2017旅游企業(yè)如何財務(wù)管理
2017旅游企業(yè)如何財務(wù)管理
旅行社是我們經(jīng)常看到的，大家知道旅游企業(yè)的財務(wù)管理是如何進(jìn)行的嗎?旅游企業(yè)財務(wù)管理工作是怎么做的?小編為你帶來了“旅游企業(yè)財務(wù)管理”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
旅行社財務(wù)管理是怎么樣的
瓶頸一，旅行社內(nèi)部的激勵與約束機(jī)制
內(nèi)部的激勵和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大，這在一些較大的國營旅行社表現(xiàn)得尤為明顯。他們?nèi)匀谎赜蒙霞壷鞴懿块T給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機(jī)制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員(部門)指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員(部門)指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員(部門)和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員(部門)，在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門(人員)的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實行部門(個人)承包或變相部門(個人)承包方式這種“ 以包代管”的機(jī)制是另一種只有激勵沒有約束的機(jī)制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點。
瓶頸二，旅行社的資金管理問題
資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：
其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團(tuán)隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”;而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。
其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。只注重個人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的 “黑洞”。
如何突破旅行社管理機(jī)制的瓶頸?
方法一，旅行社責(zé)任部門的費效比例機(jī)制
費效比即費用與績效之比，也就是每個責(zé)任部門所花費的各項費用(主要是營業(yè)費用)與每個責(zé)任部門所掙得毛利(主要是營業(yè)毛利)之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責(zé)任部門要花費的費用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：
一、直接激勵辦法
費效比例機(jī)制的實施難點在于如何確定責(zé)任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為 40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機(jī)制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。
二、間接約束辦法
1. 行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。
2. 成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。
3. 應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團(tuán)，誰收款”的原則。
費效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場機(jī)制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費效比例機(jī)制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機(jī)制的實施。
方法二：旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制
旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。
一、企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念
企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。
二、內(nèi)部銀行機(jī)制的實施辦法
核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。
三、加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理
內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本;對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。
解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。
財務(wù)管理：避免被查賬麻煩，三大技巧必學(xué)
往來問題
1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東
實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司，
這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!
2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：
?、俣惙ㄉ嫌幸?guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅
?、诠蓶|借入的款項不能超過其投資款二倍。
實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當(dāng)股東自己的錢。
3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚
在實際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的，出國的，家里的水電費，電話費，客情支出，旅游支出，都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，
這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%。
最最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東，公司的資產(chǎn)入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清!
憑證問題
憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。
1、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據(jù)
我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準(zhǔn)的時候是從高原則的。
一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細(xì)也都是不能省的。
2、計算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計算表
跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。
所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。
3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接
在實際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。
不合規(guī)問題
1、跨納稅年度補(bǔ)提折舊。跨年度補(bǔ)提費用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計入當(dāng)期損益的;
2、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票，車票等)報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支;
3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納增值稅;
4、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補(bǔ)等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅;
5、發(fā)出商品這個科目，稅法允許最長的納稅義務(wù)發(fā)生時間為六個月后，也就是說，發(fā)出商品從掛賬那個月算起，六個月后無論是否收到款項，是否開具發(fā)票，均應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)。
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