金融會(huì)計(jì)的畢業(yè)論文范文
金融會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理和發(fā)展的重要組成部分,做好金融會(huì)計(jì)工作能夠有效幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融會(huì)計(jì)的畢業(yè)論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
金融會(huì)計(jì)的畢業(yè)論文范文篇1
淺析新背景下金融會(huì)計(jì)培訓(xùn)的創(chuàng)新
【摘要】銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展首先是人才的可持續(xù)發(fā)展。事實(shí)表明，銀行會(huì)計(jì)職業(yè)培訓(xùn)是商業(yè)銀行獲得創(chuàng)新性發(fā)展、財(cái)務(wù)信息上市達(dá)標(biāo)、防范高頻金融犯罪、應(yīng)對(duì)金融國(guó)際化與信息化的重要智力支撐。從整體看，我國(guó)現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)培訓(xùn)處于一種低效的、被邊緣化的態(tài)勢(shì)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)現(xiàn)狀明顯與信息化趨勢(shì)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)及金融工具創(chuàng)新不匹配。銀行會(huì)計(jì)處在創(chuàng)業(yè)爭(zhēng)效的第一線，其素質(zhì)技能決定著銀行的發(fā)展高度。弱效、不可持續(xù)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)職業(yè)道德、職業(yè)素質(zhì)技能的長(zhǎng)期低下，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)低效、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力甚至滋生金融犯罪。鑒于此，本文提出：盡快改變會(huì)計(jì)培訓(xùn)邊緣化、培訓(xùn)理念與機(jī)制守舊現(xiàn)狀，圍繞組織者、培訓(xùn)師、受訓(xùn)者三方致力于新背景下培訓(xùn)理念、管理機(jī)制、內(nèi)容與方式的創(chuàng)新變革。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有銀行;會(huì)計(jì)分層培訓(xùn);合作教育;員工個(gè)人發(fā)展;ISO10015培訓(xùn)管理體系
在當(dāng)今我國(guó)商業(yè)銀行中，對(duì)會(huì)計(jì)人員的“道德人”假設(shè)依然濃重。這種假設(shè)思潮之下，銀行組織尤其是培訓(xùn)組織者對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、素質(zhì)技能的儲(chǔ)備與提高更多地寄希望于會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)學(xué)習(xí)和自我約束。就我國(guó)商業(yè)銀行整體看，會(huì)計(jì)培訓(xùn)處于被邊緣化的低效狀態(tài)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)的產(chǎn)出效應(yīng)遠(yuǎn)沒(méi)有得到發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、道德水準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)技能跟不上公司上市、應(yīng)對(duì)金融國(guó)際化及電子化的需要。
倍受關(guān)注的2005年1—3月間發(fā)生的四大國(guó)有銀行金融案件，涉案金額超14億，有些是因基層會(huì)計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié)詐騙、盜竊和造假虛報(bào)造成的，這反映了我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。國(guó)家出臺(tái)的金融法規(guī)以及各家銀行自身建設(shè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度構(gòu)成了比較健全的監(jiān)管規(guī)范體系，但其約束與導(dǎo)向作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。一個(gè)重要原因在于這些法規(guī)制度沒(méi)有通過(guò)有效的培訓(xùn)而深入人心?，F(xiàn)實(shí)中，銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高大多仰仗于會(huì)計(jì)從業(yè)者自身的自覺(jué)學(xué)習(xí)。而有限的會(huì)計(jì)培訓(xùn)由于培訓(xùn)理念、內(nèi)容設(shè)計(jì)、方式選擇以及管理體制上存在的一系列問(wèn)題而使培訓(xùn)收效式微。面對(duì)存在的諸多問(wèn)題，我們認(rèn)為，在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，圍繞培訓(xùn)理念、管理、內(nèi)容以及方式角度進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)創(chuàng)新應(yīng)成為當(dāng)前銀行工作的重要著力點(diǎn)。
一、培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新
培訓(xùn)內(nèi)容與學(xué)員需求錯(cuò)位是導(dǎo)致會(huì)計(jì)培訓(xùn)成效式微的重要原因。如今，培訓(xùn)內(nèi)容的隨意性確定已是培訓(xùn)事業(yè)主要癥結(jié)所在。由于培訓(xùn)內(nèi)容缺乏對(duì)具體需求與培訓(xùn)對(duì)象的關(guān)照，忽略員工個(gè)體特點(diǎn)(性格、智力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和技能等方面的差異)和崗位因素，只是提供一些大眾化、普及性的知識(shí)培訓(xùn)，使學(xué)員學(xué)無(wú)趣味、學(xué)無(wú)所得。以致浪費(fèi)培訓(xùn)資源，培訓(xùn)效益幾為負(fù)值。
對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容的創(chuàng)新安排是培訓(xùn)創(chuàng)值的根本?？陀^地講，現(xiàn)今銀行會(huì)計(jì)整體素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足知識(shí)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)的理論價(jià)值沒(méi)有得到真正發(fā)揮。筆者認(rèn)為，解決問(wèn)題的一個(gè)關(guān)鍵措施是致力于培訓(xùn)內(nèi)容上的精心創(chuàng)設(shè)。
(一)提供多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)
根據(jù)赫茲伯格的雙因素理論，會(huì)計(jì)培訓(xùn)需求可分為二個(gè)層面：一是保健層(基本素質(zhì)與技能)，如記賬、算賬、報(bào)賬、責(zé)任心、保密意識(shí)、紀(jì)律性、誠(chéng)信意識(shí)等。這些因素通過(guò)培訓(xùn)習(xí)得后，具備了基本的工作技能，強(qiáng)化了自我約束，但不能因此獲得激勵(lì)。只是降低了被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，減低了違規(guī)的可能性。二是激勵(lì)層(高級(jí)素質(zhì)與技能)，如創(chuàng)新能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、財(cái)務(wù)分析能力、職業(yè)判斷能力等。獲得這些能力可提高工作效率和工作質(zhì)量，并因此可獲得晉升、提拔和獎(jiǎng)勵(lì)。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)設(shè)計(jì)時(shí)，既要保證保健層素質(zhì)的學(xué)習(xí)，又要重視激勵(lì)層面的素質(zhì)培養(yǎng)。
需要強(qiáng)調(diào)的是，多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)，應(yīng)尤其注重能力與情感的培訓(xùn)。
能力培訓(xùn)是我們以往忽視的一大問(wèn)題。作為操作性很強(qiáng)的銀行會(huì)計(jì)必須重視綜合能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。如創(chuàng)造性工作能力、職業(yè)判斷能力、與客戶溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和自我學(xué)習(xí)能力等。作為培訓(xùn)組織者應(yīng)致力于創(chuàng)設(shè)各種能力學(xué)習(xí)環(huán)境，使學(xué)員在體驗(yàn)、模擬和演練中真正習(xí)得技能。
“態(tài)度決定高度”?，F(xiàn)代管理理論認(rèn)為，管理的最高層次是“情感人”管理。而情感培訓(xùn)正是實(shí)現(xiàn)這種管理的有效途徑。將員工定位于“情感人”，把情商教育納入培訓(xùn)視野，促成會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確地覺(jué)察、表達(dá)、調(diào)節(jié)、評(píng)價(jià)各種情感情緒，養(yǎng)成寬容、誠(chéng)信的道德情懷。通過(guò)培訓(xùn)，將博愛(ài)、寬容、感恩等情感元素融入會(huì)計(jì)工作鏈的每一個(gè)細(xì)節(jié)。
從2004年到2005年，建設(shè)銀行浙江省金華市分行一直致力于培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新，開(kāi)展富有特色的野外拓展訓(xùn)練，旨在會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)精神、誠(chéng)信意識(shí)、規(guī)則觀念、頑強(qiáng)意志的養(yǎng)成，并取得了顯著成效。他們的做法是：對(duì)全行742名會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有計(jì)劃的輪訓(xùn)，深入野外拓展訓(xùn)練基地，開(kāi)展誠(chéng)信之村、高空鋼絲、跳出自我等項(xiàng)目訓(xùn)練。在訓(xùn)練項(xiàng)目設(shè)計(jì)上，要求蘊(yùn)含快樂(lè)、信任與合作精神。通過(guò)長(zhǎng)期有意識(shí)的訓(xùn)練，該行會(huì)計(jì)人員的精神風(fēng)貌、協(xié)作意識(shí)、服務(wù)態(tài)度均有大幅提高。由于培訓(xùn)內(nèi)容上跳出了理論知識(shí)傳授的傳統(tǒng)，開(kāi)展富有創(chuàng)新性的野外肢體訓(xùn)練，使受訓(xùn)者從中獲得對(duì)本職工作的新理解新感受，通過(guò)肢體競(jìng)技體驗(yàn)協(xié)作、誠(chéng)信、堅(jiān)持、守紀(jì)的快感。
由于會(huì)計(jì)服務(wù)水平、操作技能、規(guī)則意識(shí)的全面提高，使該行與會(huì)計(jì)關(guān)聯(lián)的相應(yīng)業(yè)務(wù)取得了歷史性突破。在2005年的全省金融會(huì)計(jì)“比服務(wù) 比效率 比質(zhì)量” 活動(dòng)中，該行獲得最優(yōu)獎(jiǎng)與突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。2005年在全省建行系統(tǒng)會(huì)計(jì)柜面服務(wù)競(jìng)賽中榮獲團(tuán)體第一。在金華市金融系統(tǒng)首屆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)比賽中奪得團(tuán)體總分第一。由于該行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面提升，最終促成該行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)谌珖?guó)中心城市行中的排名由2004年的23位躍居到2005年的第6位[8]。
(二)注重培訓(xùn)內(nèi)容與員工個(gè)人發(fā)展相聯(lián)系
實(shí)踐表明，只有把培訓(xùn)目標(biāo)與個(gè)人發(fā)展相結(jié)合，才能激發(fā)學(xué)員求知欲，促成有效培訓(xùn)。將培訓(xùn)工作與人事
管理融合一處，把職業(yè)培訓(xùn)與會(huì)計(jì)上崗、聘任、提拔和職稱晉升等個(gè)人發(fā)展相結(jié)合。關(guān)心人的個(gè)體發(fā)展，這是人本管理思想的重要內(nèi)涵[1]。
美國(guó)企業(yè)成功培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)之一是，在培訓(xùn)中觀照員工個(gè)體發(fā)展要求，如在培訓(xùn)中研討員工福利、就業(yè)適應(yīng)、健康計(jì)劃、失業(yè)救濟(jì)、退休等問(wèn)題。麥當(dāng)勞公司雖不屬銀行機(jī)構(gòu)，但其培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)值得效法。它們的做法是：從見(jiàn)習(xí)經(jīng)理一直到營(yíng)業(yè)經(jīng)理，每次培訓(xùn)都與個(gè)人發(fā)展相聯(lián)系。每位學(xué)員都非常明確每次培訓(xùn)的個(gè)人意義，從而大大激發(fā)了學(xué)員學(xué)習(xí)積極性。
(三)與會(huì)計(jì)職業(yè)需求動(dòng)態(tài)鏈接
據(jù)零點(diǎn)調(diào)查公司2004年調(diào)查，中國(guó)最受會(huì)計(jì)人員歡迎的培訓(xùn)課程是：工作效率、時(shí)間管理、團(tuán)隊(duì)精神、客戶服務(wù)技巧和溝通技巧培訓(xùn)。我們認(rèn)為，不同崗位的不同人員和相同崗位的不同人員對(duì)知識(shí)技能的需求都是有差異的。在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)計(jì)時(shí)，必須要考慮到這種差異。只有明確真實(shí)的培訓(xùn)需求才可能收到良好的培訓(xùn)效果。如何來(lái)準(zhǔn)確獲得有區(qū)別的員工需求呢?結(jié)合工作實(shí)際，筆者認(rèn)為，這有賴于對(duì)組織單位、工作任務(wù)和受訓(xùn)人員三者的深入分析。所謂組織單位分析就是立足于銀行戰(zhàn)略高度，審視和判斷需要培訓(xùn)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與環(huán)節(jié)，以此確保培訓(xùn)工作合乎銀行整體發(fā)展目標(biāo);任務(wù)分析是指通過(guò)分析各職位任務(wù)，確定各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的重要性、頻次和難易程度，以揭示完成該任務(wù)所需的知識(shí)、技能和人文素養(yǎng);而人員分析則是從員工個(gè)體出發(fā)，分析知能現(xiàn)狀與完成任務(wù)所需之間的差距，由此提煉、鑒別培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)對(duì)象[4]。
當(dāng)今，一個(gè)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)是，銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)基本處于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬階段。會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，一些會(huì)計(jì)人員對(duì)賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系都弄不明白了。一定程度上說(shuō)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)反而有后退之勢(shì)。入世后銀行開(kāi)放度的日益擴(kuò)大以及信息化、電子化金融的日趨普及，銀行會(huì)計(jì)迫切需要調(diào)整和提升知識(shí)技能結(jié)構(gòu)。網(wǎng)上銀行、電子支付、貸記卡、基金代理等業(yè)務(wù)培訓(xùn)已成當(dāng)務(wù)之急。同外資銀行競(jìng)爭(zhēng)，必須彌補(bǔ)我們中間服務(wù)弱項(xiàng)，以現(xiàn)代通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)以及現(xiàn)代理財(cái)理念重新裝備財(cái)會(huì)人員。金融工具與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在變，員工對(duì)知識(shí)技能的需求必定要變，而與這種改變保持動(dòng)態(tài)鏈接是有效培訓(xùn)的基本保證[3]。
(四)開(kāi)展分層培訓(xùn)
分層培訓(xùn)強(qiáng)調(diào)以深入研究各層次、各類(lèi)會(huì)計(jì)人員知識(shí)需求為基礎(chǔ)，因人因地施教。具體講，即按不同崗位、不同工作經(jīng)歷和不同技能基礎(chǔ)進(jìn)行分層培訓(xùn)。這里所說(shuō)的分層不僅指人員的分流，還包括培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)地點(diǎn)和培訓(xùn)方式的分層。培訓(xùn)時(shí)間上可靈活安排一切工作間隙，場(chǎng)所上可在工作場(chǎng)、模擬現(xiàn)場(chǎng)、虛擬現(xiàn)場(chǎng)甚至野外。
二、培訓(xùn)理念創(chuàng)新
本世紀(jì)是一個(gè)以知識(shí)與信息為主要生產(chǎn)要素、以智力為重要依托的時(shí)代。銀行業(yè)作為一個(gè)知識(shí)與智力高度密集的行業(yè)，從業(yè)者素質(zhì)技能的高低，決定著金融業(yè)的興衰。而保持銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要思想問(wèn)題是：確保企業(yè)發(fā)展理念的不斷創(chuàng)新，這其中自然包括培訓(xùn)理念的不斷創(chuàng)新。
(一)開(kāi)放教育觀[2]。企業(yè)培訓(xùn)屬于成人教育，我們應(yīng)以開(kāi)放姿態(tài)廣泛吸收各種先進(jìn)教育理念。
?、俸献鹘逃^。美國(guó)合作教育理論倡導(dǎo)者羅杰斯認(rèn)為，良好的師生合作關(guān)系是有效教育的必要條件。作為金融機(jī)構(gòu)，這種合作包括學(xué)員與學(xué)員之間、教師與學(xué)員之間以及教師與被邀企業(yè)之間的合作(如事先了解銀行背景、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、銀行發(fā)展戰(zhàn)略等)。創(chuàng)造民主、合作的教學(xué)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)由服從型師生關(guān)系向合作型轉(zhuǎn)變，使學(xué)員在合作中體驗(yàn)快樂(lè)與進(jìn)步是合作教育的精髓。
?、诤蟋F(xiàn)代主義教育觀。后現(xiàn)代主義教育理論強(qiáng)調(diào)教育應(yīng)摒棄僵化、缺乏想象的教學(xué)形式，崇尚差異，尊重多元，主張開(kāi)放，重視平等。后現(xiàn)代主義教育觀在當(dāng)今銀行培訓(xùn)中的借鑒是：?jiǎn)T工知識(shí)結(jié)構(gòu)崇尚多元共存，應(yīng)勇于吸納外來(lái)優(yōu)質(zhì)元素與先進(jìn)理念，以開(kāi)放、尊重的心境面對(duì)外界的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
?、郗h(huán)境教育觀。環(huán)境教育旨在培養(yǎng)人們與周?chē)h(huán)境關(guān)系的處理能力?，F(xiàn)實(shí)中，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)境處在不斷變化之中。全球金融一體化趨勢(shì)，仿真模擬技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，金融產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，中間業(yè)務(wù)、信用卡市場(chǎng)和消費(fèi)信貸市場(chǎng)的不斷拓展，居民與法人理財(cái)意識(shí)的覺(jué)醒以及服務(wù)要求的提高，這些都要求我們借助會(huì)計(jì)培訓(xùn)掌握與周?chē)h(huán)境的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)能力，掌握新環(huán)境
下解決問(wèn)題的新思路與新方法。
(二)成本投資觀
會(huì)計(jì)培訓(xùn)是一種簡(jiǎn)單消費(fèi)性支出，這是銀行界一直存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。正因于此，我國(guó)銀行系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的人均投入遠(yuǎn)低于國(guó)外水平。據(jù)抽樣調(diào)查：我國(guó)只有22%的國(guó)有銀行重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的人力資本投入，21%的國(guó)有銀行人均培訓(xùn)費(fèi)區(qū)間在45元～75元，而這些培訓(xùn)投入中財(cái)政局剛性要求下的年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育占六成多。
國(guó)外銀行的成功經(jīng)驗(yàn)使我們堅(jiān)定一個(gè)信念：培訓(xùn)不是簡(jiǎn)單消耗而是高附加值的有效投資。人力資本只有通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)才能增值。拋開(kāi)學(xué)習(xí)補(bǔ)給，人力資本必然不斷貶值。我們很多銀行分支機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期陷于虧損，其一個(gè)重要原因就在于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)欠缺，缺乏對(duì)客戶提供優(yōu)質(zhì)理財(cái)服務(wù)能力，致使銀行陷入了一個(gè)漠視培訓(xùn)→員工低素質(zhì)→拼物質(zhì)資本(如片面強(qiáng)調(diào)拉存款與放貸規(guī)模)→虧損→培訓(xùn)資金緊張→人力資本再貶值的惡性循環(huán)。實(shí)踐表明，有效培訓(xùn)不僅可以提供源源不斷的創(chuàng)新源泉，還可以大大提高工作效率和服務(wù)水準(zhǔn)，降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與作業(yè)成本，從而為銀行帶來(lái)豐厚的效益回饋。
摩托羅拉公司很早就意識(shí)到培訓(xùn)是一種生產(chǎn)性投資?？偨Y(jié)出1:30的培訓(xùn)投資回報(bào)率，正是高效的員工培訓(xùn)確保了該公司的旺盛生命力[5]。
三、培訓(xùn)方式創(chuàng)新
據(jù)資料顯示，如今的銀行會(huì)計(jì)培訓(xùn)多為單一的面授方式，缺乏交流、論辯與體驗(yàn)。顯然，傳統(tǒng)的培訓(xùn)形式是對(duì)組織者與學(xué)員的雙重?fù)p失[6]。實(shí)踐表明，唯有雙向、開(kāi)放、平等的培訓(xùn)方式才符合成人教學(xué)規(guī)律。我們必須謀求培訓(xùn)方式創(chuàng)新，變以“教”為中心為以“學(xué)”中心。如此，案例剖析、角色扮演、公司實(shí)習(xí)、商業(yè)游戲、設(shè)題討論、思考訓(xùn)練等學(xué)習(xí)形式都是值得嘗試的。而培訓(xùn)傳導(dǎo)媒介上則可因人而異地選擇錄像、光盤(pán)多媒體、計(jì)算機(jī)、視頻會(huì)議、學(xué)習(xí)手冊(cè)、Intranet等。
四、培訓(xùn)管理機(jī)制創(chuàng)新
(一)實(shí)施平等、開(kāi)放、雙向的培訓(xùn)管理
培訓(xùn)管理應(yīng)摒棄“控制與操縱”的傳統(tǒng)管理方式，而致力于管理機(jī)制創(chuàng)新，努力營(yíng)造一個(gè)平等、開(kāi)放、雙向的學(xué)習(xí)環(huán)境，讓每個(gè)學(xué)員在平等而廣泛的參與中習(xí)
得、體驗(yàn)，促成受訓(xùn)者身心與學(xué)業(yè)的共同發(fā)展。
(二)將會(huì)計(jì)培訓(xùn)列入《銀行事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》
把培訓(xùn)看作單位事業(yè)發(fā)展的重要構(gòu)成和金融可持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)力支撐。組織者應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定可持續(xù)、可操作的培訓(xùn)規(guī)劃，促使金融培訓(xùn)制度化、規(guī)范化。同時(shí)，建議商業(yè)銀行創(chuàng)建專項(xiàng)培訓(xùn)基金，為培訓(xùn)提供長(zhǎng)期的財(cái)力支撐[7]。
(三)引入ISO10015培訓(xùn)管理體系
ISO10015標(biāo)準(zhǔn)是由國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布，旨在彌補(bǔ)組織成員的素質(zhì)、知識(shí)和能力，規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量的國(guó)際培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)培訓(xùn)的規(guī)范性、有效性和可持續(xù)性。它已被我國(guó)等同轉(zhuǎn)化為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19025-2001《質(zhì)量管理培訓(xùn)指南》。如今正推行該標(biāo)準(zhǔn)的全球知名企業(yè)，均從中獲得了豐厚回報(bào)。目前我國(guó)還沒(méi)有一家銀行正式引入該體系。隨著2002年青島海爾公司成為世界首家該體系認(rèn)證企業(yè)并取得巨大成功后，該體系已開(kāi)始引起國(guó)內(nèi)一些知名企業(yè)的關(guān)注。
面對(duì)國(guó)有銀行上市步伐的加快，銀行會(huì)計(jì)迫切需要提供符合股份制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)規(guī)范。引入該體系則是診治我國(guó)銀行會(huì)計(jì)培訓(xùn)失范與低效的良藥，借此可以使我們的培訓(xùn)管理一下子瞄上國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，如此也有助于先進(jìn)培訓(xùn)理念的快速確立，最終促成學(xué)習(xí)型金融的形成。
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金融會(huì)計(jì)的畢業(yè)論文范文篇2
淺談金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建立的有關(guān)思考
摘要：從2000年至今，世界金融市場(chǎng)經(jīng)歷了一次又一次的誠(chéng)信危機(jī)，每一次危機(jī)都有公司為此付出慘痛的代價(jià)，然而卻還有公司不吸取教訓(xùn)，繼續(xù)滑向失信的深淵，最終葬送了自己。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)原則，沒(méi)有了信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無(wú)法進(jìn)行，誠(chéng)信的重要性可見(jiàn)一斑。本文主要從外部和內(nèi)部?jī)煞矫娣治隽水?dāng)今誠(chéng)信缺失的原因，并根據(jù)現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì) 誠(chéng)信體系建立 思考
一、誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀
“中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父”潘序倫先生曾經(jīng)指出：“立信，乃會(huì)計(jì)之本;沒(méi)有信用，也就沒(méi)有會(huì)計(jì)”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)原則，沒(méi)有了信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無(wú)法進(jìn)行。但是在現(xiàn)代市場(chǎng)，誠(chéng)信卻沒(méi)有被引起足夠的重視，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域尤為明顯，知名公司作假帳的丑聞不時(shí)傳出。2009年，號(hào)稱印度“安然”的薩亞特公司虛報(bào)現(xiàn)金和銀行結(jié)余超過(guò)500億盧比(約10億美元)，影響力之巨大不禁讓人想起當(dāng)年美國(guó)的誠(chéng)信風(fēng)波：2002年，從安然到世界通信、再到施樂(lè)，美國(guó)公司財(cái)務(wù)造假前仆后繼，令投資者信心動(dòng)搖。同一時(shí)期，誠(chéng)信問(wèn)題不僅困擾著美國(guó)資本市場(chǎng)，也同樣困擾著中國(guó)資本市場(chǎng)，銀廣夏、藍(lán)天股份等知名上市公司被揭露財(cái)務(wù)造假，一時(shí)間引起人們紛紛探索會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系缺失的原因及改進(jìn)措施。風(fēng)波平息后，中國(guó)金融界安靜了許多，似乎誠(chéng)信回歸，一切正常。
然而今年3月8日，中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)的一篇題為《17億!國(guó)內(nèi)最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所卷入造假丑聞》的報(bào)道又在金融界掀起了風(fēng)波。報(bào)道稱，從2002起，當(dāng)愛(ài)建股份出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)上海立信選擇了與公司“合作”遮掩事實(shí)，涉嫌參與掩飾財(cái)務(wù)近17億元虧損。
二、探究原因，深層分析
愛(ài)建窩案后，人們又重新關(guān)注金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系缺失問(wèn)題。筆者通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、上網(wǎng)搜集相關(guān)資料以及和業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的一些交談，總結(jié)出以下4條。
1. 經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。隨著資本市場(chǎng)的逐步發(fā)展，大家對(duì)資本市場(chǎng)的功能越來(lái)越認(rèn)可。上市公司在公示財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，總會(huì)盡一切可能展示好的成果來(lái)增強(qiáng)投資者信心以及吸引更多的投資者，以期籌備到更多的資金。不僅如此，公司提供虛假信息可能會(huì)獲得投資、政策傾斜、減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)好處。這就是為什么很多公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常時(shí)首先想到的就是與審計(jì)機(jī)構(gòu)“合作”遮掩。審計(jì)機(jī)構(gòu)愿意與公司“合作”，是因?yàn)槟壳皩徲?jì)機(jī)構(gòu)還處于買(mǎi)方市場(chǎng)，為了能保證自己的機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期運(yùn)轉(zhuǎn)下去，留住客源，一般會(huì)同公司妥協(xié)。所以，會(huì)計(jì)作假對(duì)雙方對(duì)沒(méi)有壞處，甚至可以說(shuō)是“雙贏”。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了雙方作假的內(nèi)在動(dòng)因，也是誠(chéng)信缺失的根本原因。
2. 會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱。會(huì)計(jì)不對(duì)稱表現(xiàn)為企業(yè)管理當(dāng)局擁有會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)，掌握了不對(duì)外的內(nèi)部信息，從而造成了會(huì)計(jì)在利益相關(guān)者的不同分布。因?yàn)樗麄儾恢苯咏佑|公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，根本沒(méi)有辦法做深入的了解，而且大多數(shù)投資者不具備會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，無(wú)法辨別財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。而且公布出來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核，普通投資者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師手中有比較詳細(xì)和真實(shí)的數(shù)據(jù)做參考，又具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和能力，能審核出公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)與否，因此投資者都很信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，信任由他們審核簽字的財(cái)務(wù)報(bào)表。這就造成了公司和審核機(jī)構(gòu)“只手遮天”的局面。
3. 失信成本低，法律對(duì)失信、犯罪的震懾作用弱。目前，監(jiān)管部門(mén)主要依靠行政處罰手段打擊上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的造假行為，對(duì)直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任的少之又少，民事賠償更是微乎其微。因此，即使造假敗露，所付出的代價(jià)也是極其有限的。目前我國(guó)對(duì)查出來(lái)的會(huì)計(jì)造假主要是“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政、法律處罰;重內(nèi)部處理，輕外部公開(kāi)處理”。在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及具體負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師的顧慮會(huì)少很多，為避免麻煩，審計(jì)師大都會(huì)無(wú)保留意見(jiàn)。
4. 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管因?yàn)槿藛T缺
乏、沒(méi)有獨(dú)立性等原因，沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)作用。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)完后并沒(méi)有第三方進(jìn)行認(rèn)真負(fù)責(zé)的復(fù)查和審核，很難從根源上杜絕造假。我們現(xiàn)在需要的是第三只手來(lái)進(jìn)行有效地監(jiān)管。
5. 會(huì)計(jì)制度的局限性。一是會(huì)計(jì)原則本身為金融會(huì)計(jì)造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基本，從而發(fā)生了大量的應(yīng)計(jì)、預(yù)提和待攤項(xiàng)目，會(huì)計(jì)信息制造者就能夠通過(guò)操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)光來(lái)制造虛假業(yè)績(jī)，另外主要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會(huì)計(jì)信息提供了想像的空間。二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的滯后性為金融會(huì)計(jì)造假提供了契機(jī)。跟著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)鋪，新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷呈現(xiàn)，使原有的會(huì)計(jì)軌制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要，而新會(huì)計(jì)政策又不能及時(shí)制訂及公布，這在客觀上呈現(xiàn)了一個(gè)“合規(guī)”的造假時(shí)段。
三、建立金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系的幾點(diǎn)建議
1. 完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)管，確保審計(jì)的獨(dú)立性。問(wèn)卷調(diào)查表的第9題為“您認(rèn)為目前假賬成為社會(huì)生活中的‘毒瘤’，主要原因是什么”，有75%的人選擇“企業(yè)當(dāng)頭的要‘業(yè)績(jī)’”。而在第10題“您認(rèn)為造成會(huì)計(jì)信息失真的主體因素是”中，有60.58%的人選擇“單位負(fù)責(zé)人”，僅有5.79%的人選擇“一般會(huì)計(jì)人員”。在目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作完全擁有著領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬?gòu)膶訇P(guān)系。在這種從屬關(guān)系下，會(huì)計(jì)人員所遵循的職業(yè)道德能否進(jìn)行和所遵循的程度如何在很大程度上取決單位負(fù)責(zé)人。如果單位負(fù)責(zé)人向會(huì)計(jì)人員施壓，會(huì)計(jì)人員很難長(zhǎng)時(shí)間保證會(huì)計(jì)信息的絕對(duì)真實(shí)。說(shuō)到底，會(huì)計(jì)還是附屬于公司的上下級(jí)部門(mén)而不是單獨(dú)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，作為附屬品而沒(méi)有獨(dú)立性，怎么能獨(dú)善其身?
2. 建立多重有效、分工明確、相互協(xié)作的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府監(jiān)管。很多人都認(rèn)為已經(jīng)有工商、稅務(wù)等監(jiān)管部門(mén)，而且又都是政府部門(mén)，之間也有協(xié)作，為什么還要說(shuō)“建立多重有效、分工明確、相互協(xié)作的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府監(jiān)管”?據(jù)筆者了解，稅務(wù)部門(mén)的檢查主要有四個(gè)方面：收入方面、成本方面、費(fèi)用方面和繳稅方面，而這些檢查還是以公司的賬本為依據(jù)，也就是說(shuō)稅務(wù)部門(mén)是從公司的成果上監(jiān)督而不是過(guò)程方面。工商部門(mén)主要是查注冊(cè)資本，就是看你有沒(méi)有抽資行為，也不涉及做賬。所以這里的“金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)”不僅僅要以賬本為依據(jù)，還要從多方面進(jìn)行監(jiān)管。
3. 引導(dǎo)司法介入，加大失信、犯罪懲罰力度。前面已經(jīng)探討過(guò)，對(duì)于造假行為，追究直接責(zé)任人刑事責(zé)任的少之又少，民事賠償也是微乎其微，極其有限的造假代價(jià)在一定程度上也加劇了造假的層出不窮。如果加大懲罰力度，增強(qiáng)法律的震懾作用，不僅僅要增強(qiáng)對(duì)個(gè)人的處罰，更要加大對(duì)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰，甚至可以因此處罰公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的直接負(fù)責(zé)人，從源頭上減少造假的動(dòng)機(jī)。
4. 補(bǔ)充完善職業(yè)道德規(guī)范，建立誠(chéng)信檔案，加強(qiáng)行業(yè)自律。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系還在建設(shè)完善中，社會(huì)的一些不良風(fēng)氣會(huì)給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)或多或少的影響，在利益面前，在誘惑面前，會(huì)計(jì)人員是否能抵擋得住，是否能遵從職業(yè)道德，就要看會(huì)計(jì)人員自身。不論是普通會(huì)計(jì)人員還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這時(shí)候都要加強(qiáng)自律。所以我建議要加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)行業(yè)自律，從內(nèi)部提升抵御力。同時(shí)對(duì)每一位會(huì)計(jì)人員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立誠(chéng)信檔案，真實(shí)的記錄每人的誠(chéng)信情況，檔案將隨其一生，從外部給予會(huì)計(jì)人員自律的動(dòng)力。
5. 全面推進(jìn)社會(huì)的信用體系建設(shè)，為金融會(huì)計(jì)的誠(chéng)信體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件和根基。會(huì)計(jì)只是社會(huì)的一部分，全面推進(jìn)社會(huì)的信用體系建設(shè)，提高全社會(huì)的信用水平，作為整體一部分的金融會(huì)計(jì)，在這個(gè)良好的土壤里才能健康、快速的發(fā)展。