稅務(wù)會(huì)計(jì)論文
稅務(wù)會(huì)計(jì)論文
近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，會(huì)計(jì)體制和稅收制度進(jìn)行了相應(yīng)的改革，并且取得了較為顯著的成就。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)會(huì)計(jì)論文，供大家參考。
稅務(wù)會(huì)計(jì)論文范文一：稅務(wù)會(huì)計(jì)師企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究
[摘要]企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作主要可以分解為兩個(gè)重要方面:一是依法核算納稅及稅務(wù)核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有指揮權(quán)，但其實(shí)際上甚至對(duì)高級(jí)管理階層的決策具有否定權(quán)。其對(duì)某中行動(dòng)方針在稅務(wù)方面所產(chǎn)生的后果的評(píng)估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜的情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的需求及作用會(huì)越來(lái)越大。文章主要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的作用進(jìn)行研究。
[關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì)計(jì)師;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管控體系
中國(guó)平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)平煤神馬集團(tuán))公司經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營(yíng)，年實(shí)現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢(shì)復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團(tuán)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，開(kāi)始建立全面企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在這個(gè)體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作
集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的也有其他會(huì)計(jì)兼稅務(wù)會(huì)計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來(lái)，因此每個(gè)會(huì)計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對(duì)分公司增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過(guò)內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過(guò)匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部涉稅問(wèn)題進(jìn)行答疑，對(duì)疑難問(wèn)題咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對(duì)集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對(duì)共性問(wèn)題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。從中國(guó)平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開(kāi)展核算工作，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會(huì)計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算通過(guò)內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉稅會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門(mén)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān):一是避免與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任;三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。
2企業(yè)稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無(wú)形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會(huì)效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)的稅收咨詢(xún)，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專(zhuān)職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
3企業(yè)稅務(wù)管理
稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開(kāi)始到結(jié)束進(jìn)行全過(guò)程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過(guò)稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對(duì)企業(yè)涉稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)作為國(guó)有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考核與激勵(lì)幾個(gè)方面從事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時(shí)建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)代理管理，對(duì)共同稅收事項(xiàng)統(tǒng)一稅務(wù)代理，統(tǒng)一溝通，在過(guò)程中全面掌握所屬單位情況;對(duì)涉稅事項(xiàng)的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一了平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對(duì)成員單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)和測(cè)評(píng)工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒(méi)有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會(huì)流于形式，在集團(tuán)層面通過(guò)監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國(guó)有企業(yè)中最缺乏的就是激勵(lì)政策，在技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的激勵(lì)考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來(lái)越重要，通過(guò)外部程序的開(kāi)發(fā)同企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，直接生成納稅申報(bào)已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及改正錯(cuò)誤。
4稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)
稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會(huì)使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，在稅務(wù)稽查選案、立項(xiàng)、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過(guò)程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶(hù)被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時(shí)同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)糾正，即時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫(kù)。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管。在接受檢查過(guò)程中，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)?及時(shí)溝通，基層單位應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位反映，爭(zhēng)取更高層次的對(duì)接，對(duì)企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。
5稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的作用及意義
(1)稅務(wù)會(huì)計(jì)師從宏觀上能夠降低國(guó)家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過(guò)稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
(2)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定位。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師審核意見(jiàn)的流程，其所發(fā)表的可能沒(méi)有權(quán)限對(duì)管理部門(mén)不直接指揮，但是通過(guò)其意見(jiàn)可以影響決策的科學(xué)性，對(duì)違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。
(3)堅(jiān)持社會(huì)資格認(rèn)證體系。目前經(jīng)過(guò)國(guó)家專(zhuān)業(yè)權(quán)威部門(mén)組織培訓(xùn)、考試、認(rèn)證的稅務(wù)會(huì)計(jì)師填補(bǔ)了企業(yè)此類(lèi)人才的空白，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)在推行的基礎(chǔ)上繼續(xù)開(kāi)展后續(xù)教育及更高等級(jí)人才的認(rèn)證，通過(guò)公開(kāi)、公正、嚴(yán)格的程序認(rèn)證的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)此項(xiàng)企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才的緊缺。通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)人員加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著非常重要的意義，由稅務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務(wù)管理能夠降低國(guó)家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進(jìn)企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師不管是內(nèi)部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)成本，還是對(duì)國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財(cái)政收入都有著重要的意義。
參考文獻(xiàn):
[1]湯貢亮，王君彩.企業(yè)稅務(wù)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.
[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.
稅務(wù)會(huì)計(jì)論文范文二：稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)完善策略
摘要：《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃(2010-2020年)》中提到未來(lái)十年最急需的是稅務(wù)人才，無(wú)論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)都需要理論知識(shí)和實(shí)踐能力兼?zhèn)涞膹?fù)合應(yīng)用型人才。目前，高校在學(xué)生稅務(wù)實(shí)踐能力培養(yǎng)方面還存在很多問(wèn)題，本文從筆者多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，依托唐山學(xué)院教研基金項(xiàng)目，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)困境形成原因進(jìn)行剖析，從教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)組織方法的斟酌、教學(xué)環(huán)境的改善、教師隊(duì)伍實(shí)踐能力的培育、校外實(shí)訓(xùn)資源的利用等方面進(jìn)行完善和創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);實(shí)踐教學(xué);優(yōu)化
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，并且近年來(lái)稅制改革頻繁，稅法更新變化很快，如何在稅法政策變化如此之快的背景下，培養(yǎng)出具有較高稅務(wù)實(shí)踐能力的學(xué)生，以滿(mǎn)足用人單位的需求，是目前高校稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)急需解決的問(wèn)題。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)
1.交叉學(xué)科性
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)交叉學(xué)科，一門(mén)融合稅收法規(guī)制度和會(huì)計(jì)核算于一體的特殊的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，可以說(shuō)是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)。該課程主要研究企業(yè)稅務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。其中稅款的計(jì)算和繳納要遵循國(guó)家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定;會(huì)計(jì)處理要遵循會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2.所涉及會(huì)計(jì)制度、稅法政策更新變化快
基于稅務(wù)會(huì)計(jì)交叉學(xué)科的特點(diǎn)，該課程既依賴(lài)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，又以稅法政策為依據(jù)。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和稅法政策更新變化快，直接導(dǎo)致了稅務(wù)會(huì)計(jì)課程必須不斷更新的特點(diǎn)。自1992年國(guó)家第一次發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，到2006年發(fā)布新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，2011年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)布，再到2015年增加三項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等制度的相繼出臺(tái)，國(guó)家會(huì)計(jì)制度在不斷適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，經(jīng)歷了數(shù)次修訂，較之最初的會(huì)計(jì)制度已發(fā)生了根本性的變化。我國(guó)現(xiàn)行稅制基本框架和內(nèi)容主要形成于1994年，近20多年來(lái)，又作了多次調(diào)整，各稅種幾乎都進(jìn)行了修改和完善，甚至有些稅種變化非常大。尤其是21世紀(jì)以來(lái)，稅制改革步伐加快，2009年1月1日，增值稅由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅;消費(fèi)稅征稅范圍和稅率也在不斷的發(fā)生變化;從2012年開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。國(guó)家會(huì)計(jì)制度的變化和稅法政策的不斷改革，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容也提出了不斷更新的要求。
3.實(shí)踐操作性強(qiáng)
從需求的角度來(lái)看，在會(huì)計(jì)制度和稅制不斷變化的大背景下，無(wú)論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)，都急需熟悉最新會(huì)計(jì)制度和稅法政策，并能夠盡快適應(yīng)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)人才。從供給的角度來(lái)看，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的培養(yǎng)目標(biāo)是通過(guò)該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生具有稅款計(jì)算能力、涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理能力、各稅種的納稅申報(bào)能力以及納稅籌劃能力。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程應(yīng)重視學(xué)生動(dòng)手能力的提高，優(yōu)化實(shí)踐教學(xué)，以滿(mǎn)足用人單位對(duì)稅務(wù)應(yīng)用型人才的需求。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)中存在的問(wèn)題
1.課程的設(shè)計(jì)中沒(méi)有充分考慮學(xué)生實(shí)際，致使實(shí)訓(xùn)教學(xué)的組織可操作性不強(qiáng)
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的應(yīng)用型課程，但目前稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)卻成為教學(xué)中的薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是實(shí)際操作的時(shí)間少。按照教學(xué)計(jì)劃，稅務(wù)會(huì)計(jì)只有56課時(shí)，所涵蓋的內(nèi)容包括稅收基本法規(guī)、稅款計(jì)算、涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)以及稅務(wù)籌劃等內(nèi)容。由于學(xué)生前期沒(méi)有學(xué)過(guò)稅法課程，導(dǎo)致教師用大量的時(shí)間講授基本法規(guī)和計(jì)算，學(xué)生實(shí)際操作的時(shí)間被擠壓。二是專(zhuān)門(mén)供學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)操作的實(shí)訓(xùn)教材質(zhì)量不高。由于稅法政策變化、更新很快，正式出版的實(shí)訓(xùn)教材的更新跟不上政策法規(guī)的變化，導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)由于新舊政策的不同而盲目、隨意使用。三是稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件少。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的交叉學(xué)科，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)相比，在課時(shí)以及已有的基礎(chǔ)設(shè)備條件上相對(duì)落后，缺少電子報(bào)稅、稅務(wù)管理等實(shí)訓(xùn)軟件，教學(xué)與課內(nèi)實(shí)踐還未能有機(jī)融為一體，導(dǎo)致學(xué)生稅法理論掌握不扎實(shí)、動(dòng)手操作能力差、實(shí)踐訓(xùn)練不夠全面，無(wú)法適應(yīng)工作要求。
2.實(shí)踐教學(xué)還僅停留在校內(nèi)，未能實(shí)現(xiàn)與企業(yè)零接觸
校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱，校外實(shí)踐更是難以保證。目前各大高校比較普遍的做法是安排學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員來(lái)學(xué)校講座，與企業(yè)建立校外實(shí)習(xí)基地等。但是由于企業(yè)涉稅信息的保密性，學(xué)生更多的是參觀企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間以及簡(jiǎn)單的生產(chǎn)流程，校外專(zhuān)家講座內(nèi)容也僅是某一方面的介紹，根本接觸不到企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，更談不上納稅申報(bào)工作了。
3.教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，很難保證實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量
作為一門(mén)實(shí)務(wù)性和學(xué)科交叉性都很強(qiáng)的課程，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程不僅要求教師應(yīng)具有扎實(shí)的稅收會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等知識(shí)功底，更要求教師必須具備相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是，目前從事稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)的很多青年教師，大都是研究生或博士畢業(yè)后直接到高校任教。經(jīng)歷的是“從學(xué)生到老師，從學(xué)校到學(xué)校”這一單純的成長(zhǎng)歷程，不能完全滿(mǎn)足教師社會(huì)實(shí)踐的要求。
4.實(shí)踐教學(xué)考核機(jī)制不完善
實(shí)踐教學(xué)效果的好壞，離不開(kāi)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制。目前，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程考試一般采用閉卷考試形式，根據(jù)學(xué)生筆答情況，教師給出卷面成績(jī)，占學(xué)期總成績(jī)的70%;平時(shí)的作業(yè)、出勤情況占學(xué)期總成績(jī)的30%，最后由教師綜合給出學(xué)期總成績(jī)。傳統(tǒng)的考核方式基本停留在“一考定終身”的層面，并沒(méi)有對(duì)實(shí)踐教學(xué)的考核。即使增加對(duì)實(shí)踐的考核，也帶有一定的盲目性和隨意性，沒(méi)有真正將實(shí)踐教學(xué)比例與最后成績(jī)比例合理分配。
三、稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)優(yōu)化措施
1.開(kāi)發(fā)適用且有可操作性的課內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)講義
由于實(shí)訓(xùn)教材的出版與學(xué)生的使用必然存在一定的時(shí)間差，而稅法政策變化很快，導(dǎo)致學(xué)生使用的教材部分內(nèi)容可能與實(shí)際不符，影響教學(xué)效果。因此，考慮講義更新靈活的特點(diǎn)，在本校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程組的努力下，編寫(xiě)了適用于本校學(xué)生的課內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)講義。在編寫(xiě)上盡量將理論與實(shí)際相結(jié)合;在內(nèi)容的選擇上，緊跟國(guó)家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)等進(jìn)行編寫(xiě)。在投入使用前，根據(jù)現(xiàn)行政策進(jìn)行及時(shí)更新，保證學(xué)生使用的是最新的實(shí)訓(xùn)教材。
2.搭建校企合作平臺(tái)
在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，在校企雙贏的前提下，與校外咨詢(xún)服務(wù)公司搭建校企合作平臺(tái)，通過(guò)校企共建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目使學(xué)生真正介入企業(yè)會(huì)計(jì)工作，在實(shí)踐中真切感知會(huì)計(jì)工作，真正實(shí)現(xiàn)學(xué)生的理論學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的零距離對(duì)接。企業(yè)主要負(fù)責(zé)提供會(huì)計(jì)工作任務(wù)(中小企業(yè)的代理記賬業(yè)務(wù))和財(cái)務(wù)核算軟件等;學(xué)校提供辦公場(chǎng)所，配備主要辦公設(shè)備，學(xué)生手工記賬耗材等。企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)室的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)工作質(zhì)量進(jìn)行稽核、把關(guān);學(xué)校負(fù)責(zé)向?qū)嶒?yàn)室輸送實(shí)訓(xùn)員工，并配備指導(dǎo)教師參與對(duì)實(shí)訓(xùn)員工的工作指導(dǎo)和管理。由于校企共建實(shí)驗(yàn)室容納學(xué)生有限，在日常的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)踐教學(xué)中，學(xué)校購(gòu)置了河北省交大龍山、河北航天金穗等報(bào)稅和發(fā)票管理系統(tǒng)，并定期進(jìn)行軟件升級(jí)，以保證教學(xué)需要。
3.網(wǎng)上實(shí)踐教學(xué)欄目的開(kāi)設(shè)
財(cái)稅政策更新很快，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)課程只在某一學(xué)期開(kāi)設(shè)，在開(kāi)設(shè)課程中，任課教師可以幫助學(xué)生學(xué)習(xí)最新政策的變化，但是課程結(jié)束后，大部分學(xué)生很難主動(dòng)、隨時(shí)關(guān)注到稅法的變化，導(dǎo)致學(xué)生畢業(yè)后實(shí)踐中所應(yīng)用的稅法政策和課堂教學(xué)時(shí)有出入，從而不能更好的適應(yīng)稅務(wù)工作。為了解決上述問(wèn)題，方便學(xué)生結(jié)課后仍然可以系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅法政策，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程組全體老師利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)設(shè)了網(wǎng)上稅法實(shí)踐教學(xué)欄目。
4.實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍建設(shè)
為了加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)任課教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要通過(guò)以下幾方面進(jìn)行：第一，通過(guò)教師“走出去”的“雙師型”措施提高專(zhuān)業(yè)教師的綜合專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，鼓勵(lì)教師到企業(yè)或者稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí)和實(shí)習(xí)。第二，通過(guò)把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專(zhuān)家“引進(jìn)來(lái)”的方式，指導(dǎo)涉稅業(yè)務(wù)處理、納稅申報(bào)等方面的工作，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)。第三，組織教師參加軟件公司及各大出版社組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高教師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。第四，搭建校企合作平臺(tái)，在校企雙贏的前提下，代理真實(shí)企業(yè)記賬工作，使教師能夠真正參與到企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理、報(bào)表編制、納稅申報(bào)等實(shí)踐工作，進(jìn)一步提高教師的實(shí)踐水平。
5.優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)考核方式，采取合作性學(xué)習(xí)的方式，加大稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐考核比例
為了改變傳統(tǒng)考核方式重結(jié)果、輕過(guò)程的問(wèn)題，特申請(qǐng)了學(xué)校考核方式改革，增加了實(shí)踐課程的考核比重，改革后，僅稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐課程就占到了總成績(jī)的30%?？己藘?nèi)容包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他稅種的稅款計(jì)算、涉稅業(yè)務(wù)處理、納稅申報(bào)等工作。為了提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和團(tuán)隊(duì)合作能力，采取小組分工、共同完成涉稅工作的合作性學(xué)習(xí)方式，通過(guò)團(tuán)隊(duì)不斷提出問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程，提高了學(xué)生的實(shí)踐水平。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不斷深入的財(cái)稅制度改革，促使企業(yè)更加需要具有較高稅務(wù)實(shí)踐能力的學(xué)生。因此，為了滿(mǎn)足社會(huì)和企業(yè)的需要，稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)要不斷優(yōu)化，建立合理有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式，使培養(yǎng)的學(xué)生能夠理論與實(shí)踐相結(jié)合，成為高素質(zhì)的稅務(wù)人才。
參考文獻(xiàn)：
[1]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2015.
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