稅務職務犯罪的名詞解釋_成因_表現(xiàn)形式
稅務犯罪的名詞解釋
稅務職務犯罪分廣義和狹義兩種：
廣義上的稅務職務犯罪是指稅務人員在執(zhí)法過程中，利用自己所掌握的稅收執(zhí)法權或行政管理權，以犧牲國家或集體權益為手段，為個人或他人謀取私利，應受刑法處罰的行為。包括其他國家機關工作人員和其他社會團體、企(事)也單位中依照法律法規(guī)或組織章程等從事公務的人員都可能出現(xiàn)的犯罪行為，如貪污受賄、挪用公款等。狹義的稅務職務犯罪，即嚴格意義上的稅務職務犯罪指只有稅務工作人員才有可能發(fā)生的犯罪行為。
狹義的稅務職務犯罪，專指《刑法》規(guī)定的只能由稅務人員構(gòu)成的職務犯罪，包括兩個罪名：徇私舞弊不征、少征稅款罪和徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。稅務職務犯罪，既有一般職務犯罪的表現(xiàn)形式，也有其職業(yè)特點。
稅務職務犯罪的成因
(一)思想根源。理想信念動搖、法紀觀念淡薄是產(chǎn)生職務犯罪的根本原因。一是封建特權思想在左右一些稅務人員的行為。特別的權力總是與特別的權益聯(lián)系在一起，從“馬無夜草不肥、人無橫財不富”到“有權不用，過期作廢”，使得某些掌權者在對權力崇拜和唯恐失去權力而恐慌的心理狀態(tài)下，開始使權力職務異化，將用來為組織稅收和管理稅務隊伍的權力，異化成個人及小集團謀權益的工具，直至走上違法犯罪的道路。二是腐朽、奢侈的生活方式在誘惑每個掌權者。改革開放在引進新鮮空氣的同時，也會飛進來蒼蠅。經(jīng)濟與國際接軌，西方的奢侈生活時刻展現(xiàn)在人們面前，吃高檔、穿名牌、夜生活，讓人眼花繚亂，一些稅務人員羨慕不已，卻苦于手中薪水有限，便出現(xiàn)走邪路、撈外快的現(xiàn)象。三是拜金主義充斥著個別人的頭腦，為了金錢和個人權益拋卻黨紀國法的約束，不惜以身試法，違反稅收法律法規(guī)。四是鋌而走險的僥幸心理，不少腐敗分子明知貪污賄賂等行為為法律政策所不容，但又認為，即使發(fā)現(xiàn)也不易被抓住把柄，貪污能“天衣無縫”，受賄也只有“你知、我知”，只要行賄人不舉報就不出事，這種心理給腐敗分子的自我安慰，使其在犯罪深淵中越陷越深。
(二)體制、制度根源。目前，我們國家的經(jīng)濟已經(jīng)基本完成向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的巨大轉(zhuǎn)變，但是管理體制中的一些制度還不完善，使社會抑制職務犯罪的機制在一定程度上有所削弱，從而增強了那些意志比較薄弱的稅務干部的僥幸心理和投機心理，利用職務之便實施犯罪。一是權力配屬體制的不規(guī)范。其主要顯示在國家的權力政府化，政府的權力部門化，部門的權力個人化，而對個人權力的監(jiān)督仍由于各種各樣的原因存在著一定的真空，當個人的權力處于一種失控狀態(tài)中時，就極易發(fā)生積極尋求權力的出租，從而形成權力的市場化，使一些鉆改革空子急欲“一夜暴富”的不法之徒，利用市場化的權力大肆謀取私利，以身試法。二是制度落實不到位。應當說，各級稅務機關在規(guī)范行政管理權和稅收執(zhí)法權的行使方面制定了大量的規(guī)章制度，但有的單位和個人就是不能全面落實，對自己有利的就落實，對自己不利的就不去落實，該公開的內(nèi)容不公開，該走的程序不走，大搞“暗箱操作”、“變通處理”，給一些不法分子以可乘之機，有的甚至與不法分子相互勾結(jié)枉法弄權、徇私舞弊。同時，個別制度在設計上存在缺陷，也使腐敗分子有空子可鉆而引發(fā)職務犯罪。三是監(jiān)督機制弱化。稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督中存在上級“鞭長莫及”無法監(jiān)督、下級怕“穿小鞋”不敢監(jiān)督、同級之間怕得罪人不愿監(jiān)督的問題，個別存在“一榮俱榮、一損俱損”的利害關系，往往是“撥出蘿卜帶出泥”，造成內(nèi)部監(jiān)督制約流于形式、走過場。在外部，由于稅務公開的透明度還不夠高，社會各界對監(jiān)督的內(nèi)容、形式等還不甚了解，無法實施有效監(jiān)督，同時納稅人也常常因怕打擊報復而不敢監(jiān)督，造成外部監(jiān)督制約乏力、剛性不足。于是，沒有制約的權力就導致了腐敗，濫用職權、貪污、受賄、失職瀆職也便成了必然。四是財政體制不合理。“以支定收”的財政體制，導致稅收工作陷入“計劃或任務之稅”。
(三)法制根源。我國現(xiàn)行法制對預防稅務職務犯罪還存在許多缺陷：一是在預防環(huán)節(jié)的立法相當薄弱，缺乏超前性和預見性，對一般稅收違法行為的發(fā)生以及一般稅收違法行為轉(zhuǎn)化為稅務職務犯罪的抑制性不強。如《監(jiān)督法》、《公務員財產(chǎn)申報法》、《反貪污法》等均未出臺。二是現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中對罰款規(guī)定的彈性過大，導致稅收執(zhí)法自由裁量權和隨意性過大，為一些掌權者以權謀私提供可能。如“處稅款0.5倍以上五倍以下的罰款”、“處一萬元以上五萬元以下的罰款”等模糊性界定。三是稅務部門內(nèi)部的執(zhí)法制約機制不夠健全。在稅務執(zhí)法過程中，征收、管理、稽查、復議等執(zhí)法環(huán)節(jié)名義上應當互相監(jiān)督、互相制約，但由于保障機制不力，沒有人愿意去負責任地實施制約或監(jiān)督。
稅務職務犯罪的表現(xiàn)形式
一是占有型職務犯罪。這類犯罪人員利用職務上的便利，將國家稅款或公款據(jù)為己有，使國家利益遭受重大損失，構(gòu)成挪用公款罪、貪污罪、私分國有資產(chǎn)罪。具體表現(xiàn)有：收稅不開票，開大頭小尾票、貪污稅款、異地轉(zhuǎn)移稅款、從中謀取非法利益予以私分，中飽私囊，將公款、公物占為己有。
二是瀆職型職務犯罪。這類犯罪人員在工作中嚴重不盡職、不負責，導致國家稅款嚴重流失。具體表現(xiàn)為：收人情稅、關系稅，超越權限減免稅收，不符合一般納稅人認定標準的擅自認定，不該停業(yè)、廢業(yè)的辦理停業(yè)廢業(yè);玩忽職守，致使國稅稅收少征漏征，誤退、多退;違反執(zhí)法程序，超越職權，濫用稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施，不該查封扣押的違法查扣，嚴重侵犯納稅人的權利，造成嚴重政治影響。
三是交易型職務犯罪。這類犯罪人員利用工作職務作為交換資本，以權謀私，以稅謀私，具體表現(xiàn)為利用稅務檢查、違法違章處罰、人事管理等權利索賄受賄、收受禮品禮金或有價證券，嚴重影響公務活動;利用職務之便向納稅人或下級機關私人開支的費用;以各種名義和借口向所管轄的納稅人借錢借物，借交通工具和通訊工具;收受或索要納稅人禮品、禮金和證券。
四是徇私舞弊型職務犯罪。這類犯罪人員往往出于個人的不法或不正當目的，以這種徇私舞弊的行為，損害國家和人民利益，具體表現(xiàn)為：工作責任心差，隨心所欲，徇私枉法，不能盡職盡責，該收不收，該查不查，少征或不征稅款。
稅務職務犯罪的預防措施
一是加大教育力度，營造預防稅務職務犯罪的濃厚氛圍。要始終不渝、堅持不懈地開展思想政治工作，在每個稅務干部的思想上筑起反腐倡廉、恪盡職守的防火墻，讓大家在思想上不想犯法。要著重開展稅務紀律教育、稅務職業(yè)道德教育、勤政廉政教育及警示教育，讓全體稅務干部牢記總局的十五不準，省局的六條禁令，教育廣大稅務工作者正確對待權力，樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，還要不斷開展業(yè)務培訓教育，提升干部的執(zhí)法能力和業(yè)務水平，不至于在工作中執(zhí)錯法、收錯稅。
二是進一步健全完善各種工作制度，完善監(jiān)督制約機制。制度是一種保證，是預防職務犯罪的根本性保證，沒有制度遵守，無章可循，職務犯罪將是不可避免的，必須要用制度來規(guī)范稅收執(zhí)法權力和行政管理權力，在稅收征收、管理、稽查各個工作環(huán)節(jié)，明晰工作標準，健全和完善工作制度，從稅務登記，一般納稅人認定，發(fā)票出售，稅款繳納，戶籍巡查，稅收檢查、審理、執(zhí)行，以及稅款入庫等各個方面實行規(guī)范管理;在行政事務管理方面從車輛管理，基建招標及物品采購登記等方面進一步完善并嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度。制度的落實與完善是預防職務犯罪的關鍵。同時要在稅務工作各環(huán)節(jié)經(jīng)常進行風險排查，對排查出來的有不良行為的人及時進行批評、教育、誡勉談話，對有不良苗頭的事給予關注和處理，增強稅務人員依法收稅、按章辦事、廉潔執(zhí)法的崗位責任意識和風險防范意識，更好地行使職權。預防職務犯罪，就是在犯罪之前，及時分析排查，未雨綢繆，嚴密防范，遏制犯罪現(xiàn)象發(fā)生。
三是查處案件，征治腐敗。查處也是一種預防，是對稅務職務犯罪的特殊預防。對稅務違法犯罪的查處，既懲治了腐敗問題，維護了黨紀國法的嚴肅性，又能起到警示作用，達到威懾效果，讓其他稅務干部從中汲取教訓，認識到稅務職務犯罪的危害性，給犯罪分子自己、給家庭、給集體帶來的損失，認識到稅務職務犯罪的成本多高，付出的代價多大，使其不敢犯罪，達到預防稅務職務犯罪的目的。反之，如果查處不力，打擊不夠，久而久之，職務犯罪就會形成一種不良風氣，而社會對腐敗的評價可能會出現(xiàn)"笑廉不笑貪"現(xiàn)象，因此，必須加大查處力度，嚴厲打擊，才能更有效地預防稅務職務犯罪的發(fā)生。
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