關(guān)于現(xiàn)金管理論文
關(guān)于現(xiàn)金管理論文
現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的重要資源，是財務(wù)管理的第一要素，更是價值創(chuàng)造和價值衡量的基礎(chǔ)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的關(guān)于現(xiàn)金管理論文，供大家參考。
關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文一：淺析企業(yè)現(xiàn)金管理
摘要
現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn), 而且變現(xiàn)能力強(qiáng)、流動性強(qiáng)、有廣泛的使用性, 可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營, 投資等需要。企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金可以降低風(fēng)險, 加強(qiáng)資產(chǎn)的流動性和可清償債務(wù)的能力。但是現(xiàn)金的盈利性較差, 企業(yè)現(xiàn)金持有過多, 企業(yè)的整體收益水平將下降, 同時會增加企業(yè)相應(yīng)的成本。因此認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍，加強(qiáng)對現(xiàn)金收支、結(jié)余的管理, 確定最佳現(xiàn)金持有量，注意做好現(xiàn)金預(yù)算，建立和健全現(xiàn)金的內(nèi)控制度, 對保證現(xiàn)金使用的合法性和有效性具有現(xiàn)實意義。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理;現(xiàn)金預(yù)算;內(nèi)部控制.
前言
現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中，是一種流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)最活躍、最具有生命力的流動資源，具有流通和支付功能，是企業(yè)暫時的間歇資金，是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付正常的交易活動;充足的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付意外的現(xiàn)金需求;企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金，待市場出現(xiàn)良好的投資環(huán)境時，及時進(jìn)行投資，可獲得較高的投資報酬。雖然它是企業(yè)資源中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往很差。因此企業(yè)現(xiàn)金管理工作不僅非常重要而且十分復(fù)雜，企業(yè)如不注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，不對現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，會影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)在市場競爭中的地位。在日常工作中，對現(xiàn)金的管理可從以下幾方面考慮。
一、 認(rèn)清庫存現(xiàn)金的使用范圍
(一)庫存現(xiàn)金的定義及使用范圍
1.庫存現(xiàn)金的定義
庫存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個銀行的現(xiàn)金。就庫存現(xiàn)金的本質(zhì)而言，它行使著貨幣的特有功能，即執(zhí)行著企業(yè)的商品流通和支付手段等職能，但就其用途而言，它只是一種商品等價交換的媒介。
2.庫存現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
(2)個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬。
(3)根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。
(4)各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。
(8)中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。
除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元。
(二)如何加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金使用范圍的管理
如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過大，一方面，有可能造成金融秩序混亂，商品交易無序;另一方面，保管使用不便，安全性沒有保障。如果企業(yè)的庫存現(xiàn)金使用范圍過小，有可能造成個體交易行為不便，商品流通不暢，交易成本增大。企業(yè)應(yīng)對庫存現(xiàn)金的使用范圍加強(qiáng)管理，企業(yè)財務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理條例》，規(guī)定現(xiàn)金支出范圍。庫存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定;在現(xiàn)金管理中建立出納人員與會計人員互相牽制、互相監(jiān)督的機(jī)制。凡有庫存現(xiàn)金支付，堅持復(fù)核制度、責(zé)任明確。財會人員要健全賬目，日清月結(jié)，遵守國家現(xiàn)金管理的有關(guān)制度，這對維護(hù)市場交易行為，規(guī)范國家金融管理秩序，提高現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和使用效率等具有非常重要的意義。
二、確定最佳現(xiàn)金持有量
(一)確定最佳現(xiàn)金持有量的意義
最佳現(xiàn)金持有量，是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費的代價最低，即機(jī)會成本最小，又能夠相對確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太大，在銀行利率較低的情況下，放棄了對外投資的機(jī)會，企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤率;如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太小，應(yīng)付不了必要開支，就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。這就要求測定出最佳現(xiàn)金持有量。
(二)如何測定最佳現(xiàn)金持有量
企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量，一般能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會成本、現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金管理成本三者的綜合成本最低。現(xiàn)金機(jī)會成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量，而放棄了一些投資獲利的機(jī)會，也就是說，企業(yè)的現(xiàn)金作為一種特殊的資產(chǎn)形式其留存是有代價的，這種代價便是其放棄投資的機(jī)會成本?，F(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付必要的業(yè)務(wù)開支，而使企業(yè)蒙受的各種損失?，F(xiàn)金管理成本是指企業(yè)對置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行
管理而需要支付的代價。 測定企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量的方法很多，但最簡便的方法是利用“現(xiàn)金持有量成本分析圖”法，根據(jù)這三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，即現(xiàn)金機(jī)會成本與現(xiàn)金持有量成正比，現(xiàn)金短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金管理成本在現(xiàn)金持有量的一定范圍內(nèi)基本不變E ，找出現(xiàn)金持有量的機(jī)會成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低點。企業(yè)在這個成本最低點時的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。
一、 做好現(xiàn)金的預(yù)算工作
(一)做好現(xiàn)金的預(yù)算工作的意義
現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量。一般來說，企業(yè)持有現(xiàn)金的主要目的是交易，而出于預(yù)防目的和滿足將來需要則表現(xiàn)為一種安全儲備，這種安全儲備的持有，主要和現(xiàn)金流入和流出不能準(zhǔn)確地預(yù)測直接相關(guān)。合理的現(xiàn)金預(yù)算首先，可以揭示出現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時期，使財務(wù)管理部門能夠?qū)簳r過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期來臨之前安排籌資。其次，可以預(yù)測未來時期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其他財務(wù)計劃提出改進(jìn)建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以幫助人們有效地預(yù)計未來現(xiàn)金流量，使企業(yè)從容地籌集資金，從而避免需用資金時“饑不擇食”，它是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。
(二)現(xiàn)金預(yù)算編制的方法
在現(xiàn)實中，現(xiàn)金預(yù)算編制最好采用滾動預(yù)算方法或稱連續(xù)預(yù)算方法。它是指將預(yù)算期始終保持一個固定期間，連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其預(yù)算期通常以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補(bǔ)充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動。其運(yùn)作方式是：每過去一個季度，將該季度預(yù)算數(shù)與實際數(shù)進(jìn)行差異分析，據(jù)此對其他三個季度的預(yù)算也做出相應(yīng)的調(diào)整，同時新加一個季度到連續(xù)預(yù)算中。
四、現(xiàn)金收入, 支出的管理與控制
(一)現(xiàn)金收入的管理與控制
為了提高現(xiàn)金的使用效率, 加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn),企業(yè)應(yīng)盡量加速賬款的收回。企業(yè)縮短現(xiàn)金循環(huán)可以為企業(yè)帶來巨大的收益, 現(xiàn)金循環(huán)較快的企業(yè)對現(xiàn)金持有量可以相對較少。所以加快現(xiàn)金循環(huán)可以通過加速收欲, 即提早收回貨款, 加快收 款的周轉(zhuǎn)速度, 比如企業(yè)可以通過鎖箱法、銀行業(yè)務(wù)集中法等方法。
1.鎖箱法
鎖箱法是指企業(yè)在各主要城市開設(shè)收取支票的專用郵箱，分設(shè)存款賬戶，客戶將支票投寄入郵箱，當(dāng)?shù)劂y行在授權(quán)下定期開箱收取支票。優(yōu)點：省去賬款回收中先將支票交給企業(yè)的程序，銀行收到支票可直接轉(zhuǎn)賬。缺點：管理成本高，增加郵箱管理的勞務(wù)費。
2.銀行業(yè)務(wù)集中法
銀行業(yè)務(wù)集中法是指企業(yè)在主要業(yè)務(wù)城市開立收款中心，指定一家開戶行為集中銀行，集中辦理收款業(yè)務(wù)。優(yōu)點：節(jié)省了客戶支票到企業(yè)再到銀行的中間周轉(zhuǎn)時間，加速了收款過程。缺點：多處設(shè)立收款中心，增加了相關(guān)費用。鎖箱法與銀行業(yè)務(wù)集中法其出發(fā)點都在于縮短收款時間，簡化收款程序，有異曲同工之妙。
(二)現(xiàn)金支出的管理與控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的管理就是控制現(xiàn)金的支出時間。企業(yè)在管理現(xiàn)金支出時, 應(yīng)盡延緩資金的支付時間, 盡可能地使資金在這段時間里為企業(yè)創(chuàng)造利潤。企業(yè)控制現(xiàn)金支出的方法有合理利用“浮游量”、 折舊政策的運(yùn)用、分期付款法等方法。
1.合理利用“浮游量”
“浮游量”指企業(yè)賬戶銀行存款余額與銀行賬戶上所顯示的存款余額之間差額也就是企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項。是由于款項被銀行劃轉(zhuǎn)的時間比支票簽發(fā)時間晚所引起的。充分利用浮游盆是企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總童的有效手段。
2.折舊政策的運(yùn)用
折舊政策的運(yùn)用, 主要針對固定資產(chǎn)占有比例較大的行業(yè), 或是資本密集型的李產(chǎn)方式。固定資產(chǎn)的比重越大, 每期計提的固定資產(chǎn)折舊越多, 從收人中抵扣的現(xiàn)金也就越多, 稅前利潤就越少, 相應(yīng)會帶來節(jié)稅效應(yīng)從而增加現(xiàn)金凈流。不同的折舊方法, 對現(xiàn)金的回收有不同的方法, 加速折舊法能更快, 更早的收回現(xiàn)金。從而能使這些提早收回的現(xiàn)金進(jìn)行再投資。
3.分期付款法
如果企業(yè)與客戶是一種長期往來關(guān)系, 彼此相互間已經(jīng)建立了一定的信用, 那么在出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時, 適當(dāng)?shù)夭扇?ldquo;分期付款”的方法每一筆業(yè)務(wù)無論金額大小都采用“分期付款法”則對客戶的信譽(yù)度就會大打折扣, 并且對企業(yè)未來的交易產(chǎn)生影響。為此, 可采用大額分期付款, 小額按時足額支付的方法, 另外, 對于采用分期付款方法時, 一定要合理地擬訂分期付款計劃, 并將計劃與客戶協(xié)商, 且必須確保按協(xié)商的計劃履行付款義務(wù)這樣就不會失信于客戶。所以這種方法不在企業(yè)資金困難時不要輕易采用。
五、注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制
貨幣資金不僅是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn), 也是用途最廣泛的流動資產(chǎn), 企業(yè)的各項經(jīng)營環(huán)節(jié)都會直接或者間接地用到貨幣資金, 由于流動范圍很廣, 難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為。所以建立有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)來說是有必要的。
(一)職資分工
職責(zé)分工是指將不相容的職責(zé)分別由不同的人來擔(dān)任, 形成嚴(yán)密的相互制約和監(jiān)督, 降低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個部分：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理交易中涉及資金業(yè)務(wù)的全程。如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金, 并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。規(guī)模較大的企業(yè), 出納員每天應(yīng)將收支現(xiàn)金數(shù)額登記現(xiàn)金出納備查簿。現(xiàn)金日記賬和總賬應(yīng)由其他人登記。規(guī)模較小的企業(yè), 出納登記現(xiàn)金日記賬而總賬由其他人登記。負(fù)責(zé)管理賬的員工不能負(fù)責(zé)收支工作。保管支票簿的員工不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬。負(fù)責(zé)核對的員工應(yīng)與負(fù)責(zé)記賬的員工相分離。
(二)實行輪崗制度
它既可以預(yù)防控制, 也可以發(fā)覺控制。因為崗位的不斷輪換更新, 不正常的資金舞弊行為就很難被隱瞞。建立會計工作崗位輪換制度, 有助于促進(jìn)會計人員業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展,從而提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有助于提高會計人員的整體協(xié)作能力,從而提高企業(yè)會計工作的水平。
(三)定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核
這種審核制度主要通過內(nèi)部審計人員和外部審計人員進(jìn)行。內(nèi)部審計人員主要針對管理部門是否制定了現(xiàn)金管理目標(biāo), 實施目標(biāo)的有效性,是否有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制, 目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到。為了保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性, 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門, 其審計的結(jié)果可直接向公司的最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會做出審計報告。外部審計人員主要針對現(xiàn)金使用的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行審計。定期或不定期地對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點, 若發(fā)現(xiàn)賬面余額與實際庫存不相符的情況, 應(yīng)分析情況, 是否有未達(dá)賬項, 還是企業(yè)內(nèi)部控制的弊漏, 并向企業(yè)管理層報告。
(四)進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合”
定期對現(xiàn)金賬面余額與實際庫存檢查是否相等, 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單是否相等, 對銀行存款、現(xiàn)金日記賬與銀行存款, 現(xiàn)金總賬進(jìn)行對照是否相等?，F(xiàn)金的性質(zhì)決定了現(xiàn)金管理的重要性, 所以對現(xiàn)金管理的研究也越來越多, 以上內(nèi)容主要從現(xiàn)金的收人支出管理, 現(xiàn)金的余額控制以及現(xiàn)金的內(nèi)控管理, 提出了一整套現(xiàn)金管理體系。整篇論文中除了對以前的研究做了概述, 還提出了一些新的方法, 使其更加完善。
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致謝
畢業(yè)論文暫告收尾，這也意味著我在河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)大學(xué)三年的學(xué)習(xí)生活既將結(jié)束。會計是理論界一直探討的熱門話題，老師的諄諄誘導(dǎo)、同學(xué)的出謀劃策及家長的支持鼓勵，是我堅持完成論文的動力源泉。
在此，我特別要感謝我的導(dǎo)師趙連燈老師。從論文的選題、文獻(xiàn)的采集、框架的設(shè)計、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點，她都費盡心血。沒有趙老師的辛勤栽培、孜孜教誨，就沒有我論文的順利完成。還要感謝會計系的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。最后要感謝我的家人以及我的朋友們對我的理解、支持、鼓勵和幫助，正是因為有了他們，我所做的一切才更有意義;也正是因為有了他們，我才有了追求進(jìn)步的勇氣和信心。
關(guān)于現(xiàn)金管理論文范文二：淺談企業(yè)現(xiàn)金管理
摘要
現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，貫穿整個經(jīng)營活動的始終，因而現(xiàn)金的管理顯的尤為重要，由于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，電子管理已經(jīng)普及，人民漸漸忽視了對現(xiàn)金的人工管理。因此，我們必須加強(qiáng)對其重視與管理。
本文通過對公司現(xiàn)金管理中存在的問題進(jìn)行了簡要的分析，從整體上提出了一些對策與方案，并著重強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理的力度，加強(qiáng)企業(yè)文化，提高職工的法律意識。
關(guān)鍵詞： 現(xiàn)金管理 監(jiān)督體系 企業(yè)文化
前言
在現(xiàn)行企業(yè)制度下，現(xiàn)金在企業(yè)中往往處于不可或缺的地位，由于人們對其有認(rèn)識上的偏差，導(dǎo)致了很多弊端的產(chǎn)生。眾所周知，貨幣是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，貨幣的流通促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高。在我國金融業(yè)還不發(fā)達(dá)的情況下，現(xiàn)金作為貨幣中最活躍的一種形式，同時也是結(jié)算工具促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，但隨著電子貨幣的出現(xiàn)，現(xiàn)金決定了現(xiàn)金結(jié)算存在很大的弊端。一些不法分子利用大額現(xiàn)金支取進(jìn)行偷稅，漏稅，洗錢，販毒，行賄，金融詐騙等違法犯罪活動，企業(yè)中各個層次的員工，上至領(lǐng)導(dǎo)下至車間工人，都有過違規(guī)違紀(jì)的利用現(xiàn)金的經(jīng)歷。
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)金管理工作的問題在基層金融機(jī)構(gòu)中日益凸現(xiàn)，亟待引起高度重視，并認(rèn)真加以處置解決。所以想借此談?wù)劕F(xiàn)金管理存在的問題并對其進(jìn)行簡要的分析。由于本人能力有限，有不足還請指正。
一、目前現(xiàn)金管理存在的主要問題
XX有限公司為2005年國家商務(wù)部批準(zhǔn)的一級貨運(yùn)代理企業(yè)，注冊資金600萬元人民幣，主要經(jīng)營國際、國內(nèi)、海運(yùn)、空運(yùn)、散雜貨物運(yùn)輸及代理業(yè)務(wù)，包括進(jìn)出口攬貨、訂艙、報關(guān)、報檢、裝拆箱、倉儲、港口操作、門到門運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)物流服務(wù)，具有網(wǎng)絡(luò)齊全、操作安全、時效快捷、運(yùn)價低廉之優(yōu)點。
我公司于2009年度實現(xiàn)銷售額2427249.62元，由于受金融危機(jī)的影響，營業(yè)收入較往年大幅度下降，企業(yè)整體效益下滑，業(yè)務(wù)拓展相對困難，現(xiàn)金交易過于頻繁，存在許多弊端 ，現(xiàn)就此談?wù)劕F(xiàn)金管理存在的問題：
(一)現(xiàn)金使用隨意，交易頻繁
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，一些
企業(yè)，尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，時常發(fā)生被偷盜、被搶劫案件。某些專業(yè)銀行和城、鄉(xiāng)信用社為了多拉客戶，采取不正當(dāng)?shù)母偁?，對企業(yè)承諾：倘來行(社)開戶，給予使用現(xiàn)金方便，并保證充足供應(yīng)。對這些企業(yè)來說，用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。因為有些交易是小額結(jié)算，開票要繳稅，所以客戶間形成非現(xiàn)金不交易，客觀上迫使該企業(yè)搞現(xiàn)金交易。企業(yè)需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉企業(yè)成為客戶以爭業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，造成企業(yè)用現(xiàn)金購貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象非常盛行和普遍。我公司在2009年12月份發(fā)生了12筆交易，金額累計88560元，其中現(xiàn)金交易就達(dá)8筆，金額達(dá)56000元，所占比重63.23%?？梢娊灰状螖?shù)之多，數(shù)額直大。
(二)企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍
據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，譬如我公司在2009年11月份發(fā)生一筆現(xiàn)金交易，實現(xiàn)營業(yè)收入6368.20元，公司在收到現(xiàn)金后并沒有存入銀行，而是直接用于日常開支、辦公費的支出等，不僅僅是公司制企業(yè)如此，一些機(jī)關(guān)事業(yè)性單位也不乏此現(xiàn)象。在查閱公司資料時發(fā)現(xiàn)，2009年總收入為2427249.62元，總支出2208879.73元，但歷史資料顯示公司應(yīng)作未作收入10125.45元 ，據(jù)調(diào)查這部分資金并為作為收入存入銀行，而是作為其他開支例如投資捐贈之類的，對于其營業(yè)支出也只是子虛烏有。
正是這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控困難，嚴(yán)重干擾了國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
(三)白條抵庫嚴(yán)重
白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時應(yīng)酬，內(nèi)部業(yè)務(wù)員出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。如：在某鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任什集中發(fā)現(xiàn)，我公司2008年末白條抵庫5萬元，其中未入賬的預(yù)付款項白條達(dá)4.02萬元，個人借款0.98萬元.再如，2006年2月份賬面庫存現(xiàn)金50.16萬元，實際結(jié)存現(xiàn)金只有0.66萬元，白條抵庫49.5萬元。其中2006年
至2008年期間發(fā)生的未入賬白條16張，金額為43.05萬元，同時發(fā)現(xiàn)公司長期白條抵庫金額在6-7萬元不等。還有2010年三月份餓我公司業(yè)務(wù)員白條抵庫差旅費2000元，且尚未入賬，雖是小金額，但是明顯違反相關(guān)制度。有些出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)、國家造成損失。
(四)庫存限額不明確
按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對于多出的部分從不主動、及時地送交銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現(xiàn)金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現(xiàn)金庫存多達(dá)幾十萬，而對于我們這個小公司來說也不例外，庫存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)定。使用時也尚未按照會計要求嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)金這塊相對混亂。我公司一向是沒有確定的庫存限額，足夠用就行。不足直接從私人戶上去填補(bǔ)。
(五)公款私存
儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)我所知，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右，高的達(dá)到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強(qiáng)調(diào)不準(zhǔn)搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴(kuò)張態(tài)勢?，F(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元。譬如：我公司在盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)以個人名義用整存整取形式存入銀行的存單3張，2張不同姓名的人民幣存單金額分別為7.07萬元、4萬元，1張另一個姓名的外幣存單金額為0.98萬美元。經(jīng)查，我公司收取的運(yùn)輸費用基本上是以個人儲蓄存入銀行，是我公司管理層個人行為，只是尚未被查處。對于以上現(xiàn)象可謂屢見不鮮，行式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。
(六)大額支現(xiàn)放任化
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定，對開戶單位的現(xiàn)金使用范圍有明確規(guī)定。1994年10月9日,國務(wù)院在《關(guān)于嚴(yán)格控制消費基金過快增長和加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知》中又明確規(guī)定了行政、企事業(yè)單位超過結(jié)算起點(1000元)以上必須使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。為控制銀行現(xiàn)金支出,人民銀行建立了大額支現(xiàn)審批備案制度,但落實效果不佳, 許多銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。還有一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現(xiàn)大開方便之門，銀行大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象不但沒有好轉(zhuǎn)，反而愈加嚴(yán)重。據(jù)悉,僅2008年5月,我公司超過2000元的大額現(xiàn)金支出10筆,金額高達(dá)
2.45萬元,超規(guī)定范圍使用現(xiàn)金約占總額的61%。大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，這與“減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算”使用信用結(jié)算的宗旨背道而馳。
二、現(xiàn)金管理存在問題的主要原因
(一)崗位分工不明確
與現(xiàn)金打交道的是出納，企業(yè)最怕的就是收付款不明確，對賬時沒有明細(xì)清單，與客戶間的賬不能及時確認(rèn)，導(dǎo)致不能及時入賬，這里存在一些崗位分工的問題。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因為：(1)一個會計工作人員既管錢款，又管復(fù)核，容易作假，所以予以禁止;(2)一個會計人員既管理錢款，又保管會計檔案，容易在錢款上做了手腳之后再利用管理會計檔案的機(jī)會掩蓋自己的行為，所以予以禁止;(3)一個單位的收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是一個單位會計核算的基礎(chǔ)，也是發(fā)生現(xiàn)金往來的根據(jù)，由出納人員兼任，很容易監(jiān)守自盜，所以予以禁止。譬如：在我公司這些項目基本上是我一個人全攬，只是錢是老板管，至于他們對現(xiàn)金的使用賬面上也未有反映，一切得服從發(fā)老板的安排，職工之間也沒有很好的監(jiān)督，畢竟是他們是領(lǐng)導(dǎo)。按規(guī)定這鞋都是不合法的，等于是監(jiān)守自盜。
(二) 外部環(huán)境因素
(1)社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊缺商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，如：我公司是一個代理貨運(yùn)公司，運(yùn)輸業(yè)務(wù)基本上現(xiàn)金交易，賬上無法反應(yīng)這些交易，之所以這樣，原因就是對于急需出港的貨物非現(xiàn)金不提供運(yùn)輸，而且以現(xiàn)金結(jié)算的價格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。
(2)金融環(huán)境因素?，F(xiàn)階段我國銀行結(jié)算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策，在金融危機(jī)這個社會大環(huán)境下，以代理運(yùn)輸業(yè)(主要是出口)為主營的我公司不免受到這個環(huán)境的影響，資金周轉(zhuǎn)困難，現(xiàn)金管理更是混亂不堪。
(三)認(rèn)識存在偏差
錯誤的認(rèn)識是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國現(xiàn)金管理工作中主要存在著兩種錯誤的認(rèn)識：一種是認(rèn)為現(xiàn)金管理是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在現(xiàn)時市場經(jīng)濟(jì)條件下沒有存在的必要了。其理由是市場經(jīng)濟(jì)的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企、事業(yè)單位為加速資金周轉(zhuǎn)，提高效益，在結(jié)算種類上有權(quán)作出自己的選擇。如果繼續(xù)保留對其現(xiàn)金運(yùn)用的嚴(yán)格約束則不利于企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和自主權(quán)的充分發(fā)揮，同時也不利于銀行本身的商業(yè)化進(jìn)程。對于錢的所有者對錢有自由支配權(quán)的認(rèn)識根深蒂固，對銀行嚴(yán)格管理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)不理解。另一種是認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒必要大驚小怪等。由于這些認(rèn)識的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機(jī)構(gòu)原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走個過場做個形式罷了。
(四)監(jiān)管不力
如今人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓(xùn)不僅僅針對金融機(jī)構(gòu)，也針對企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以儆效尤的目的。作為國有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機(jī)構(gòu)，為了爭存款，攬業(yè)務(wù)、
拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價來達(dá)到其目的，另一方面，社會監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不是很靈敏，如：企業(yè)實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企業(yè)保持單線聯(lián)系，很少再給有關(guān)銀行送報《工資基金冊》，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其變動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分單位本身已取消了《工資基金冊》，當(dāng)企業(yè)用現(xiàn)金時，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認(rèn)可。國家金融機(jī)構(gòu)都不能起到表率的作用，更何況我們這些小企業(yè)，公司只有一個領(lǐng)導(dǎo)在監(jiān)視著公司的動態(tài)，即便他有雙慧眼也難識天下。這就不可避免地造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的混亂，員工職業(yè)態(tài)度不端，企業(yè)效益不好。
(五)規(guī)章制度不完善
現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，而且當(dāng)時是在計劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下提出，如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，與現(xiàn)行企業(yè)制度不相適應(yīng)，許多條款存在滯后性。還有《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。
(1)《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減。
(2)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實際情況相矛盾。
(3)結(jié)算起點1000元偏低，嚴(yán)重阻礙了正常的商品交易。
(4)原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今夭已嚴(yán)重偏離實際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。
(5)對開戶單位和個人使用現(xiàn)金只有監(jiān)督管理權(quán)，并無行政處罰權(quán)，使得現(xiàn)金管理行政處罰職能形同虛設(shè)。陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。
很多企業(yè)正是利用這些缺陷鉆空，導(dǎo)致很多舞弊的滋生。
三、解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題的對策和建議
(一)加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金制度的管理
(1)企業(yè)應(yīng)對單位大額支現(xiàn)現(xiàn)象嚴(yán)格控制，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。大額用現(xiàn)行為，對除工資、薪金用外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。
(2)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。
(3)把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。
(4)嚴(yán)格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。
(5)當(dāng)前企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)配合中央認(rèn)真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。
(6)加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確規(guī)定不相容職務(wù)相互分離并嚴(yán)格執(zhí)行。
(二)建立良好的金融環(huán)境
按照市場經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線;認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》這兩套法律，它們?yōu)橹卫斫鹑跓o序競爭提供了法律保證，并重在執(zhí)行;中央銀行的監(jiān)管力量應(yīng)以高起點的經(jīng)濟(jì)處罰作為當(dāng)前的主要手段，從而使不正當(dāng)競爭者得不到經(jīng)濟(jì)利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴(kuò)大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。只有上梁正了，下梁才不會傾斜，當(dāng)然公司也應(yīng)注重這一環(huán)境的營造，這也是企業(yè)文化的一部分。我們不僅要按照法律辦事更應(yīng)將它延伸乃至推廣。
(三)加強(qiáng)企業(yè)文化，提高職工法律意識
企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂所在，是一個企業(yè)走向成熟至壯大的潛在動力，看一個員工的素質(zhì)就能知道這個單位的文化是怎么樣。文化與法律是分不開的，有好的文化必有高的法律意識，加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)工作者對市場經(jīng)濟(jì)和金融經(jīng)濟(jì)改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的學(xué)習(xí)，糾正思想認(rèn)識上的偏差，用正確的理論來指導(dǎo)工作。公司應(yīng)定時開晨會，有企業(yè)自己的口號并嚴(yán)格執(zhí)行，定期匯報工作內(nèi)容及心得體會。要做好期間計劃及日程安排，從細(xì)節(jié)來提高員工的企業(yè)文化，這也能提高員工自身的素質(zhì)修養(yǎng)。
(四)建立健全監(jiān)督體系
監(jiān)督體系從以下三方面考慮：
(1)外部監(jiān)督
首先是社會對銀行的監(jiān)督，考慮到企業(yè)與銀行之間的利益關(guān)系，這項監(jiān)督應(yīng)交財政部、審計部門、監(jiān)察局及企業(yè)主管部門來監(jiān)督。對企業(yè)的違法行為也應(yīng)嚴(yán)懲不貸。再者，銀行與銀行之間的監(jiān)督。往往銀行間為了爭取客戶而發(fā)生一些不當(dāng)行為。監(jiān)督的重點是強(qiáng)化檢查和處罰得力度，可采取日常檢查和突擊檢查相結(jié)合的方式，處罰的力度要強(qiáng)，金額要高，這樣才能起到罰一警十的效果。
(2)內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全現(xiàn)金管理制度，到目前為止，我公司尚未有與現(xiàn)金有關(guān)的任何制度出臺，這也是我公司最大的不足之處，我們應(yīng)該對公司作出嚴(yán)格的嚴(yán)格的規(guī)定，必須有現(xiàn)金管理這塊的制度與規(guī)范。對此也應(yīng)作出相應(yīng)的獎懲。
(3)內(nèi)外結(jié)合
內(nèi)外統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，各銀行、稅務(wù)部門、財政部門、審計部門、監(jiān)察局、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督，做好現(xiàn)金管理工作。
(五)、規(guī)章制度需進(jìn)一步完善
(1)適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，譬如特殊情況：采購地點不定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。
(2)增加結(jié)算起點金額，建立與通貨膨脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機(jī)制，實行彈性結(jié)算起點金額制，如可實行規(guī)模結(jié)算期點，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制，如可將原結(jié)算起點1000元放寬到5000元。
(3)進(jìn)一步明確銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能，對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件來吸引開戶單位的，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰，并追究所在單位行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)重的將追究刑事責(zé)任。
結(jié)束語
在生活水平與日俱佳的當(dāng)今社會，我們時刻關(guān)注的問題已不是溫飽，而是如何使生活變得更加美好，這就需要我們?nèi)?chuàng)造去拼搏，不是口頭的一時的發(fā)奮語。在我們生活的周圍有一種無形的力量在推動你向前，即使你不是很愿意這就是社會。我們要做好自己的本職工作，休管他人瓦上霜，說起會計這個行業(yè)要的不僅僅是心細(xì)，還有的大家應(yīng)該不明而愈。我們現(xiàn)在要做的就是盡快提高自己的能力，來適應(yīng)這個社會，立足于這個社會。做任何事情都要有興趣，否則就會不開心，我對會計有一種特別的心結(jié)，我相信我可以做好，會計的前途一片光明。不要抱怨我們的工資不高，我們的身價是多少我們也要準(zhǔn)確估價，祝所有應(yīng)屆生順利畢業(yè)，一帆風(fēng)順，天天開心!
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