2017-2018年?duì)I改增稅收政策

2017-2018年?duì)I改增稅收政策

　　營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅。小編給大家整理了關(guān)于2017年?duì)I改增稅收政策，希望你們喜歡!

　　2017年?duì)I改增稅收政策

　　一、境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。(鷹注：簡化手續(xù))

　　二、境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：

　　(一)旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。

　　出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

　　(二)旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。

　　旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

　　(鷹注：29號公告原文闡述模糊，只說材料，沒具體說，此處加以補(bǔ)充統(tǒng)一規(guī)范，銷方和購方有一方能夠證明出境即可。不過個(gè)人感覺是否有些過于簡單了...旅游公司員工跟團(tuán)本鷹感覺應(yīng)該是必要條件吧，不然怎么在境外提供服務(wù)呢?如果旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團(tuán)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，扣除付給接團(tuán)企業(yè)后其差額部分就不應(yīng)該免征增值稅。)

　　三、享受國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交的備案資料包括：

　　(一)關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明;

　　(二)依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件。

　　四、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(鷹注：講理!比如1000萬工程，完工后甲方支付了950萬工程款，扣押了50萬作為質(zhì)保金，那么只要乙方按照950萬開票，沒按照1000萬開，那么50萬的稅可以先不交，當(dāng)甲方質(zhì)保期結(jié)束后將質(zhì)保金交付乙方時(shí)，乙方的納稅義務(wù)才發(fā)生，才需要繳稅。)

　　五、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。(鷹注：倆條件，1出租，2提供配套(比如打掃房間、不單獨(dú)收電費(fèi)、水費(fèi)等酒店住宿應(yīng)有的服務(wù))，缺一不可。單是出租，那就是不動產(chǎn)租賃了。也很講理，畢竟提供了配套服務(wù)，只不過形式不同而已。這么解釋是好是壞呢?我感覺是好事，住宿稅率6%，小規(guī)模征收率3%，不動產(chǎn)租賃分別是11%和5%。雖然老房子按租賃算可以簡易征收5%貌似比6%低，但6%可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，也勾回來了。以后房子越來越新，11%就是常態(tài)了。)

　　六、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。(鷹注：特殊給考試中心的政策，估計(jì)因?yàn)槔贤鉄o法給考試中心開專票，抵不了，因此給了差額征收。也沒算他代理業(yè)，不必增項(xiàng)了。其他類似國內(nèi)考試代理業(yè)務(wù)可互開專票抵扣，所以就不用差額了。)

　　七、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。(鷹注：這個(gè)沒什么問題，開票時(shí)注意下就好了)

　　八、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。(鷹注：只是針對進(jìn)口免稅貨物的，比如高校進(jìn)口的科研設(shè)備，記得前段時(shí)間還有親問過。可以開普票這個(gè)有點(diǎn)意思，是要按免稅開?還是再增加稅收分類編碼?亦或是帶著稅點(diǎn)開出去然后在申報(bào)時(shí)差額掉?希望說明白。)

　　九、納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。(鷹注：講理!注意留存復(fù)印件!弄丟了的也可以往這靠哦~但要注意開票金額，不應(yīng)該再包含這部分費(fèi)用，不然購買方很可能進(jìn)兩次費(fèi)用!)

　　十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。(鷹注：不再限制在91個(gè)城市，不過仍然是要求超過免稅限額的才能申請，因?yàn)橐坏╅_了專票購方就可以抵扣，再免稅的話國家就要往里搭錢了....注意不單單是住宿，住宿業(yè)附帶可能存在的銷售貨物，比如小賣部，以及其他業(yè)務(wù)的也可以自開專票了，但是常見配套的餐飲、娛樂和其他生活服務(wù)業(yè)由于不允許抵扣，所以開專票也沒什么意義。)

　　住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。(鷹注：只說了銷售不動產(chǎn)，那么租賃不動產(chǎn)的話根據(jù)上面那段，可以自行開具專票了)

　　住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。(鷹注：延續(xù)了下面廢止的44號公告的填寫方法)

　　十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第44號)同時(shí)廢止。

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