個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀
個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀你有了解嗎?長期以來，個(gè)人養(yǎng)老金面臨的一大難題是稅收優(yōu)惠不夠。那么對于這個(gè)問題你有什么想法?下面是小編為大家搜集整理的關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收優(yōu)惠政策解讀，供大家參考，快來一起看看吧!
個(gè)人養(yǎng)老金稅收政策的三大信號
一是，個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收模式為EET模式，即在個(gè)人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品購買階段、資金運(yùn)用階段免稅，在領(lǐng)取階段征稅;同時(shí)還可以抵扣個(gè)人所得稅，上限暫定為1.2萬元。
二是，EET模式在個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中就有應(yīng)用，為避免試點(diǎn)效果不及預(yù)期，會(huì)議決定將領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%，這將吸引更多投資者購買個(gè)人養(yǎng)老金金融產(chǎn)品。
三是，政策實(shí)施追溯到今年1月1日，這意味個(gè)人養(yǎng)老金制度實(shí)施細(xì)則以及各項(xiàng)配套細(xì)則有望加速落地，大概率也會(huì)在年底前出臺試點(diǎn)。
“領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)下調(diào)，將對個(gè)人養(yǎng)老金制度的快速推廣起到更加積極的作用。”一位業(yè)內(nèi)人士表示。
為何暫定1.2萬元抵扣上限
早在今年4月發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》)就明確，要推動(dòng)發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。
此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次明確，要發(fā)展政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金。
政策支持主要就是稅收政策，《意見》顯示，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，人社部、財(cái)政部對個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，根據(jù)職責(zé)對個(gè)人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)上限、待遇領(lǐng)取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管，定期向社會(huì)披露相關(guān)信息。
“國家通過稅收政策支持建立個(gè)人養(yǎng)老金制度，與其他市場化運(yùn)營的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)互相補(bǔ)充、相互促進(jìn)。因此，個(gè)人參加個(gè)人養(yǎng)老金制度最直接的好處，就是可以享受國家稅收優(yōu)惠政策?！比松绮筐B(yǎng)老保險(xiǎn)司司長聶明雋曾在國新辦發(fā)布會(huì)上表示，稅收優(yōu)惠政策的享受、領(lǐng)取時(shí)個(gè)人養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)出，都是以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)的。不僅方便參保人及時(shí)查詢，也能夠體現(xiàn)“記錄一生、保障一生、服務(wù)一生”。
一位中國財(cái)政科學(xué)研究院專家認(rèn)為，EET模式有利于降低高收入群體的個(gè)稅稅負(fù)，對于高收入群體有較好的激勵(lì)作用，也是國際主流的稅收激勵(lì)模式，但對低收入群體的激勵(lì)作用有限，且個(gè)稅起征點(diǎn)提高和專項(xiàng)附加扣除實(shí)施會(huì)導(dǎo)致個(gè)稅納稅人規(guī)模減小。
不過，會(huì)議同時(shí)明確了每年1.2萬元稅前抵扣上限。中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文就曾指出，繳納個(gè)人所得稅的人群收入條件等一般較好，每年繳納1.2萬元的個(gè)人養(yǎng)老金對這個(gè)群體似乎吸引力不是太大;而大多數(shù)中低收入群體對養(yǎng)老金較為在乎，但他們卻很可能不是納稅人，因此個(gè)稅延遲的政策對這個(gè)群體而言是“無感”的。
清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生也認(rèn)為，1.2萬元抵扣額度相對有限，未來可以考慮適時(shí)提高享受稅惠的繳費(fèi)額度，適當(dāng)提高個(gè)人養(yǎng)老金的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要建立抵扣額度與社會(huì)平均工資增長指數(shù)掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。
事實(shí)上，《意見》對這些問題也有所考慮?！兑庖姟芬?guī)定，人社部、財(cái)政部可根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。
“當(dāng)前稅優(yōu)水平實(shí)際上是較低的，但在共同富裕的大背景下，有關(guān)部門需要考慮到輿論情緒——如果參與人數(shù)很少，提高稅優(yōu)水平或被抨擊為制造‘富人俱樂部’?！编嵄谋硎?。
聶明雋曾解釋稱，1.2萬元的上限主要是基于三點(diǎn)考慮：一是從保持適度補(bǔ)充養(yǎng)老水平來考慮。個(gè)人養(yǎng)老金的功能是補(bǔ)充養(yǎng)老的作用，補(bǔ)充的水平一方面要結(jié)合第一、第二支柱的水平綜合考慮，保持三個(gè)支柱合理的總養(yǎng)老金水平，另一方面要避免養(yǎng)老金水平差距過大，保持合理的收入分配關(guān)系。二是借鑒前期稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)做法，結(jié)合試點(diǎn)情況，個(gè)人養(yǎng)老金采取了固定額度的辦法，比較簡便，年度總額度上也保持了銜接。三是體現(xiàn)增量改革。起步階段是1.2萬元，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，隨著城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時(shí)逐步提高繳費(fèi)上限，更好地滿足人民群眾對補(bǔ)充養(yǎng)老的需要。
實(shí)際稅負(fù)為何降至3%
事實(shí)上，個(gè)人養(yǎng)老金EET模式延用了個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠方式。
2018年4月，財(cái)政部等五部門發(fā)布的《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》明確，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除;計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)具體為：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
對個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。
可以計(jì)算，實(shí)際上個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)取時(shí)實(shí)際稅率為7.5%。
“個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品面世后，整體的效果非常一般，其中一個(gè)主要問題就是稅延制度設(shè)計(jì)不合理?！辟Y深金融政策監(jiān)管專家周毅欽認(rèn)為，一是積累期的稅收優(yōu)惠額度低，二是領(lǐng)取期稅率較高。
周毅欽表示，領(lǐng)取時(shí)實(shí)際繳納稅率為7.5%，相比于第一梯度3%的個(gè)人所得稅稅率，稅收優(yōu)惠政策反而使得稅率升高到7.5%。而相對第二梯度，按最高限額1000元計(jì)，其中250元免稅，每月暫免75元所得稅，但按照第二梯度10%所得稅率計(jì)算，現(xiàn)期每月應(yīng)繳稅款也僅為100元，優(yōu)惠力度明顯不足。
鄭秉文認(rèn)為，稅負(fù)7.5%是參照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，降為3%是非常大的激勵(lì)措施。國家出臺多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，目的是激勵(lì)更多居民來參加個(gè)人養(yǎng)老金，對推進(jìn)實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度是重大利好。
“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)?！敝炜∩J(rèn)為，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，可以更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。
《意見》明確，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者(記者注：即不包括退休人員)，可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。
人社部發(fā)布的《2021年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，截至2021年，參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為48074萬人(參保職工人數(shù)為34917萬)，參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為54797萬人(實(shí)際領(lǐng)取待遇人數(shù)為16213萬人)。