稅收籌劃與避稅的聯(lián)系與區(qū)別
稅收籌劃與避稅是兩種不同的法律定義，稅收籌劃與避稅兩者之間，既有聯(lián)系又有區(qū)別。接下來就由學習啦小編為你詳細介紹稅收籌劃與避稅的聯(lián)系與區(qū)別及相關(guān)的法律知識吧。
稅收籌劃與避稅的異同
稅收籌劃與避稅既有相同點，又有不同點，稅收籌劃與避稅在特定意義上來說，兩者有著本質(zhì)區(qū)別，這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：
(1)從概念上看，避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負擔的一種行為，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準確點說不違法;
而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對稅法的曲解。
(2)從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達到規(guī)避或減輕稅收負擔的都屬于避稅范疇，有的學者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。
稅收籌劃是納稅人為達到節(jié)稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當存在著多種可選擇的納稅方案時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經(jīng)營、組織及交易事項。
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。當代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)在動力都是為了獲取最大利潤，而盈利的大小又與稅負的輕重有著直接關(guān)系。
由于稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的實現(xiàn)都必然伴隨著稅收的影子，企業(yè)要成功地節(jié)稅收，就應當在經(jīng)營過程中依據(jù)稅收固定征收的特征，將其納入企業(yè)成本管理之中，進行有效的財務籌劃。
稅收規(guī)避。是納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處所作出的減輕稅收負擔的方案選擇。這類避稅活動會使國家財政蒙受損失，但在法律上對此類行為缺少明確的證據(jù)，稅務機關(guān)不可能像對待偷稅、漏稅那樣予以法律制裁。
例如，關(guān)聯(lián)企業(yè)間利用轉(zhuǎn)讓價格來降低或提高商品價格、貸款利率、勞務費用，從而把高稅國的利潤轉(zhuǎn)到低稅國，減少公司的整體稅負，這是跨國公司常用的避稅手段。這種行為在我國稅法役有作出確定關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價格的標準以前，是不能認定它是違法或不合法的。
在我國稅法對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來及商品的交易價格加以明確規(guī)定之后，關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易活動才納入稅法管理的范圍，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間按照法定標準進行定價是合法的，不按法定標準定價就是違反稅法的。
稅法濫用。納稅人利用稅法與稅收條款的某些優(yōu)惠和漏洞，人為設置本不應由其享受的優(yōu)惠待遇，并使自己的應納稅事實符合稅法和稅收條款的有關(guān)規(guī)定，從而達到減輕稅負的目的。這種類型的避稅，是在表面合法的掩護下，用欺騙的手段進行逃稅的行為。
如營業(yè)稅規(guī)定，運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運載旅客或貨物，在境外改由其他企業(yè)承運旅客或者納稅營業(yè)稅。因此，有些國內(nèi)運輸企業(yè)與外運輸企業(yè)相勾結(jié)，要求外方企業(yè)運輸時增大運費，從而減少國內(nèi)運輸企業(yè)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額，以達到
減少納稅的目的;而對于外方增大的運費，又采取其他形式轉(zhuǎn)移給該國內(nèi)運輸企業(yè)。
可見，稅法濫用已經(jīng)歪曲合理避稅的內(nèi)涵實質(zhì)，表面上看似合法，實際上則是在合法外衣的掩蓋下實施逃稅的行為。顯然，避稅是個大概念，從廣義上說，避稅包含稅收籌劃，但為了對兩者進行比較，避免概念混淆，通常我們只把避稅作狹義上解釋，即避稅就是避稅，它不包含稅收籌劃的內(nèi)容。
當然，稅收籌劃與避稅之間也不是總是經(jīng)渭分明的，兩者之間又有很多相同的地方，這表現(xiàn)在：
(1)稅收籌劃與避稅都是納稅人實現(xiàn)節(jié)省稅款，減輕稅收負擔的手，都能為納稅人帶來節(jié)稅收益，如果沒有列入反避稅條款的避稅，也不失為納稅人的降低稅收負擔的明智之舉。
(2)稅收籌劃與避稅都強調(diào)了必須符合國家稅收的法律、法規(guī)，只不過前者要求的節(jié)稅規(guī)劃條件更加嚴格、更加苛刻，必須符合國家的立法意圖。
(3)稅收籌劃與避稅在實務操作中，有時很難進行截然劃分，符合國家稅收法律、法規(guī)立法意圖本身就是一個很難判斷的標準，所以在實務操作中哪些屬于避稅，哪些屬于稅收籌劃，就更加困難了。
避稅與逃稅的區(qū)別
避稅和逃稅，雖然都是違反稅法的行為，但二者卻有明顯區(qū)別：
1、適用的法律不同。避稅適用涉外經(jīng)濟活動有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。
2、適用的對象不同，前者針對外商投資、獨資、合作等企業(yè)、個人;后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。
3、各自行為方式不同。前者是納稅義務人利用稅法上的漏洞、不完善，通過對經(jīng)營及財務活動的人為安排，以達到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為，達到逃避納稅的義務。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。
稅收籌劃的作用意義
(一)有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力
1、有利于增加企業(yè)可支配收入。
2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。
3、有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。
4、有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。
(二)有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。
2、有利于增加財政收入。
3、有利于增加國家外匯收入。
4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。
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