括公司治理機(jī)制、職責(zé)授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容職務(wù)分離控制等。一般來說，內(nèi)部控制的類型分為約束型控制(或集權(quán)型控制)和激勵(lì)型控制(或分權(quán)型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規(guī)模型企業(yè)可采取后者。另外，內(nèi)部控制不僅要有制度，而且要有執(zhí)行和監(jiān)督，并且有記錄和反饋，否則仍然會(huì)流于形式，影響掛牌。
企業(yè)節(jié)稅理應(yīng)從規(guī)范財(cái)務(wù)管理中入手
稅收，對(duì)于企業(yè)來說，和其它各種費(fèi)用一樣，都是企業(yè)的一種支出，在法律充許的情況下，當(dāng)然是要繳的。為此，有的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過偷稅等違法手段少繳稅款，但是卻有不少的企業(yè)由于對(duì)稅法理解不深，因財(cái)務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對(duì)于稅法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。
其實(shí)要想不繳冤枉稅，首先就要從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，只有這樣，用足用好稅法規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利，這是每個(gè)企業(yè)必須具備基本功。有些企業(yè)可能連本身應(yīng)該享受的權(quán)利都沒有享受到，但卻采取違法手段進(jìn)行偷稅等活動(dòng)，最終因自己的違法行為而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細(xì)則規(guī)定：納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所各額。即：應(yīng)納稅所各額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。這里所說的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。這里要特別注意，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的內(nèi)容是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，而不是實(shí)際發(fā)生的金額。
《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
比如有些費(fèi)用雖然是企業(yè)的實(shí)際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項(xiàng)目，如工資、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只能在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時(shí)一次扣除。這些都是需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中加以注意的。
在這里重點(diǎn)要說的是，由于企業(yè)對(duì)稅法的不準(zhǔn)確的理解或財(cái)務(wù)制度不健全，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種種原因沒有享受到。這主要有以下幾個(gè)方面：
一、發(fā)生商品購銷行為沒有取得符合要求的發(fā)票
比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無效的憑證入帳，或者企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進(jìn)原材料等商品時(shí)，沒有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票。在沒有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項(xiàng)支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)榘匆?guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、費(fèi)用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證
如企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出，而沒有索取發(fā)票。企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出，而沒有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票。這些都是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，尤其是一些以家庭為單位投資的企業(yè)容易發(fā)生這類情況，在他們看來，反正是自己花錢，要不要票無所謂，其不知，只因?yàn)椴灰l(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件。
還有，公益性捐贈(zèng)是企業(yè)可能發(fā)生的行為，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，如果按照規(guī)定的程序，渠道進(jìn)行捐贈(zèng)，并取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對(duì)象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：1、要通過中國境內(nèi)的非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向受贈(zèng)單位進(jìn)行捐贈(zèng)。而不是企業(yè)直接向受贈(zèng)單位進(jìn)行捐贈(zèng)。2、要取得接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營利的社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)(監(jiān))制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)才能據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人的捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除。
三、應(yīng)該扣除而沒有及時(shí)扣除的費(fèi)用
很多的費(fèi)用扣除都有一些規(guī)定，有一條原則是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。比如，現(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實(shí)行直線法扣除，即在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)平均扣除。如果在應(yīng)申報(bào)扣除的年限內(nèi)，而不申報(bào)扣除。在以后年度是不充許補(bǔ)扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷的等。
四、應(yīng)該提取而沒有提取的費(fèi)用
稅前扣除的確認(rèn)還有一條重要原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除，象企業(yè)因經(jīng)濟(jì)情況等原因，實(shí)際以經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，當(dāng)期可能支付不了，但以后是必需要支付的，比如企業(yè)的工資、借款利息等。都應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實(shí)際支付時(shí)按規(guī)定就不能再扣除了。
五、合格的財(cái)務(wù)管理是享受稅收優(yōu)惠的必要條件
很多的稅收優(yōu)惠政策都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算有比較嚴(yán)格的要求?！抖愂諟p免管理辦法》規(guī)定：納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]38號(hào))規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;
三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;
四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的;
五、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;
六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
關(guān)鍵是納稅人實(shí)行核實(shí)征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。
其實(shí)，企業(yè)如果符合規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策是最好的節(jié)稅方法。但即使你符合規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策的條件，也可能因?yàn)槟愕呢?cái)務(wù)不符合要求而不能享受本可以享受的稅收優(yōu)惠。
增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況也有很高的要求，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;雖然納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，好象納稅人的身份有了保障。
但其實(shí)會(huì)計(jì)核算不健全對(duì)增值稅一般納稅人的損害更嚴(yán)重。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[1995]15號(hào))規(guī)定：對(duì)年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會(huì)計(jì)核算，能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。
納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。
以上是財(cái)務(wù)核算狀況直接的影響企業(yè)利益的情況，其實(shí)更多的對(duì)企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃的前提都是企業(yè)要有符合規(guī)定的財(cái)務(wù)核算。所以，我們說加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算實(shí)在是企業(yè)節(jié)稅的基本前提。企業(yè)要想節(jié)稅，就必需從加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算入手。
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