淺談高等院校教師稅法教學(xué)改革

淺談高等院校教師稅法教學(xué)改革

　　一、稅法課程的地位和作用

　　目前長江大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院開設(shè)的《稅法》課程，是管理系會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的核心課程。會(huì)計(jì)電算化專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)方向主要是稅務(wù)會(huì)計(jì)方向，《稅法》課程是學(xué)生學(xué)習(xí)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》等課程的基礎(chǔ)?！抖惙ā氛n程既不是單純的知識(shí)傳授，也不是純技能訓(xùn)練，而是培養(yǎng)學(xué)生的綜合職業(yè)素質(zhì)。學(xué)習(xí)《稅法》課程能夠使學(xué)生全面系統(tǒng)地理解國家的稅收方針和政策，掌握相關(guān)稅收法律制度，強(qiáng)化學(xué)生在未來會(huì)計(jì)工作中依法處理稅務(wù)事務(wù)的意識(shí)，使其具有較強(qiáng)的工作崗位適應(yīng)能力、分析和解決實(shí)際問題的能力，能夠應(yīng)用稅法知識(shí)幫助單位或個(gè)人依法履行納稅義務(wù)并依法維護(hù)單位或個(gè)人的權(quán)益。

　　二、稅法教學(xué)改革現(xiàn)狀及問題

　　(一)稅法教學(xué)改革現(xiàn)狀

　　第一步，精選教材，建立教材庫：我們選用了曹穎編著，立信會(huì)計(jì)出版社出版的“十二五”規(guī)劃教材《稅法》，該教材結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容充實(shí)，充分利用上海為稅法改革試點(diǎn)的優(yōu)勢展示前沿的稅收理論知識(shí)。同時(shí)，我們積極搜集整理了會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)書、財(cái)會(huì)類核心期刊，作為擴(kuò)充性資料陳列供師生借閱，擴(kuò)大教師的教學(xué)素材，開闊師生的視野。

　　第二步，改革教學(xué)內(nèi)容：稅法課程所涉及到的知識(shí)點(diǎn)比較多。會(huì)計(jì)教研室在教學(xué)內(nèi)容上進(jìn)行了精心的編排，理論部分講得少而精，實(shí)務(wù)部分則多講精練，教學(xué)內(nèi)容按模塊整合后主要包括五個(gè)部分：(1)流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的核算及流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表的填制;(2)資源稅應(yīng)納稅額的核算及資源稅納稅申報(bào)表的填制;(3)所得稅應(yīng)納稅額的核算及所得稅納稅申報(bào)表的填制;(4)特定目的稅應(yīng)納稅額的核算及特定目的稅納稅申報(bào)表的填制;(5)財(cái)產(chǎn)和行為稅應(yīng)納稅額的核算及財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表的填制。其中流轉(zhuǎn)稅與所得稅模塊是重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容。

　　第三步，改革教學(xué)方法：在教學(xué)方法上，會(huì)計(jì)教研室以課堂理論教學(xué)為基礎(chǔ)，以啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)和多媒體教學(xué)為依托，以模擬實(shí)訓(xùn)和崗位實(shí)習(xí)為平臺(tái)，淡化基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識(shí)的記憶、存儲(chǔ)，強(qiáng)化實(shí)踐實(shí)訓(xùn)，形成了一整套理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)方法體系。

　　第四步，改革考核方式：嚴(yán)格課堂管理，加強(qiáng)教學(xué)考核。采用過程考核和考試成績相結(jié)合的方式，其中過程考核分為考勤、平時(shí)作業(yè)、筆記、課堂提問(分組演示)、課堂實(shí)訓(xùn)、隨堂測驗(yàn)等部分，考試為閉卷考試，以靈活多樣的選擇題、實(shí)務(wù)計(jì)算題和綜合分析題為主，題型設(shè)計(jì)上避免死記硬背的知識(shí)題型，基本題占到60%，綜合題占到35%，提高題占到5%。

　　(二)稅法教學(xué)改革存在的問題

　　1.稅法復(fù)雜且變動(dòng)頻繁，教材更新滯后。中國幅員遼闊、經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊、宏觀政策不斷變化、稅源狀況千差萬別、納稅人的實(shí)際情況各具特色，導(dǎo)致了中國稅收政策一直處于調(diào)整與改革之中，造成稅法教材的更新滯后，給教材的選用和教學(xué)過程帶來了較大的困難。雖然會(huì)計(jì)教研室在每個(gè)學(xué)期末盡量選用出版日期較新的教材，但由于教材編撰與出版的時(shí)差問題導(dǎo)致教材內(nèi)容沒有得到及時(shí)更新，即使是實(shí)用性很強(qiáng)的注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師等考試教材也明顯滯后。

　　2.教學(xué)內(nèi)容存在重疊，缺乏充分的實(shí)踐教學(xué)。由于我院會(huì)計(jì)電算化學(xué)生以稅務(wù)會(huì)計(jì)方向?yàn)榕囵B(yǎng)目標(biāo)，會(huì)計(jì)教研室除了設(shè)置稅法課程，還設(shè)置了稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃兩門課程。稅法課程結(jié)束后在下一學(xué)期即開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，該課程既包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的介紹和稅額計(jì)算，又涉及到涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。前者已在稅法課程中作為重點(diǎn)講授，但由于學(xué)生分學(xué)期學(xué)習(xí)，知識(shí)遺忘嚴(yán)重，教師不得不在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程中重復(fù)講授稅法的有關(guān)規(guī)定與計(jì)算，造成課程特點(diǎn)模糊，教學(xué)效率低下，學(xué)生厭學(xué)等現(xiàn)象。

　　雖然我們在稅法教學(xué)內(nèi)容上進(jìn)行了精心的編排，理論部分講得少而精，實(shí)務(wù)部分則多講精練，但實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容仍然停留在教學(xué)生填制各種紙質(zhì)納稅申報(bào)表上，知識(shí)模塊相互獨(dú)立，對整個(gè)辦稅流程并未作出全面展示。同時(shí)，在稅務(wù)綜合模擬實(shí)訓(xùn)中，雖然我們探索了以一家企業(yè)的綜合涉稅業(yè)務(wù)為背景，引導(dǎo)學(xué)生分析稅種、計(jì)算稅額、填制納稅申報(bào)表，但由于學(xué)生社會(huì)閱歷較淺，稅法與其生活經(jīng)驗(yàn)基本沒有相交匯的部分，實(shí)訓(xùn)效果不夠明顯。

　　3.教學(xué)方法、手段較單一。稅法教學(xué)多以講授為主，教學(xué)方法手段單一，沒有充分發(fā)揮學(xué)生的教學(xué)主體作用，雖然我們使用了啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)和多媒體教學(xué)，但對于這樣一門遍布法律、法規(guī)、規(guī)章，需要學(xué)生大量記憶的課程，學(xué)生仍然沒有清晰的概念。一些學(xué)生自我約束力能力較差，基礎(chǔ)比較薄弱，在啟發(fā)式教學(xué)中基本不與教師互動(dòng)，把案例教學(xué)當(dāng)作聽故事，喜歡教學(xué)課件中的圖片與視頻，自動(dòng)忽略掉枯燥的法律條文。

　　4.教學(xué)考核方式有待創(chuàng)新。針對我院學(xué)生基礎(chǔ)比較薄弱的特點(diǎn)，我們已經(jīng)采用了過程考核和期末考試相結(jié)合的方式加強(qiáng)教學(xué)管理，更加注重過程考核，取得了一定效果。但是期末考試內(nèi)容基本是書上的例題或?qū)嵱?xùn)題的改版，學(xué)生只要背一背寫一寫就能得高分，很難考察學(xué)生分析處理涉稅事項(xiàng)的實(shí)際動(dòng)手能力。

　　從目前的教學(xué)效果來看，我院會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)稅法課程后，基本了解了中國現(xiàn)行的稅收法律體系，對單個(gè)稅種的涉稅業(yè)務(wù)處理掌握較好，能填制簡單的納稅申報(bào)表，但綜合運(yùn)用能力不強(qiáng)，比如不能正確處理混合銷售業(yè)務(wù)、兼營業(yè)務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)，難以理解增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別，難以正確調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為應(yīng)納稅所得額，只要稍微變換考核點(diǎn)，一些學(xué)生就不能隨機(jī)應(yīng)變。

　　三、稅法教學(xué)改革存在問題的對策

　　(一)教師應(yīng)時(shí)刻關(guān)注最新稅收法律變化

　　在教材選擇上，要盡量選擇更新及時(shí)案例較多的教材，即使教材的更新滯后，教師也應(yīng)注重講解現(xiàn)行稅法的規(guī)定，在課件上及時(shí)補(bǔ)充最新政策，使學(xué)生掌握稅法的前沿知識(shí)。鼓勵(lì)學(xué)生充分利用教材庫閱讀稅法有關(guān)的考試教材，甚至嘗試參加注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師的考試，為將來的工作奠定基礎(chǔ)。

　　(二)融合教學(xué)內(nèi)容，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)

　　筆者認(rèn)為我院應(yīng)有效整合稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩門課程，甚至可以考慮直接用稅務(wù)會(huì)計(jì)課程取代稅法，同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分這兩門課程的教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容和重點(diǎn)，準(zhǔn)確定位，把握課程特點(diǎn)，力求避免重復(fù)或把重復(fù)內(nèi)容縮減到最小。

　　針對實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容不足的局限，應(yīng)做好理論教學(xué)內(nèi)容的取舍，對稅收實(shí)體法采用“專題講授+案例分析”模式，采取分行業(yè)分經(jīng)營業(yè)務(wù)大類的方式，將稅法課程中涉及的各個(gè)稅種，按工作過程的不同任務(wù)實(shí)現(xiàn)知識(shí)與技能的整合。同時(shí)，應(yīng)以寢室為單位組織學(xué)生到周邊調(diào)研各單位的應(yīng)納稅稅種、征稅對象、稅率、納稅時(shí)間地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠等作為實(shí)踐教學(xué)素材，增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到日常生活與稅法的交叉性。在理論模塊完成后除了及時(shí)引導(dǎo)學(xué)生編制納稅申報(bào)表外，還應(yīng)利用視頻或情景模擬教學(xué)補(bǔ)充納稅申報(bào)流程等基本知識(shí)，讓學(xué)生掌握全面的涉稅業(yè)務(wù)流程。

　　(三)改革教學(xué)方法與手段

　　1.上好第一堂課，分析稅法課程結(jié)構(gòu)。在第一堂課上闡述課程設(shè)置的目的與意義、課程性質(zhì)、學(xué)習(xí)方法、學(xué)習(xí)要求、課時(shí)安排、課外參考資料等，對后續(xù)教學(xué)提綱挈領(lǐng)，激發(fā)學(xué)生興趣。同時(shí)，應(yīng)采用結(jié)構(gòu)教學(xué)法，提醒學(xué)生注重稅法學(xué)科的整體性，不要將各章節(jié)的知識(shí)割裂開來，而是要相互聯(lián)系，相互結(jié)合，既要注意把握各稅種的共性，又要注意把握每一大類中的具體稅種的個(gè)性。

　　2.督促學(xué)生整理預(yù)習(xí)筆記。在下次課前提前安排預(yù)習(xí)內(nèi)容，讓學(xué)生通過課外搜集資料整理預(yù)習(xí)筆記，了解稅法前沿知識(shí)，較好地訓(xùn)練學(xué)生的自學(xué)能力。

　　3.創(chuàng)新案例教學(xué)法，采用判例教學(xué)法。應(yīng)大量組織實(shí)施案例教學(xué)，以學(xué)生為主體，由學(xué)生找出案例中適用的相關(guān)法律法規(guī)，并運(yùn)用稅法原理進(jìn)行分析，由教師有針對性地對案例涉及的主要、核心問題進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上，由教師提出需要深入思考的問題，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)一步思考。同時(shí)，還可采用判例教學(xué)法，改變目前稅法教學(xué)案例“假大空”的缺點(diǎn)，采用國家稅務(wù)總局出臺(tái)相關(guān)政策時(shí)所依據(jù)的真實(shí)案例，既增加案例的說服力又讓學(xué)生對稅法出臺(tái)的背景和條件有所了解。

　　4.探索角色互換和情景模擬教學(xué)法。在案例分析時(shí)，要求同寢室學(xué)生組成小組上臺(tái)演示一個(gè)經(jīng)典案例或者調(diào)研案例，模擬教師授課;在納稅申報(bào)學(xué)習(xí)中，讓學(xué)生扮演征納雙方的不同角色，模擬上門申報(bào)與網(wǎng)絡(luò)電子申報(bào)流程，同時(shí)總結(jié)出申報(bào)過程應(yīng)遵守的稅法規(guī)定，從而將稅收實(shí)體法和程序法融合到一起學(xué)習(xí)。

　　5.將課堂理論教學(xué)與校外實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)結(jié)合。利用網(wǎng)中網(wǎng)、金蝶、用友財(cái)務(wù)軟件中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模塊授課，講練結(jié)合。同時(shí)應(yīng)為教師和學(xué)生創(chuàng)造到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)局實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。授課教師與校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行校企合作，可以獲得第一手的教學(xué)資料，共同開發(fā)一批具有應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義的案例。學(xué)生則通過親身體驗(yàn)，可以迅速地將所學(xué)的理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐技能。

　　(四)創(chuàng)新教學(xué)考核方式

　　應(yīng)注重對學(xué)生的全面考查，將學(xué)生所學(xué)理論與實(shí)踐結(jié)合起來，把學(xué)生在單位調(diào)研、案例分析、情景模擬、頂崗實(shí)習(xí)的表現(xiàn)融入平時(shí)成績考核范圍，對基礎(chǔ)理論部分可實(shí)行傳統(tǒng)的閉卷考試，對計(jì)稅報(bào)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等基礎(chǔ)技能實(shí)行操作考核，并要求學(xué)生撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。綜合考核成績由平時(shí)成績、理論考試與實(shí)踐操作三個(gè)部分共同構(gòu)成。通過考核促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，讓他們既有學(xué)習(xí)壓力又有學(xué)習(xí)動(dòng)力。

　　稅法課程有著更新快、規(guī)定多、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、難度大等特點(diǎn)，教師應(yīng)牢牢把握稅法課程特點(diǎn)，精選教材，合理安排教學(xué)內(nèi)容，精心選擇教學(xué)方法，做好學(xué)生的全面考核，努力培養(yǎng)出合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。