企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文
企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn),反映了企業(yè)變現(xiàn)能力。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文，供大家參考。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文篇一
《 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 》
【摘要】應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是資金回收風(fēng)險(xiǎn)(即壞賬風(fēng)險(xiǎn))。由于這種風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)與收益水平，因此，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。
應(yīng)收賬款是基于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)為促進(jìn)銷售、減少存貨占用而實(shí)施信用政策所帶來(lái)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
一、產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因有內(nèi)部和外部?jī)煞矫妗?/p>
(一)內(nèi)部原因。1.信用風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱。企業(yè)因?qū)蛻舻男庞们闆r缺乏了解，盲目地提供信用政策而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。2.商品因素。企業(yè)商品質(zhì)量的優(yōu)劣、價(jià)格的高低、花色品種是否齊全等因素，都會(huì)影響到客戶的付款愿望。3.結(jié)算方式的選擇。結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，其中轉(zhuǎn)賬結(jié)算包括銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、托收承付、委托銀行收款、匯票和信用證等。結(jié)算方式選擇不當(dāng)也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
(二)外部原因。1.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，賒銷是擴(kuò)大銷售的主要手段之一，他除了能夠向客戶提供其所需的商品外，還在一定時(shí)間內(nèi)向客戶提供了資金占用價(jià)值。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。2.信用水平低。我國(guó)有漫長(zhǎng)的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的歷史，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，在這種情況下，想形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，建立規(guī)范的信用關(guān)系很難。同時(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立的初級(jí)階段要求人們具有完善的法制觀念，成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，也是不現(xiàn)實(shí)的。從而帶來(lái)了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。3.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，造成了商業(yè)信用不發(fā)達(dá)，一些客戶不講求信用。加之，我國(guó)的支付工具不發(fā)達(dá)，人們信用水平普遍低，延期付款或不付款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施
加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為了在充分發(fā)揮企業(yè)銷售信用政策功能的基礎(chǔ)上，盡可能地降低應(yīng)收賬款投資的成本，避免壞賬損失，使企業(yè)因提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售而增加的收益大于資金成本或壞賬損失等費(fèi)用。
(一)加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理。對(duì)老客戶，建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶的信用管理;對(duì)新客戶，進(jìn)行信用管理包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。對(duì)客戶的信用管理，實(shí)際上是企業(yè)賒銷方針問(wèn)題，應(yīng)收賬款管理的重要性取決于它的賒銷程度。
(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品和服務(wù)的管理。除信用管理外，國(guó)有大中型企業(yè)還應(yīng)該在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量方面多下功夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，企業(yè)采用國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用具有先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的人員，提高產(chǎn)品質(zhì)量。在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。
(三)企業(yè)結(jié)算方式的選擇。結(jié)算方式種類繁多，選擇不同，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就不同。企業(yè)可以采用下面幾種結(jié)算方式以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)內(nèi)有銀行匯票、銀行承兌匯票;國(guó)外有信用證。信用證是銀行應(yīng)進(jìn)口企業(yè)的請(qǐng)求，開(kāi)給出口商的一種保證付款憑證，銀行在信用證條款得到完全遵守的情況下，向出口商付款的責(zé)任。以信用證結(jié)算，購(gòu)買方不僅在付款后可以取得代表貨物的單據(jù)，而且可以通過(guò)信用證條款控制銷售方的交貨日期，通過(guò)適當(dāng)?shù)臈l款檢查，還可以保證貨物上船前質(zhì)量和數(shù)量;對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，信用證是銀行信用，取得貨款比較有把握且風(fēng)險(xiǎn)較小。因此，信用證結(jié)算方式的選擇在一定程度上降低了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
(四)對(duì)應(yīng)收賬款具體業(yè)務(wù)的管理。資金定額、應(yīng)收賬款的催收等具體業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款的管理尤為重要。
1.實(shí)行資金的定額管理。應(yīng)收賬歉的實(shí)質(zhì)是資金占用。因此，企業(yè)應(yīng)從資金管理入手。國(guó)有大中型企業(yè)的資金管理應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一調(diào)度，放管有度，資金使用先論證、后付款的原則，確保資金投向的準(zhǔn)確性。為了提高資金的使用效率，應(yīng)實(shí)行資金定額管理，有償使用的辦法。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定定額，同時(shí)對(duì)定額內(nèi)和定額外設(shè)定不同檔次的利息率，并對(duì)定額內(nèi)節(jié)約資金給予返息。通過(guò)利息杠桿，使每一筆業(yè)務(wù)中都能體現(xiàn)出每一分錢都要付出相應(yīng)的成本，管理好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率就意味著多創(chuàng)造利潤(rùn);反之，則減少利潤(rùn)。通過(guò)定額管理辦法，可以最大限度地減少應(yīng)收賬款的資金占用，防范壞賬的發(fā)生。
2.將應(yīng)收賬款的管理與經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的利益相統(tǒng)一。為防止欠款逾期過(guò)久，難以追回的情況，可以將欠款與部門利潤(rùn)和部門經(jīng)理的任期考核相結(jié)合、將利潤(rùn)與獎(jiǎng)金相結(jié)合。凡超過(guò)期限的應(yīng)收賬款，要全額抵扣當(dāng)年的部門利潤(rùn)，并按抵扣的利潤(rùn)進(jìn)行考核和兌現(xiàn)獎(jiǎng)金;業(yè)務(wù)經(jīng)理離任時(shí)，必須公布其任職期間的逾期賬款的余額，接受全體職工的監(jiān)督。同時(shí)將應(yīng)收賬款的管理納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，進(jìn)一步規(guī)范管理。
3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度。在催收欠款上，應(yīng)對(duì)欠款年份、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，分別采取不同的措施，盡力獲得最佳的效果。對(duì)應(yīng)收賬款的催收可采取書信催討、電話催討、上門催討以及訴諸法律。對(duì)催收難度不大的應(yīng)收賬歉，可承包給指定人員限期收回，并按收回金額給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);收不回來(lái)的，也應(yīng)對(duì)其給予一定的處罰;對(duì)數(shù)額較大、法律追溯力較強(qiáng)的應(yīng)收賬款，可運(yùn)用法律手段仲裁催收;對(duì)涉嫌職務(wù)犯罪的，應(yīng)追究其法律責(zé)任。同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，盡最大可能避免產(chǎn)生新的逾期應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。催收人員可結(jié)合具體情況，采取靈活手段，但基本宗旨一樣，既要能維護(hù)本企業(yè)的利益，減少損失，又要盡可能維護(hù)與客戶的良好信用關(guān)系。
(五)在全社會(huì)普及信用意識(shí)教育，不斷完善社會(huì)信用體系，消除人們傳統(tǒng)思想的束縛，增強(qiáng)其法律觀念。健全法制體系，對(duì)信用不良的企業(yè)加大懲治力度。
國(guó)有大中型企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷地受到?jīng)_擊，這就需要提高應(yīng)收賬款的收回率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中立足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款占的比重越來(lái)越大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為有待于解決的重大問(wèn)題。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文篇二
《 企業(yè)應(yīng)收賬款管理 》
【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)的重要舉措。保持適當(dāng)規(guī)模的應(yīng)收賬款，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重大的積極作用。但是，由于應(yīng)收賬款同時(shí)具有很大的不確定性，面臨著到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。這樣，企業(yè)面臨了一個(gè)兩難的選擇，一方面為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，應(yīng)收賬款是一個(gè)很好的工具。同時(shí)，企業(yè)也因此承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文著眼于企業(yè)應(yīng)收賬款管理，來(lái)分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;壞賬準(zhǔn)備;信用機(jī)制;應(yīng)收賬款管理等
一、應(yīng)收賬款概述
(一)、應(yīng)收賬款定義
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
(二)、應(yīng)收賬款的功能
企業(yè)應(yīng)收賬款主要有兩大功能：促進(jìn)銷售和減少存貨。
1、促進(jìn)銷售功能。如今日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是催生大量應(yīng)收賬款的直接的原因。為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)市場(chǎng)份額，信用銷售就應(yīng)運(yùn)而生。信用銷售對(duì)于購(gòu)銷雙方來(lái)說(shuō)都是有利的，對(duì)于銷貨方來(lái)說(shuō)，由于權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了銷售，不管賬款是否收回，都應(yīng)記到期的收入的增加，這樣，就可以是公司的利潤(rùn)增加。而對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，信用銷售實(shí)際上是既以低成本占用了一部分資金，一般來(lái)說(shuō)，以信用銷售方式占用資金的成本是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行貸款的。同時(shí)還取得了一項(xiàng)產(chǎn)品。
2、減少存貨功能。在大部分情況下，比起持有存貨，企業(yè)更愿意持有應(yīng)收賬款。首先，從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是是不可同日而語(yǔ)的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對(duì)較高。其次，從生產(chǎn)的目的來(lái)看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤(rùn)是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品放在倉(cāng)庫(kù)里而未實(shí)現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。最后，持有應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的心理暗示作用要優(yōu)于持有存貨。
(三)、應(yīng)收賬款的弊端。
應(yīng)收賬款的弊端主要有四個(gè)，即虛增利潤(rùn)、產(chǎn)生壞賬、機(jī)會(huì)成本、降低效率。
1、虛增利潤(rùn)。企業(yè)的記帳基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，虛增了企業(yè)的利潤(rùn)。
2、產(chǎn)生壞賬。企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在，一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售，但是另一方面增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨著應(yīng)收賬款到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)大量的應(yīng)收賬款到期不能如期收回，甚至確定為在今后也不可能收回，那么企業(yè)就產(chǎn)生了大量的壞賬，是企業(yè)的一大筆損失。
3、機(jī)會(huì)成本。如果企業(yè)在銷售商品的同時(shí)就收回了款項(xiàng)，那么這一項(xiàng)款項(xiàng)可以用于證券投資，可以取得利息或者股息收入，然而企業(yè)如果是以應(yīng)收賬款的方式取得收入的話，將喪失這一收入，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆機(jī)會(huì)成本。
4、降低效率。企業(yè)收入與資金流不一致，發(fā)出商品，確認(rèn)收入，卻不能同步回收貨款，造成沒(méi)有現(xiàn)金流入的收入產(chǎn)生、稅金上繳及所得稅預(yù)繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的使用效率，進(jìn)而掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況，影響企業(yè)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的效益。
(四)、應(yīng)收賬款的核算。
企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款’賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收賬款和增值稅款金額借記“應(yīng)收賬款”賬戶(如果銷售過(guò)程中有為購(gòu)貨單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)等，也一并計(jì)入該賬戶借方)，按實(shí)際實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按涉及的增值稅銷項(xiàng)稅，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)――直交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，’等賬戶。
(五)、應(yīng)收賬款減值
對(duì)于應(yīng)收賬款減值的會(huì)計(jì)處理，有直接轉(zhuǎn)銷發(fā)和備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是指在某項(xiàng)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬是，確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)轉(zhuǎn)銷該筆應(yīng)收賬款。備抵法是按期估計(jì)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，待確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并沖銷相應(yīng)的壞賬的方法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用直接轉(zhuǎn)銷法。
二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)、完善信用評(píng)價(jià)機(jī)制，在保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量的前提下，擴(kuò)大應(yīng)收賬款數(shù)量。
無(wú)論是國(guó)內(nèi)貿(mào)易還是國(guó)際貿(mào)易，都與對(duì)方企業(yè)的信用評(píng)價(jià)是必不可少的，只有對(duì)對(duì)方足夠的了解，才能夠盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要保證一定的信用規(guī)模，才有利于擴(kuò)大企業(yè)的銷售，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額。
(二)、采取國(guó)際通行的貿(mào)易結(jié)算方式，以銀行信用代替商業(yè)信用。
在國(guó)際貿(mào)易中，盡可能的采用國(guó)際通行的貿(mào)易結(jié)算方式，例如信用證(L/C)。
信用證是國(guó)際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式。由于銀行信用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于商業(yè)信用，所以，采取信用證結(jié)算方式，就大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。
在企業(yè)的日?；顒?dòng)中，就要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于信用等級(jí)不同的關(guān)聯(lián)方企業(yè)，設(shè)置不同的信用期限。在相應(yīng)的信用期限之內(nèi)，要采取電話催款、專人催收、停止發(fā)貨、法律訴訟等手段，保證企業(yè)的應(yīng)收賬款安全。
(四)、引入第三方保證機(jī)制，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的安全。
不管是國(guó)內(nèi)信用還是國(guó)際信用，都要引入第三方保證機(jī)制，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是把企業(yè)的應(yīng)收賬款全部想專門的保險(xiǎn)公司投保，在企業(yè)的應(yīng)收賬款不能收回的時(shí)候，由專門的保險(xiǎn)公司按照一定的標(biāo)準(zhǔn)給予賠付。
(五)、建立完善的提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度，及時(shí)合理的提取壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)要完善自己的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度，建立完善的資產(chǎn)減值標(biāo)準(zhǔn)，確定合理的壞賬準(zhǔn)備提取的方法。對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的分析，合理的估計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，在確認(rèn)發(fā)生壞賬的時(shí)候，及時(shí)的合理的提取壞賬準(zhǔn)備。
三、總結(jié)
企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)促銷的重要的方式，在企業(yè)的日常活動(dòng)中，一方面要保證企業(yè)的信用數(shù)量，擴(kuò)大企業(yè)的銷售額和市場(chǎng)份額，另一方面也要重視企業(yè)信用的質(zhì)量，保證企業(yè)的利益不受到損害。只有企業(yè)信用的數(shù)量和質(zhì)量并重，企業(yè)才可能取得長(zhǎng)足的發(fā)展。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理論文篇三
《 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 》
提要隨著市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)的不斷 發(fā)展,企業(yè)越來(lái)越多地采用賒銷的市場(chǎng)策略來(lái)擴(kuò)大銷售額,占領(lǐng)市場(chǎng)份額。與此同時(shí),應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也日漸提高。企業(yè)如何 管理好運(yùn)用好應(yīng)收賬款政策,對(duì)企業(yè)自身的生存和發(fā)展有著重要的意義。
關(guān)鍵詞:賒銷;應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理
中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
應(yīng)收賬款是因賒銷形成的債權(quán),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方收取的款項(xiàng)。它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)。合理的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,保持市場(chǎng)占有率,增加收入有很大的促進(jìn)作用,但不良的應(yīng)收賬款則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和不利因素。因此,有效地管理企業(yè)應(yīng)收賬款顯得更加重要。
一、應(yīng)收賬款問(wèn)題產(chǎn)生的原因
第一,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)往往注重企業(yè)利潤(rùn)最大化,而利潤(rùn)最大化的一個(gè)缺點(diǎn)是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)希望通過(guò)賒銷來(lái)增加利潤(rùn),但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時(shí)收回時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否超過(guò)了企業(yè)的承受能力。企業(yè)在日常管理中便不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。
第二,缺少完善的管理體系。在企業(yè)外部,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下進(jìn)行賒銷會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部,沒(méi)有明確應(yīng)收賬款的收款責(zé)任。因?yàn)閼?yīng)收賬款與銷售部門利益關(guān)聯(lián)不大,導(dǎo)致銷售部門對(duì)客戶資信信息漠視,而一味地追求銷售業(yè)績(jī),而財(cái)務(wù)部門信息比較閉塞,對(duì)客戶資信評(píng)價(jià)信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發(fā)生的不良記錄,而未對(duì)這些客戶的信用資質(zhì)及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)。銷售部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的催繳通知,往往以應(yīng)該與客戶保持較好合作氛圍為借口,不愿向客戶催款。
第三,應(yīng)收賬款管理制度流于形式,執(zhí)行、監(jiān)督不力。企業(yè)雖有較好的制度,但卻未能很好地實(shí)施,例如有些企業(yè)所謂的客戶資質(zhì)評(píng)價(jià),只是在發(fā)展新客戶的時(shí)候由銷售部門填寫的一張信息收集卡,很多都不全面,而且從來(lái)都沒(méi)有更新過(guò),沒(méi)有進(jìn)行再評(píng)價(jià)。整個(gè)應(yīng)收賬款管理制度也沒(méi)有進(jìn)行審核和效果評(píng)價(jià),沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,執(zhí)行力度不夠。
二、應(yīng)收賬款問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的影響
1、應(yīng)收賬款雖屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),但企業(yè)暫時(shí)不能使用,企業(yè)其他資產(chǎn)不足時(shí)會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回,這就意味著企業(yè)失去了利用這筆資金進(jìn)行投資的機(jī)會(huì),這就是企業(yè)犧牲的機(jī)會(huì)成本。
2、企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款,就會(huì)不可避免地發(fā)生壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)的銷貨款無(wú)法收回,銷售成本無(wú)法彌補(bǔ),將會(huì)增加企業(yè)的壞賬率,影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),使企業(yè)陷入資金短缺境界,影響企業(yè)的再生產(chǎn)和新的投資機(jī)會(huì)。
3、企業(yè)對(duì)外銷售商品,開(kāi)具了銷售發(fā)票,但是貨款卻不能同步收回、甚至無(wú)法收回。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬,因此企業(yè)當(dāng)前的賒銷款全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入,這就導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)上利潤(rùn)增加,但是企業(yè)實(shí)際并沒(méi)有收到現(xiàn)金,這將影響企業(yè)銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,夸大經(jīng)營(yíng)成果,進(jìn)而導(dǎo)致 會(huì)計(jì)信息失真,影響企業(yè)管理、控制和決策。
三、做好應(yīng)收賬款管理的建議
1、建立壞賬準(zhǔn)備,實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度。應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此,為了遵循穩(wěn)健性原則,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)要對(duì)壞賬損失提前進(jìn)行估計(jì),并按照一定比例計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,就不能輕易放棄。對(duì)已核銷的壞賬如重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重置應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。如果壞賬增長(zhǎng)過(guò)快,企業(yè)應(yīng)引起高度注意,并將壞賬損失的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售部門,引起銷售部門的注意,加大催收力度。
2、落實(shí)應(yīng)收賬款收款責(zé)任。企業(yè)應(yīng)制定一定的政策,明確追討應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人員是銷售人員而不是財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)部門只是匯總 報(bào)告的輔助部門。在銷售部門建立起從資金時(shí)間價(jià)值到壞賬責(zé)任的考核體系。同時(shí),把資金回款同銷售人員的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái),以實(shí)際收到的貨款而不是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)作為對(duì)銷售部門的考核指標(biāo),使每個(gè)銷售人員對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從銷售到回款全過(guò)程負(fù)責(zé)。做到“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益”。并且,相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位時(shí),應(yīng)該報(bào)告其經(jīng)手的應(yīng)收賬款回款情況,使銷售人員明確自己的責(zé)任意識(shí),減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這可能會(huì)引起銷售人員的抵觸,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是做到了個(gè)人利益與企業(yè)利益的一致。
3、設(shè)定應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值。認(rèn)真分析企業(yè)可承受風(fēng)險(xiǎn)水平,根據(jù)企業(yè)的 發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況,確定企業(yè)最高應(yīng)收賬款可接受水平。確定應(yīng)收賬款的最佳持有水平,是在尋求擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡,這也是事前控制的重點(diǎn)。企業(yè)可以從階段閾值和總閾值兩個(gè)方面來(lái)衡量。應(yīng)收賬款階段閾值是指以一個(gè)月或者企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期作為一個(gè)時(shí)間段,在這樣一個(gè)時(shí)間段內(nèi)為應(yīng)收賬款設(shè)定一個(gè)可承受的閾值,這個(gè)閾值可以避免應(yīng)收賬款集中產(chǎn)生;總閾值是指企業(yè)為所有的應(yīng)收賬款設(shè)定的一個(gè)閾值,這個(gè)閾值是指能夠避免企業(yè)因經(jīng)營(yíng) 環(huán)境惡化而陷于經(jīng)營(yíng)困境。
4、日常 管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析在應(yīng)收賬款的日常管理 工作中存在的問(wèn)題和不足,對(duì)其做出糾正和改善。首先,針對(duì)單個(gè)客戶而言,要做好基礎(chǔ)的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時(shí),信用額度是否已經(jīng)突破,只有掌握了這些信息才能對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況做出調(diào)整。其次,針對(duì)應(yīng)收賬款總額,分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否處于正常水平。在應(yīng)收賬款總額管理中,需要重視的是要進(jìn)行賬齡分析,通過(guò)賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,并進(jìn)行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應(yīng)收賬款問(wèn)題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護(hù)與客戶良好的合作關(guān)系。
5、處置工作。如果應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)收回,那么我們除了運(yùn)用法律手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進(jìn)行處理:一是債務(wù)重組,包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債、債轉(zhuǎn)股、修改債務(wù)條件以及這幾種方式的混合。根據(jù)企業(yè)的具體情況合理選擇債務(wù)重組的方式;二是出售債權(quán)。例如, 工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購(gòu)買其10億元的應(yīng)收賬款就是成功的例子。不過(guò)企業(yè)在處置應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)當(dāng)注意合理的收賬程序和追債方法。
6、通過(guò)金融手段提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。企業(yè)可以通過(guò)自由資金和銀行貸款來(lái)保證資金順利運(yùn)轉(zhuǎn),但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),向銀行貸款將會(huì)受到很大限制,而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展,面對(duì)因應(yīng)收賬款問(wèn)題而影響資金鏈時(shí)可通過(guò)應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等金融手段使應(yīng)收賬款快速變現(xiàn)。
綜上所述,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重大的影響,甚至事關(guān)中小企業(yè)的發(fā)展與存亡,因此企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)重要的工作重視起來(lái)。針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,采取相應(yīng)的辦法,完善應(yīng)收賬款的管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制,落實(shí)責(zé)任,控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模,將應(yīng)收賬款的管理作為一個(gè)體系來(lái)建立、完善、實(shí)施。
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