什么是累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率的特點
累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級距提高的稅率。那么你對累進(jìn)稅率了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是累進(jìn)稅率的內(nèi)容，希望大家喜歡!
累進(jìn)稅率的簡介
累進(jìn)稅率的確定是把征稅對象的數(shù)額劃分等級再規(guī)定不同等級的稅率。征稅對象數(shù)額越大的等級，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時，表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對象數(shù)量的增長速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財富。通常多用于所得稅和財產(chǎn)稅。
累進(jìn)稅率的特點是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢。在財政方面，它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動地調(diào)節(jié)社會總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對穩(wěn)定，被人們稱為“自動穩(wěn)定器”;在貫徹社會政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅，符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計算簡便，但在累進(jìn)級距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級距交界處的稅負(fù)不合理問題，因此多為各國所采用。
累進(jìn)稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。
累進(jìn)稅率的形式
累進(jìn)稅率可分為階梯累進(jìn)型和連續(xù)累進(jìn)型兩大形式。階梯累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。連續(xù)累進(jìn)稅率則有指數(shù)型、直線型、折線型等多種稅率模式。同時還有超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率兩種。各種累進(jìn)稅率的形態(tài)如圖所示：
全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率：
1.全額累進(jìn)稅率簡稱全累稅率，即征稅對象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計算征稅率。全額累進(jìn)稅率實際上是按照征稅對象數(shù)額大小、分等級規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實際稅率一般相等。
全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進(jìn)稅率，在兩個級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如;某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元;適用稅率10%。甲應(yīng)納稅額為50元，乙應(yīng)納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負(fù)極不合理。這個問題，要用超額累進(jìn)稅率來解決。
2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡稱超累稅率，是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級;對每個等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。如下表：
五級超額累進(jìn)稅率速算表
級數(shù) 所得額級距稅率% 速算扣除數(shù)
1 所得額在1000元以下(合1000元) 5 0
2 所得額在1000一2000元部分 10 50
3 所得額在2000—3000元部分 15 150
4 所得額在3000一4000元部分 20 300
5 所得額在4000 一5000元部分 25 500
采用超累稅率的稅額可依照超累稅率的定義計算如計算所得額為2500元的應(yīng)納稅額。
?、?000元適用稅率5%：
稅額= 1000元×5%= 50元
?、?000～2000元部分適用稅率10%
稅額=(2000-1000)×10%=100元
?、?000-3000元部分適用稅率15%，2500元處于本級：
稅額=(2500-2000)×15%=75元
應(yīng)納稅額=50元+100元+75元=225元
但依照定義計算的方法過于復(fù)雜，特別是征稅對象數(shù)額越大時，適用稅率越多，計算越復(fù)雜，給實際操作帶來困難。
因此，在實際種，采用速算扣除數(shù)法。
應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計算的稅額-速算扣除數(shù)
公式中全方法計算時采用的稅率即是征稅對象全額在超累稅率表所處等級的稅率。
這種計算方法的出發(fā)點，是全額累進(jìn)稅率的計算方法簡單。按全額累進(jìn)方法計算的稅額，比超額累進(jìn)方法計算的稅額要多一定的數(shù)額，這個多征的數(shù)是常數(shù)，就是速算扣除數(shù)。例如用速算扣除數(shù)法計算上題。
計算所得額為2500元時的應(yīng)納稅額。
用全額累計法計算的稅額為：
2500×15%=375元
用超額累進(jìn)法計算的稅額為：225元
速算扣除數(shù)為
375元-225元=150元
用速算扣除數(shù)法計算的超額累進(jìn)稅額為
2500元×15%-150元=225元
3.超率累進(jìn)稅率：是指對征收對象的數(shù)額的某種比例劃分為不同的部分，按不同部分分別規(guī)定的稅率征稅。如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》中，是按土地增值額和扣除項目金額的比例的不同，劃分為4個等級，并規(guī)定了四級超率累進(jìn)稅率。
4.超倍累進(jìn)稅率：是指以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，計算應(yīng)納稅額的稅率。
累進(jìn)稅率的特點
累進(jìn)稅率的特點是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢。在財政方面，它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動地調(diào)節(jié)社會總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對穩(wěn)定，被人們稱為“自動穩(wěn)定器”;在貫徹社會政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅,符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計算簡便，但在累進(jìn)級距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級距交界處的稅負(fù)不合理問題，因此多為各國所采用。
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