2017年匯算清繳政策
2017年匯算清繳政策
企業(yè)所得稅是我國財稅收入中一項十分重要的稅收收入。關(guān)于匯算清繳的政策有哪些，有哪些值得關(guān)注的新消息。小編給大家整理了關(guān)于2017年匯算清繳政策，希望你們喜歡!
2017年匯算清繳政策
首先，今年是金稅三期全國優(yōu)化版上線之后今年是第一年，2016年，稅局也為此做了一些金稅三期升級版的準(zhǔn)備工作。從全國來看，所有的申報表都是一樣的。雖然以前各個省的都有自己的系統(tǒng)和軟件，而現(xiàn)在都需要都?xì)w并到金稅三期里面。
其次，2016年的全面營改增也會對今年的匯算清繳有一些影響，政府部門在完成匯算清繳后，會利用金稅三期對所得稅申報的數(shù)據(jù)，展開統(tǒng)計和分析。
再者，每一年的匯算清繳對政府來說都是一件大事。去年多項稅收優(yōu)惠政策的落地，以及前兩年的加計扣除、去年研發(fā)項目的調(diào)整，這些方面政府部門都會為企業(yè)做一定的相關(guān)輔導(dǎo)、服務(wù)、支持，來配合國家的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。
就匯算清繳的時間而言，是從今年1月1日至今年5月31日。而2016年底，財政局發(fā)布的財會〔2016〕22號文，是關(guān)于稅金方面四小稅并到“稅金及附加”。文件發(fā)布后，很多企業(yè)特別是上市公司在出半年報和季度報時，他們當(dāng)時所做的會計事項，到年底都要根據(jù)新的政策做一些調(diào)整，可能會影響企業(yè)所得稅的后續(xù)核算進(jìn)度。
影響所得稅匯算清繳的支出
工資扣除
關(guān)于職工薪酬的稅前抵扣規(guī)定絕對是很復(fù)雜的，須有工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊。而且針對工資、福利費、職工教育經(jīng)費等都分別有規(guī)定，還有各種補充條款。
職工福利費有稅前扣除比例，而固定與工資同時發(fā)放的福利性補貼是可作為工資扣除，這就需要公司在設(shè)置薪酬體系時要考慮到福利制度。個人的交通費、通訊費各地稅務(wù)局都會有標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分是不需要繳納個稅也是允許稅前扣除。
還有就是勞務(wù)費用，是納入工資還是作為勞務(wù)費跟簽訂的合同有關(guān)，也是需要仔細(xì)考慮的，如果沒有代扣個稅很可能還會被處罰，就不光是不能稅前抵扣的問題了。
殘疾人工資允許加計扣除，這要準(zhǔn)備單獨列式哦，因此還有很多企業(yè)找殘疾人證掛靠，總感覺有點用歪了。
商業(yè)保險也很討厭，主要是稅務(wù)局對這部分的規(guī)定一直是模棱兩可的。
業(yè)務(wù)招待費和廣告費
都是有按照銷售營收限定比例，所以一定要提前有預(yù)算，現(xiàn)在廣告費那么高，所得稅稅率也那么高。還有招待費不僅是不能超出還明文規(guī)定40%是不能抵扣的，所以能不進(jìn)招待費的當(dāng)然不要進(jìn)招待費咯，這個想必大家都心如明鏡。
資產(chǎn)減值損失
這是稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)調(diào)節(jié)所得稅的窗口，也是重點關(guān)注的地方，應(yīng)收賬款的壞賬、資產(chǎn)的減值、存貨的報廢等，不是企業(yè)想做就做了那么簡單，必須有完整的明細(xì)說明，具體計提的方法還需要在稅務(wù)局備案，最后的納稅申報表中也需要進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分。所以在12月針對可能的資產(chǎn)減值損失做一次徹底的清查還是非常有必要的。
會議費支出
須有召開會議的文件、通知、會議紀(jì)要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費用明細(xì)單，才能進(jìn)行稅前抵扣，所以如果之前的會議資料不夠詳細(xì)，趕緊補全吧。
不征稅收入對應(yīng)的支出
不征稅收入對應(yīng)支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;相應(yīng)所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以在核算時應(yīng)該針對這類進(jìn)行區(qū)分，別本是可以抵扣的最后也被界定為不可抵扣了。
預(yù)提費用
這也是被稅務(wù)局關(guān)注的重點哦，不管是稅務(wù)還是核算，中國都是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)提費用通常還沒有發(fā)生但預(yù)計會發(fā)生的，多數(shù)情況并沒能拿到相應(yīng)憑證，所得稅匯算清繳一般會要求做調(diào)增處理。所以年底前的預(yù)提費用要清理掉啊別拖到下一年，除非是有確鑿證據(jù)表明就是應(yīng)該當(dāng)年承擔(dān)的，常見的如工資。
所有這些扣除憑證，事實上都是在平時經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取的，建議是把對扣除憑證有效性的籌劃和把控提前，戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)節(jié)要考慮到業(yè)務(wù)模式下票據(jù)的規(guī)范性，核算環(huán)節(jié)做好票據(jù)的合法性和規(guī)范性檢查。
有位財務(wù)經(jīng)理說過很經(jīng)典的話：稅務(wù)籌劃不是你學(xué)了多少條規(guī)則，而是你了解企業(yè)每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，每一項經(jīng)濟(jì)活動對稅賦有什么影響。稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，也不是虛開發(fā)票，而是組合拳，用小稅種規(guī)避大稅種。
把問題在核算前搞定是最省事的，年末的工作量會少很多。具體到年末要做的就是，對對本年度的核算開展自查和糾錯處理，盡量將問題在12月關(guān)賬前調(diào)整到位，盡量規(guī)避可能的納稅調(diào)整項目，盡可能做到納稅申報和企業(yè)財務(wù)核算相關(guān)數(shù)據(jù)保持一致。當(dāng)然有些項目是因為會計核算和稅務(wù)法規(guī)的差異導(dǎo)致的，無法避免，比如存貨跌價，計提的壞賬準(zhǔn)備。
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