2017年小微企業(yè)免稅政策匯總解答

　　2017年，小微企業(yè)有哪些關(guān)于免稅的政策?小微企業(yè)免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來的“2017年小微企業(yè)免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。

　　2017年小微企業(yè)免稅政策匯總解答

　　1.什么是小微企業(yè)?

　　答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標(biāo)準(zhǔn)請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。

　　2.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

　　答：據(jù)實(shí)填寫銷售額，銷售額合計(jì)不超過2萬元的，申報(bào)表保存時會提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額”這時您點(diǎn)擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。

　　3.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用fa票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認(rèn)證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用fa票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。

　　4.哪些納稅人可以適用財(cái)稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”

　　因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財(cái)稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

　　5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?

　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

　　6.符合財(cái)稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報(bào)表如何填寫?

　　答：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實(shí)行后，納稅人有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開fa票，當(dāng)期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應(yīng)欄次;當(dāng)期已退還的，填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

　　7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如何填寫?

　　答：據(jù)實(shí)填寫銷售額，銷售額合計(jì)不超過2萬元的，申報(bào)表保存時會提示“合計(jì)銷售額小于起征點(diǎn)，是否輸入減征額?”這時點(diǎn)擊“確定”后，不需要輸入減征額。

　　8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。

　　9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

　　答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

　　10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人，計(jì)算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進(jìn)行確認(rèn)?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實(shí)行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進(jìn)行確認(rèn)。

　　營改增后，小微企業(yè)免稅政策你理解對了嗎?

　　自今年5月1日營改增全面推行以來，之前關(guān)于營業(yè)稅的種種稅收優(yōu)惠都以“平移”的方式保持了延續(xù)。

　　比如隨軍家屬、就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，都可以到國稅局申請備案，繼續(xù)享受減免優(yōu)惠。

　　再比如員工制的家政服務(wù)類公司、從事學(xué)歷教育的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)等，只要符合規(guī)定，還是繼續(xù)免稅。

　　至于創(chuàng)業(yè)者最關(guān)系的“小微”企業(yè)，維持了以前的扶持力度

　　適用期限

　　2017年5月1日—2017年12月31日

　　適用條件

　　需被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

　　注意：享受免征增值稅的小微企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人。如果被認(rèn)定為一般納稅人，則不能享受下述優(yōu)惠政策。

　　優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　政策解讀

　　從上述規(guī)定看，增值稅小規(guī)模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)做好不同業(yè)務(wù)的核算工作。

　　也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

　　例子一XX公司為按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2017年第三季度銷售貨物收入為8.5萬元，提供建筑勞務(wù)收入9萬元。

　　那么，根據(jù)23號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物季銷售額不超過9萬元的，銷售建筑勞務(wù)不超過9萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　因此，該小規(guī)模納稅人本季度不需繳納增值稅。