財經(jīng)法規(guī)稅法知識點重點歸納
財經(jīng)法規(guī)稅法知識點重點歸納
在會計專業(yè)中，財經(jīng)法規(guī)是最基本的課程。以下是由學習啦小編整理關于財經(jīng)法規(guī)稅法知識點，希望大家喜歡!
財經(jīng)法規(guī)稅法知識點——稅法
(一)稅法的概念
稅法，是國家權力機關和行政機關制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的分類
1、按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。
(1)稅收實體法——確定稅種立法
例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
(2)稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務管理程序。
例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關法》、《進出口關稅條例》。
2、按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。
(1)國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。
(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。
(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。
3、按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
(1)稅收法律(狹義的稅法)——××法
(2)稅收行政法規(guī)——××條例，××暫行條例
(3)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門(財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會)制定
效力排序：法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章和規(guī)范性文件
財經(jīng)法規(guī)稅法知識點——稅法構成要素
納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本要素。
1、征稅人
代表國家行使征稅權的征稅機關。
包括各級稅務機關、海關。
2、納稅義務人
依法“直接”負有納稅義務的自然人(包括個體經(jīng)營者)、法人和其他組織。
3、征稅對象
納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標志。
4、稅目
是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。
稅目的制定方法：
列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)
概括法——按照商品大類或行業(yè)設計稅目(營業(yè)稅)
5、稅率
稅率是計算稅額的尺度，反應了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。
我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。
(1)比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。
?、賳我槐壤惵剩杭磳ν徽鞫悓ο蟮乃屑{稅人都適用同一比例稅率。
②差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。
a、產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)
b、行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)
c、地區(qū)差別比例稅率(城市維護建設稅)
?、鄯缺壤惵?，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權地方根據(jù)本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。
(2)定額稅率(固定稅額)，是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
(3)累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。
6、計稅依據(jù)
(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。
應納稅額=計稅金額×適用稅率
(2)從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。
應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額
(3)復合計征。既包括從量計征又包括計價從征。
應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率
7、納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)
8、納稅期限
納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。
包括按期納稅、和按次納稅、按期預繳年終匯算清繳。
9、納稅地點
納稅人具體繳納稅款的地點。
10、減免稅
國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
?、贉p稅是對應納稅款少征一部分稅款;
②免稅是對應納稅額全部免征;
?、垲愋停?/p>
長期減免稅項目
一定期限的減免稅措施
(2)起征點
稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。
(3)免征額
征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。
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