一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上，有什么本質(zhì)的區(qū)別嗎？如果你還不了解這兩者的區(qū)別，下面就和學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)看看一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別
(一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人
新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以根據(jù)預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號(hào)公告第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。上述“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”包括《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在“營(yíng)改增”試點(diǎn)中規(guī)定的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，是指工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上、商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等“營(yíng)改增”納稅人年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上。上述“有關(guān)政策規(guī)定”主要指兩類(lèi)情形，一是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人必須按小規(guī)模納稅人納稅，“非企業(yè)性單位”和“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2013】106號(hào))第三條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(二)連續(xù)12個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額變化要關(guān)注身份轉(zhuǎn)換
如果納稅人開(kāi)始是小規(guī)模納稅人，隨著市場(chǎng)的開(kāi)拓，就要關(guān)注連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額是否會(huì)達(dá)到上述銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)。如果預(yù)計(jì)下個(gè)月起，連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額可能達(dá)到規(guī)定的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(三)準(zhǔn)確核算增值稅應(yīng)納稅額
納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，每個(gè)月對(duì)含稅銷(xiāo)售額根據(jù)3%的征收率計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個(gè)方面的變化：一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要價(jià)稅分離;二是使用的“會(huì)計(jì)科目”發(fā)生重大變化，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)核算到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)核算，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等;三是納稅人從采購(gòu)貨物到接受服務(wù)，都要有索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為抵扣的憑證。
① 使用票不同。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通票,不能使用增值稅專(zhuān)用票，購(gòu)買(mǎi)貨物與一般納稅人相同，可以收普通票也能收增值稅專(zhuān)用票，二者收取增值稅專(zhuān)用票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶(hù);小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
?、?應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。
③ 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬(wàn)以下的為小規(guī)模;
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷(xiāo)售額80萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2)小規(guī)模：只能使用普通票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：按3%征收率.
1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專(zhuān)用票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以上
商業(yè)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以下
商業(yè)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)以下
適用稅率:3%
小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅票
納稅人的義務(wù)
一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷(xiāo)登記等。
在各類(lèi)稅務(wù)登記管理中，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算;從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料;賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
此外，納稅人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)
納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人即使在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
七、代扣、代收稅款的義務(wù)
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
八、接受依法檢查的義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。
九、及時(shí)提供信息的義務(wù)
納稅人除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)依法妥善處理。
十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)
為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告如下涉稅信息：
1.納稅人有義務(wù)就與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明欠稅情況。
2.企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
3.報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
4.處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
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