個人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀
個人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀你有了解嗎?長期以來，個人養(yǎng)老金面臨的一大難題是稅收優(yōu)惠不夠。那么對于這個問題你有什么想法?下面是小編為大家搜集整理的關(guān)于個人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀，供大家參考，快來一起看看吧!
個人養(yǎng)老金稅收政策的三大信號
一是，個人養(yǎng)老金制度稅收模式為EET模式，即在個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品購買階段、資金運用階段免稅，在領(lǐng)取階段征稅;同時還可以抵扣個人所得稅，上限暫定為1.2萬元。
二是，EET模式在個稅遞延養(yǎng)老保險試點中就有應(yīng)用，為避免試點效果不及預(yù)期，會議決定將領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%，這將吸引更多投資者購買個人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品。
三是，政策實施追溯到今年1月1日，這意味個人養(yǎng)老金制度實施細(xì)則以及各項配套細(xì)則有望加速落地，大概率也會在年底前出臺試點。
“領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)下調(diào)，將對個人養(yǎng)老金制度的快速推廣起到更加積極的作用?！币晃粯I(yè)內(nèi)人士表示。
為何暫定1.2萬元抵扣上限
早在今年4月發(fā)布的《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》)就明確，要推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。
此次國務(wù)院常務(wù)會議再次明確，要發(fā)展政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金。
政策支持主要就是稅收政策，《意見》顯示，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金，人社部、財政部對個人養(yǎng)老金發(fā)展進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，根據(jù)職責(zé)對個人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費上限、待遇領(lǐng)取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運行監(jiān)管，定期向社會披露相關(guān)信息。
“國家通過稅收政策支持建立個人養(yǎng)老金制度，與其他市場化運營的個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)互相補充、相互促進(jìn)。因此，個人參加個人養(yǎng)老金制度最直接的好處，就是可以享受國家稅收優(yōu)惠政策?！比松绮筐B(yǎng)老保險司司長聶明雋曾在國新辦發(fā)布會上表示，稅收優(yōu)惠政策的享受、領(lǐng)取時個人養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)出，都是以個人賬戶為基礎(chǔ)的。不僅方便參保人及時查詢，也能夠體現(xiàn)“記錄一生、保障一生、服務(wù)一生”。
一位中國財政科學(xué)研究院專家認(rèn)為，EET模式有利于降低高收入群體的個稅稅負(fù)，對于高收入群體有較好的激勵作用，也是國際主流的稅收激勵模式，但對低收入群體的激勵作用有限，且個稅起征點提高和專項附加扣除實施會導(dǎo)致個稅納稅人規(guī)模減小。
不過，會議同時明確了每年1.2萬元稅前抵扣上限。中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文就曾指出，繳納個人所得稅的人群收入條件等一般較好，每年繳納1.2萬元的個人養(yǎng)老金對這個群體似乎吸引力不是太大;而大多數(shù)中低收入群體對養(yǎng)老金較為在乎，但他們卻很可能不是納稅人，因此個稅延遲的政策對這個群體而言是“無感”的。
清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生也認(rèn)為，1.2萬元抵扣額度相對有限，未來可以考慮適時提高享受稅惠的繳費額度，適當(dāng)提高個人養(yǎng)老金的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)，同時要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)掛鉤的動態(tài)調(diào)整機制。
事實上，《意見》對這些問題也有所考慮?！兑庖姟芬?guī)定，人社部、財政部可根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。
“當(dāng)前稅優(yōu)水平實際上是較低的，但在共同富裕的大背景下，有關(guān)部門需要考慮到輿論情緒——如果參與人數(shù)很少，提高稅優(yōu)水平或被抨擊為制造‘富人俱樂部’。”鄭秉文表示。
聶明雋曾解釋稱，1.2萬元的上限主要是基于三點考慮：一是從保持適度補充養(yǎng)老水平來考慮。個人養(yǎng)老金的功能是補充養(yǎng)老的作用，補充的水平一方面要結(jié)合第一、第二支柱的水平綜合考慮，保持三個支柱合理的總養(yǎng)老金水平，另一方面要避免養(yǎng)老金水平差距過大，保持合理的收入分配關(guān)系。二是借鑒前期稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點做法，結(jié)合試點情況，個人養(yǎng)老金采取了固定額度的辦法，比較簡便，年度總額度上也保持了銜接。三是體現(xiàn)增量改革。起步階段是1.2萬元，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，隨著城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費上限，更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。
實際稅負(fù)為何降至3%
事實上，個人養(yǎng)老金EET模式延用了個稅遞延養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠方式。
2018年4月，財政部等五部門發(fā)布的《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》明確，對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除;計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。
個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)具體為：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
對個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。
可以計算，實際上個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險領(lǐng)取時實際稅率為7.5%。
“個稅遞延養(yǎng)老保險產(chǎn)品面世后，整體的效果非常一般，其中一個主要問題就是稅延制度設(shè)計不合理?！辟Y深金融政策監(jiān)管專家周毅欽認(rèn)為，一是積累期的稅收優(yōu)惠額度低，二是領(lǐng)取期稅率較高。
周毅欽表示，領(lǐng)取時實際繳納稅率為7.5%，相比于第一梯度3%的個人所得稅稅率，稅收優(yōu)惠政策反而使得稅率升高到7.5%。而相對第二梯度，按最高限額1000元計，其中250元免稅，每月暫免75元所得稅，但按照第二梯度10%所得稅率計算，現(xiàn)期每月應(yīng)繳稅款也僅為100元，優(yōu)惠力度明顯不足。
鄭秉文認(rèn)為，稅負(fù)7.5%是參照稅延養(yǎng)老保險的相關(guān)規(guī)定，降為3%是非常大的激勵措施。國家出臺多項稅收優(yōu)惠政策，目的是激勵更多居民來參加個人養(yǎng)老金，對推進(jìn)實施個人養(yǎng)老金制度是重大利好。
“稅延養(yǎng)老保險試點中采取領(lǐng)取階段7.5%的稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率，如果參加稅延養(yǎng)老保險，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)?！敝炜∩J(rèn)為，大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，可以更好地實現(xiàn)政策目標(biāo)。
《意見》明確，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者(記者注：即不包括退休人員)，可以參加個人養(yǎng)老金制度。
人社部發(fā)布的《2021年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，截至2021年，參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數(shù)為48074萬人(參保職工人數(shù)為34917萬)，參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險人數(shù)為54797萬人(實際領(lǐng)取待遇人數(shù)為16213萬人)。