改進(jìn)我國(guó)涉外稅收政策的若干建議論文
我國(guó)改革開(kāi)放二十多年來(lái),經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就,外商投資所起的積極作用是不容忽視的,其中普遍的、多層次的涉外稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,對(duì)吸引外資、推進(jìn)科技進(jìn)步和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)具有十分重要的意義。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：改進(jìn)我國(guó)涉外稅收政策的若干建議相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
改進(jìn)我國(guó)涉外稅收政策的若干建議全文如下：
摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策一直作為吸引外資、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要工具。盡管我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，吸引外資成效顯著，但投資環(huán)境與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有不小的差距，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，不但面臨涉外政策方面的變革，同時(shí)也必須對(duì)現(xiàn)行面向國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的政策予以完善。
關(guān)鍵詞：稅收政策;建議
一、我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策以及存在的主要問(wèn)題
我國(guó)吸引外資的稅收政策經(jīng)過(guò)近20年時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)，取得了一定的成績(jī)，推動(dòng)了我國(guó)對(duì)外直接投資的迅猛發(fā)展，為國(guó)家財(cái)政聚集了大量的收入。稅收是影響我國(guó)吸引外資的重要政策因素。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅圍繞居民境外所得的稅收管轄，已經(jīng)制訂并初步形成了基本的稅收政策框架體系。這一體系主要內(nèi)容包括：
第一，明確了對(duì)居民全球所得的稅收管轄權(quán)，分別確定了企業(yè)和個(gè)人居民的范圍和標(biāo)準(zhǔn);
第二，遵循資本輸出中性原則，采用抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅;
第三，與98個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽署了避免國(guó)際雙重征稅的協(xié)議，參與形成了國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，基本夠覆蓋我國(guó)居民的對(duì)外投資;
第四，研究出臺(tái)了一些對(duì)外投資稅收管理辦法，對(duì)企業(yè)境外所得稅收管理采取了一些簡(jiǎn)化措施。
根據(jù)對(duì)有境外投資的企業(yè)的調(diào)查顯示，我國(guó)吸引的外資企業(yè)投資效益并不很高，除了企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制上的問(wèn)題外，相關(guān)的稅收扶持政策滯后則是其中的重要原因。
目前，我國(guó)吸引外資的稅收政策主要存在以下問(wèn)題：一是政策框架形成于我國(guó)改革開(kāi)放初期，許多概念是出于促進(jìn)資本輸入目的設(shè)定的，不能適應(yīng)實(shí)施對(duì)外直接投資戰(zhàn)略的需要;二是缺乏系統(tǒng)的稅收促進(jìn)法律體系。對(duì)外直接投資到境外投資的稅收促進(jìn)和保護(hù)政策少且零散，原則性規(guī)定多，能真正落實(shí)到企業(yè)的少;三是稅收支持主要以減稅或免稅為主，形式比較單一，而且是一些無(wú)投資導(dǎo)向性的無(wú)差異政策，導(dǎo)致了對(duì)外投資地區(qū)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理;四是稅收政策不嚴(yán)密，一些關(guān)鍵的政策要素還存在操作問(wèn)題;五是在出口退稅及其他更廣泛的財(cái)稅、金融等方面配套的政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒(méi)有形成體系性的支持合力和全社會(huì)共謀發(fā)展的氛圍，還沒(méi)有提升到作為我國(guó)一項(xiàng)基本“國(guó)策”的高度來(lái)貫徹執(zhí)行。
二、改進(jìn)我國(guó)涉外稅收政策的若干建議
(一)稅收激勵(lì)政策的產(chǎn)業(yè)和區(qū)域激勵(lì)
第一，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的較快發(fā)展和比重的提高。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及我國(guó)加入世界貿(mào)易組織所做的承諾。服務(wù)業(yè)特別是金融保險(xiǎn)、電信、商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等領(lǐng)域的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制將被陸續(xù)取消，利用外資擴(kuò)大服務(wù)業(yè)就成了未來(lái)外資經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的又一重要增長(zhǎng)點(diǎn)。目前，外國(guó)直接投資在我國(guó)服務(wù)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)是不平衡的，主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)的商業(yè)服務(wù)業(yè)，而在金融保險(xiǎn)業(yè)、商務(wù)咨詢業(yè)、醫(yī)療服務(wù)、物流、教育、城市基礎(chǔ)設(shè)施和燃?xì)?、電源生產(chǎn)等領(lǐng)域投資較少。為了擴(kuò)大這些領(lǐng)域的外資流入，必須從消除體制和政策障礙人手，促進(jìn)服務(wù)業(yè)較快發(fā)展和比重的提高。
第二，重點(diǎn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展規(guī)劃，對(duì)不同性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)分別采取不同的稅收優(yōu)惠政策：即按國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展序列，對(duì)投資于農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)予以普遍優(yōu)惠，這種優(yōu)惠應(yīng)不分內(nèi)外資的區(qū)別;我國(guó)本土企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，須引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，可以考慮給予外資額外的稅收優(yōu)惠;其他已基本市場(chǎng)化，無(wú)須政府干預(yù)的產(chǎn)業(yè)，則盡量取消對(duì)它的稅收優(yōu)惠。此外，對(duì)于限制性行業(yè)一律不給予稅收優(yōu)惠，甚至加重稅負(fù)。
第三，充分發(fā)揮區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的杠桿效應(yīng)。針對(duì)我國(guó)稅收優(yōu)惠政策(主要是涉外稅收優(yōu)惠政策)偏重東部沿海地區(qū)，進(jìn)一步擴(kuò)大了東西部經(jīng)濟(jì)差距的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各地區(qū)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展的原則，逐步削減以至取消對(duì)東部沿海地區(qū)的稅收優(yōu)惠，保留并適度加大對(duì)西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，改善西部地區(qū)的投資環(huán)境。所以針對(duì)西部的稅收優(yōu)惠政策，一是要保持政策的持久性;二是要在稅制體系內(nèi)全方位地、有針對(duì)性地實(shí)施;三是在施行稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也應(yīng)該通過(guò)稅收政策來(lái)謀求西部經(jīng)濟(jì)建設(shè)與環(huán)境保護(hù)的和諧統(tǒng)一。
第四，必須重視對(duì)外直接投資可能帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)空心化和就業(yè)機(jī)會(huì)流失的現(xiàn)象。我國(guó)的生產(chǎn)力狀況是勞動(dòng)力數(shù)量多、成本低，而生產(chǎn)技術(shù)相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家落后。因此，稅收激勵(lì)政策應(yīng)處理好承接和轉(zhuǎn)移的關(guān)系，鼓勵(lì)企業(yè)一方面充分運(yùn)用國(guó)內(nèi)充足廉價(jià)的勞動(dòng)力資源，另一方面充分利用國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)。
(二)稅收優(yōu)惠政策的戰(zhàn)略調(diào)整
首先，將優(yōu)惠的目標(biāo)統(tǒng)一到貫徹產(chǎn)業(yè)政策上來(lái)。根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，將涉外稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)轉(zhuǎn)到產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向上來(lái)，實(shí)行以貫徹產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠制度，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整置于區(qū)域政策之前，確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整到位。其次，應(yīng)豐富調(diào)節(jié)手段，在保留并完善減免稅這種直接優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，逐步增加間接優(yōu)惠，從而使優(yōu)惠形式多樣化。最后，在優(yōu)惠結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)三個(gè)“統(tǒng)一”。一是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，給外商以國(guó)民待遇。在優(yōu)惠區(qū)域相應(yīng)擴(kuò)大的條件下，不會(huì)對(duì)外商投資環(huán)境產(chǎn)生較大影響，同時(shí)也有利于保護(hù)內(nèi)資企業(yè)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力;二是統(tǒng)一各地優(yōu)惠政策，除保留海南、浦東等四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和一些“老少邊窮”地區(qū)的特殊政策，其他地區(qū)一律實(shí)行統(tǒng)一的優(yōu)惠政策，地方政府不得自行越權(quán)優(yōu)惠;三是統(tǒng)一各類外商的優(yōu)惠政策，對(duì)待港、澳、臺(tái)商和其他外商一視同仁，消除地域歧視與國(guó)別歧視。
(三)國(guó)際化與本土化相結(jié)合
稅收制度的國(guó)際化與本土化，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中國(guó)必須正確解決的問(wèn)題，兩者從根本上來(lái)說(shuō)并不矛盾。中國(guó)稅制的國(guó)際化不等于放棄國(guó)家稅收權(quán)益和盲目照搬西方國(guó)家的稅收政策與制度，本土化也不是排斥國(guó)際稅收慣例和拒絕學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革的成功經(jīng)驗(yàn)。只有適度的把兩者結(jié)合起來(lái)，并與現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，找到切合點(diǎn)，推出一套合理、適應(yīng)性強(qiáng)、更加促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策才是我們最最主要的任務(wù)。
相關(guān)文章：
1.完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系的幾點(diǎn)建議論文
2.建立和完善我國(guó)石油期貨市場(chǎng)的對(duì)策建議論文
3.對(duì)完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度體系建設(shè)的若干思考論文
4.解密1949年以來(lái)國(guó)內(nèi)對(duì)日據(jù)時(shí)期臺(tái)灣政治與涉外關(guān)系史論文