簡(jiǎn)易計(jì)算小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法

簡(jiǎn)易計(jì)算小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法

　　2015年國(guó)家發(fā)布了財(cái)稅【2015】99號(hào)文擴(kuò)大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。今天學(xué)習(xí)啦小編整理了相簡(jiǎn)易計(jì)算小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考!

　　簡(jiǎn)易計(jì)算小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法
2015年國(guó)家發(fā)布了財(cái)稅【2015】99號(hào)文擴(kuò)大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。

　　這一優(yōu)惠政策的規(guī)定，使2015年度小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算變得復(fù)雜起來(lái)，很多會(huì)計(jì)覺(jué)得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到這優(yōu)惠多少，筆者學(xué)習(xí)后發(fā)現(xiàn)這文件及網(wǎng)上一些例題初看起來(lái)確實(shí)復(fù)雜，真正理解后很容易呢，現(xiàn)筆者將自己的學(xué)習(xí)體會(huì)總結(jié)下來(lái)，與大家分享。

　　對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)，只按本條方法計(jì)算即可，不用再看下條及以后內(nèi)容：

　　計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，則有

　　2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200，000.00*10%=20，000(元)

　　年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)的計(jì)算

　　簡(jiǎn)單計(jì)算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200，001.00元，則有

　　2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200，001.00*17.5%=35000.18(元)

　　是很簡(jiǎn)單吧!

　　其實(shí)文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤(rùn)平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算，3份(即10-12月)按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。

　　基本的計(jì)算公式為：

　　2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項(xiàng)

　　1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，會(huì)計(jì)可稍做籌劃即可幫老板省不少錢(qián)呢。

　　2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤(rùn)為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因?yàn)樗枚愂且阅甓葋?lái)計(jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來(lái)計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅局規(guī)定。

　　3、這種麻煩的計(jì)算方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的，就不會(huì)再有這樣復(fù)雜的計(jì)算方法了，所以沒(méi)太理解也沒(méi)關(guān)系，只用這一次呢。