試論我國出口退稅政策研究和對策建議

　　為了防止危機(jī)時期我國外貿(mào)加速萎縮和緩解出口企業(yè)經(jīng)營壓力,我國政府連續(xù)七次大規(guī)模上調(diào)出口退稅稅率,出口退稅調(diào)整被用來作為穩(wěn)定外貿(mào)出口的主要財稅刺激手段,當(dāng)前我國出口退稅調(diào)整政策特征及其困境值得大家關(guān)注。

　　國際需求急劇萎縮對我國外貿(mào)的沖擊日益加深,出口形勢嚴(yán)峻是當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)必須應(yīng)對的重大挑戰(zhàn),為了防止拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”中外貿(mào)加速萎縮和緩解出口企業(yè)經(jīng)營壓力,我國相繼出臺了一系列支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的政策措施,出口退稅調(diào)整被用來作為穩(wěn)定外貿(mào)出口的主要財稅刺激手段。

　　1 當(dāng)前我國出口退稅政策

　　1.1 出口退稅調(diào)整頻率加快:自金融危機(jī)全面爆發(fā)以來,我國相繼出臺了一系列支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的政策措施,出口退稅調(diào)整被用來作為穩(wěn)定外貿(mào)出口的主要財稅刺激手段,從我國稅改以來歷次出口退稅政策調(diào)整來看,此輪出口退稅政策調(diào)整頻度呈現(xiàn)出顯著加快特征。從1994年稅制改革直到危機(jī)爆發(fā)前,我國出口退稅政策僅歷經(jīng)了五次大幅度調(diào)整(注:不包括小幅調(diào)整),這五次大幅調(diào)整時間分別發(fā)生在1996年、1998年、2004年、2006年和2007年,每次調(diào)整間隔均超過一年。隨著此次全球危機(jī)蔓延和擴(kuò)散,為了避免出口遭受負(fù)面沖擊持續(xù)加深,自2008年8月份以來我國已累計連續(xù)七次上調(diào)出口退稅率,調(diào)整頻率之快實屬歷史罕見。

　　1.2 出口退稅調(diào)整力度加大:此輪出口退稅調(diào)整力度與1998年亞洲金融危機(jī)時期相比,有過之而無不及,亞洲危機(jī)期間政府把除“兩高一資”以外商品的出口退稅率從3%、6%、9%三檔調(diào)高至5%、13%、15%、17%四檔,而此次出口形勢遠(yuǎn)比當(dāng)年嚴(yán)峻,出口退稅率已上調(diào)至5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,并且多數(shù)出口產(chǎn)品退稅率上調(diào)幅度均超過亞洲金融危機(jī)時期。在經(jīng)過連續(xù)七次出口退稅調(diào)整后,當(dāng)前全國已有1971個稅號商品實現(xiàn)了出口全額退稅,即把已征收的出口商品增值稅全部退還給出口企業(yè),當(dāng)前綜合出口退稅率已從危機(jī)前的9.8%快速上升至13.5%。與此同時,我國出口退稅金額大幅提高,雖然我國財政收入連續(xù)幾個月快速下降,但是財政部堅持加大出口退稅額度,今年1-5月我國辦理出口退稅達(dá)2900億元,同比增長達(dá)到23.4%。

　　1.3 出口退稅調(diào)整產(chǎn)品覆蓋面廣:在當(dāng)前海關(guān)稅則目錄上,我國涉及出口商品稅號總計13000多個,在經(jīng)過連續(xù)七次上調(diào)出口退稅率后,出口退稅稅率上調(diào)所涉及產(chǎn)品已經(jīng)超過8000個稅號。在危機(jī)爆發(fā)后的第二次出口退稅調(diào)整中,涉及出口退稅的商品多達(dá)3486個稅號,約占中國海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%;在第三次出口退稅上調(diào)中,涉及勞動密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和其它受影響較大產(chǎn)品的商品多達(dá)3770項。在日益嚴(yán)峻的出口形勢下,財政部于6月1日(第七次)上調(diào)部分商品出口退稅率,此次調(diào)整所涉及行業(yè)面更為廣泛,退稅商品涉及農(nóng)產(chǎn)品深加工、機(jī)電、鞋帽、玻璃制品、鋼鐵制品等多個領(lǐng)域。機(jī)電產(chǎn)品出口長期占據(jù)我國出口的半壁江山,當(dāng)前稅務(wù)部門在海關(guān)稅則目錄上,機(jī)電產(chǎn)品共有約2500個稅號的商品,經(jīng)過此輪調(diào)整后,當(dāng)前已有1771個機(jī)電稅號的商品實現(xiàn)出口全額退稅,占比已超過七成。

　　2 我國出口退稅政策困境和矛盾

　　2.1 出口退稅利益被外商擠占:在一定程度上出口退稅財政刺激政策緩解了出口企業(yè)面臨的短期壓力,但是,由于我國企業(yè)國際議價能力普遍較弱,國外進(jìn)口商以出口退稅率上調(diào)為借口,要求我國企業(yè)下調(diào)出口報價,國家上調(diào)出口退稅率的部分利益被國外進(jìn)口商擠占,出口退稅政策刺激效果在危機(jī)時期被嚴(yán)重削弱。我國所有出口商品的價格彈性約為-0.46[2]?,即出口價格每下降1個百分點將導(dǎo)致出口收入上升0.46個百分點,在此以2009年1-5月為例,今年前5個月我國出口收入總額為4263.34億美元,約合人民幣29133.80億元,以及今年前5個月我國辦理出口退(免)稅總額達(dá)2900億元,所以出口退稅額在數(shù)量上約占出口收入9.95%。為了簡化起見,假定出口退稅全部用于降低商品價格以增加出口,占出口收入9.95%的出口退稅將導(dǎo)致出口價格下降9.95%,出口價格降低使得我國出口收入由于出口退稅而相應(yīng)增加1333.42億元人民幣(=29133.80*9.95%*0.46),同時,間接補(bǔ)貼了國外進(jìn)口商額度高達(dá)1565.40億元人民幣,較低的出口價格彈性導(dǎo)致半數(shù)以上出口退稅補(bǔ)貼了國外進(jìn)口商。

　　2.2 擴(kuò)大財政壓力和赤字規(guī)模:當(dāng)前出口退稅稅率的大幅提高將導(dǎo)致我國財政壓力急速上升,近期世界銀行預(yù)計我國今年全年赤字規(guī)模將達(dá)到GDP的5%,明顯高于今年政府工作報告中制定的赤字規(guī)模為GDP的3%的預(yù)算計劃,日益增加的出口退稅規(guī)模相對于當(dāng)前整個財政稅收狀況而言,是一個不小的壓力。危機(jī)全面爆發(fā)以來,我國財政收入增速持續(xù)幾個月快速下降,1-5月全國財政收入27108.67億元,完成預(yù)算的40.9%,比去年同期減少1955.7億元,下降6.7%;然而今年1-5月我國辦理出口退稅達(dá)2900億元,同比增長達(dá)到23.4%,出口退稅額占財政收入的比重接近10.7%。

　　3 建議

　　3.1 細(xì)化出口退稅稅率:建議在現(xiàn)有出口退稅稅率檔次上,進(jìn)一步細(xì)化出口退稅稅率。危機(jī)時期我國將出口退稅調(diào)整政策作為財政刺激出口措施的主要手段,在一定程度上了緩和了部分企業(yè)經(jīng)營壓力,當(dāng)前出口退稅稅率在連續(xù)七次上調(diào)后,涉及5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,但是,我國海關(guān)稅則目錄上的出口商品稅號總計達(dá)13000多個,目前六個檔次的出口退稅率顯得過于籠統(tǒng)和集中。

　　3.2 在出口退稅基礎(chǔ)上擴(kuò)大政府購買支出:政府在為了支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化而適度提高出口退稅率的同時,應(yīng)加大政府購買出口企業(yè)相應(yīng)產(chǎn)品,通過商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式支持出口企業(yè)。從全球角度來看,由于我國企業(yè)國際議價能力普遍較弱,國外進(jìn)口商以出口退稅率上調(diào)為借口壓低我國商品出口報價,上調(diào)出口退稅的部分利益被外商擠占,不僅出口退稅政策刺激效果在危機(jī)時期被嚴(yán)重削弱,而且同時變相增強(qiáng)了國外企業(yè)的國際競爭力。