會計專業(yè)畢業(yè)論文一萬字范文

　　會計學是以研究財務(wù)活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應(yīng)用學科。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于會計畢業(yè)論文一萬字的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會計畢業(yè)論文一萬字篇1

　　淺談我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議

　　摘　要：基于我國煙草企業(yè)的現(xiàn)狀，分析了煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和風險，提出了相關(guān)管理建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;煙草行業(yè);風險評估;管理建議。

　　伴隨著世界經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理學的演進，內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷了長期的過程，逐漸形成了一系列理論，各國政府監(jiān)管機構(gòu)也借此陸續(xù)出臺了一些法規(guī)和政策，為企業(yè)內(nèi)部控制實踐提供了操作的范式和法律遵循要求，一方面約束企業(yè)，另一方面也在推動管理的提高[1]。

　　1　我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展情況。

　　我國企業(yè)內(nèi)控標準體系建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟社會不同發(fā)展進程而逐漸形成的，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制和全面風險控制三個發(fā)展階段[2]。近十年來，我國內(nèi)部控制監(jiān)管發(fā)展歷程如圖1所示。

　　20世紀70年代末，在我國計劃經(jīng)濟模式下，內(nèi)部牽制更加受到重視。20世紀90年代，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟體制開始起步，各單位逐步建立健全包括但不限于內(nèi)部牽制制度的內(nèi)部會計管理控制制度。2000年以后，財政部、證監(jiān)會、國資委、上交所和深交所分別頒布了一系列規(guī)范制度，這些規(guī)范制度文件對于加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管及企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)要求。

　　2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！痘疽?guī)范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，明確了內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督[3],并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制，同時要求企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系?！痘疽?guī)范》為我國企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供了一個標準的框架，在理念、實施和制度層面為企業(yè)提供了基礎(chǔ)，體現(xiàn)了中國經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的進一步接軌。

　　2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布，包括企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引和審計指引三部分?！杜涮字敢穼τ谌绾沃笇髽I(yè)和會計師事務(wù)所落實和實施《基本規(guī)范》作出了進一步的明確說明?！杜涮字敢分贫鹊陌l(fā)布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標基本實現(xiàn)。

　　全球性的競爭加劇、行業(yè)特殊的經(jīng)營環(huán)境和政府相關(guān)內(nèi)控政策文件的發(fā)布實施對我國煙草行業(yè)企業(yè)影響重大，這也是企業(yè)不斷提升管理水平、加強內(nèi)部控制的重要推動力。通過不斷加強內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)管，提升管理水平，我國煙草行業(yè)企業(yè)才能更好的應(yīng)對外部環(huán)境變化，為消費者提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，抵御外國煙草巨頭對我國煙草市場的侵入，并適時參與到國際市場競爭當中，為國家財政收入做出更大的貢獻。

　　2　我國煙草企業(yè)內(nèi)部控制問題分析。

　　目前，我國煙草企業(yè)組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大，資金積累大幅度增加，國內(nèi)外環(huán)境的復雜性、不確定性也在不斷增大，由此所帶來的企業(yè)內(nèi)控活動風險、經(jīng)營風險、決策風險也在不斷增大。

　　2.1　內(nèi)控環(huán)境有關(guān)問題。

　　2003年我國煙草行業(yè)工商管理體制改革，在行政推動、市場競爭和政策引導的共同作用下，企業(yè)聯(lián)合重組、規(guī)模不斷擴張，這也使企業(yè)面臨患上“大企業(yè)病”的可能。其中潛在隱患主要有：(1)企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程不盡合理，決策程序復雜，職能、責任、權(quán)力不夠清晰，信息傳遞不暢，運行效率亟需提高;(2)企業(yè)公司化運作滯后，工廠制管理模式慣性較大，“人治”大于“法制”傳統(tǒng)觀念尚未完全根除，思想觀念和人員素質(zhì)有待進一步提升;(3)企業(yè)文化融合程度不夠。重組整合后“廠長情結(jié)”和“品牌情結(jié)”一定程度上仍然存在，企業(yè)凝聚力和向心力有待增強;(4)工商企業(yè)適應(yīng)市場和把握市場的能力有待提高;(5)財務(wù)會計、全面預(yù)算、內(nèi)部審計等基礎(chǔ)管理不夠扎實，粗放的增長方式?jīng)]有得到根本改變。規(guī)模擴張和多點生產(chǎn)格局形成后，企業(yè)整體能否實現(xiàn)重組后的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，成為煙草行業(yè)企業(yè)必須解決的問題。

　　2.2　風險評估有關(guān)問題。

　　我國煙草企業(yè)的風險評估，部分企業(yè)還沒有健全有效的風險預(yù)警系統(tǒng)，從制度上缺乏應(yīng)有的風險評估，沒有形成整體系統(tǒng)。主要問題有：(1)企業(yè)風險評估意識薄弱。管理層風險意識不強，有的憑經(jīng)驗直覺進行決策，還存在著盲目擴張，隨意擔保等現(xiàn)象;財務(wù)管理人員對財務(wù)風險、市場風險的客觀性缺乏充分認識、評估不足;(2)風險評估和預(yù)測機制不夠健全和完善。風險評估和預(yù)測沒有形成制度化，導致企業(yè)內(nèi)部資源配置低效;(3)缺乏風險評估方法和手段。風險評估方法和手段單一，缺乏系統(tǒng)性、科學性，間接造成信息資源浪費。(4)考慮成本效益原則，并非對所有風險要素進行評估，加之信息不足、經(jīng)驗缺乏、方法單一等方面限制，容易忽視重大風險、遠期風險因素。

　　2.3　控制活動有關(guān)問題。

　　我國煙草企業(yè)內(nèi)控活動方面存在的主要問題有：

　　(1)會計基礎(chǔ)工作不夠扎實，基層單位會計人員素質(zhì)不高或與崗位要求不符，會計差錯、會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生;(2)對全面預(yù)算重視程度不夠，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。煙草行業(yè)全面預(yù)算制度建立執(zhí)行時間較短，有的企業(yè)沒有意識到預(yù)算管理的重要性，預(yù)算編制缺乏嚴肅性，執(zhí)行控制弱化;(3)集權(quán)與分權(quán)制度不夠明確，授權(quán)審批程序復雜，效率不高，存在著同一事項，不同側(cè)面，重復審批現(xiàn)象;(4)企業(yè)重組整合導致部分資產(chǎn)閑置，記錄不嚴、限制接觸措施不到位或越權(quán)處置，導致一些國有資產(chǎn)流失;(5)運營分析控制滯后，信息質(zhì)量、時效性較差。(6)績效考核指標難以全面覆蓋，有的缺乏科學性，激勵效果不夠理想。(7)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，缺乏控制方式的跟進和強化。(8)有的企業(yè)迫于地方政府壓力，違規(guī)經(jīng)營，專賣控制不力。

　　2.4　信息與溝通有關(guān)問題。

　　煙草行業(yè)各級單位在信息溝通及信息化建設(shè)方面投入大量人力、物力、財力，取得了顯著進展，但信息與溝通方面仍然存在諸多問題，主要有：(1)信息溝通程序復雜導致溝通不暢，信息傳遞不及時甚至不能有效傳遞，而且信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通;(2)信息失真。信息溝通質(zhì)量、時效性、準確性差，信息失真且價值降低;(3)信息來源受限。信息獲取渠道窄、成本較高，且加工方法簡單，尤其體現(xiàn)在對國外競爭對手狀況、技術(shù)進步趨勢等外部信息的獲取與溝通方面;(4)信息系統(tǒng)控制薄弱。沒有及時建立完善的信息技術(shù)內(nèi)控制度，人員保密意識不強。信息溝通不力一定程度上影響我國煙草企業(yè)整體決策、運行和內(nèi)部控制的效率和效果，也事關(guān)企業(yè)與內(nèi)、外部相關(guān)各方的和諧關(guān)系建設(shè)。

　　2.5　內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)問題。

　　煙草企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督功能交叉，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。具體表現(xiàn)在：(1)專賣內(nèi)管監(jiān)督方面。煙葉超計劃種植、卷煙體外循環(huán)時有發(fā)生，虛擬客戶、拆單分攤、超常規(guī)向大戶供貨等問題亟需解決。(2)財務(wù)審計方面。內(nèi)部審計監(jiān)督獨立性不夠，而且目前很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審與財務(wù)同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)審在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性，企業(yè)缺少行使內(nèi)審的內(nèi)在動力;在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)審工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)職能執(zhí)行效率等方面，沒有制定內(nèi)控評價標準，缺乏對內(nèi)控有效性進行評價的實質(zhì)性指導。(3)紀檢監(jiān)察方面。紀檢監(jiān)察監(jiān)督部門畏難心理，加之人情因素等方面影響，工作開展心存顧慮，積極性、主動性不足，有的服從應(yīng)付;管理模式有待進一步改進，制度體系建設(shè)亟需建立健全。

　　(4)專項檢查方面。專項檢查往往目標單一，治標不治本，沒有解決企業(yè)發(fā)展過程中的深層次矛盾，內(nèi)控管理制度體系亟需完善。(5)對外部監(jiān)督重視程度不夠，相關(guān)反饋信息沒有得到充分利用[4]。

　　3　加強企業(yè)內(nèi)部控制，防范風險政策建議。

　　在新的發(fā)展形勢下，我國煙草企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，強化風險管理意識。要主動應(yīng)對，積極求變，從源頭和制度上加強管控，防范風險，提升管理水平，增強競爭實力，促進煙草行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　3.1　優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，確保措施執(zhí)行。

　　煙草企業(yè)要在堅持和完善專賣專營體制的前提下，通過進一步調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)，明確各層次職能分工，建立完善集中決策、有限授權(quán)、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營的垂直管理體系。要進一步理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，切實增強企業(yè)的戰(zhàn)略控制和資本運營能力;按照相互制衡、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)實際設(shè)置職能部門并進行業(yè)務(wù)分工;進一步重組業(yè)務(wù)流程，理順工商關(guān)系，工業(yè)企業(yè)圍繞“四個中心”(技術(shù)研發(fā)、市場營銷、物資采購、生產(chǎn)制造)建設(shè)和一體化轉(zhuǎn)型需要，商業(yè)企業(yè)圍繞卷煙營銷、專賣內(nèi)管、煙葉生產(chǎn)、物流建設(shè)等核心業(yè)務(wù)，明確職責，優(yōu)化流程，加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進市場統(tǒng)一;按照現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，建立完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建有效的激勵約束機制，積極推進企業(yè)治理層面和經(jīng)營層面的內(nèi)部控制相結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)風險的全面控制。

　　優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，要以人為本，制定適宜的人力資源政策，不斷提高人的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，才能最大限度地減少企業(yè)內(nèi)部控制中人為因素所造成的失誤。

　　(1)高層人員要加強內(nèi)部控制和防范風險的意識;(2)重要崗位人員配置和管理人員選拔，應(yīng)全面考核其綜合素質(zhì);(3)要多層次、全方位加強人員培訓，使其遵紀守法，精通業(yè)務(wù)，自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度，形成以自我控制為主的內(nèi)控制約機制;(4)定期或不定期進行崗位輪換，相互牽制、相互監(jiān)督。(5)健全激勵機制，充分運用績效考核辦法，鼓勵員工積極參與風險管控，調(diào)動全體員工積極性[5]。

　　要加強企業(yè)文化建設(shè)。繼續(xù)開展“國家利益至上消費者利益至上”行業(yè)共同價值觀建設(shè)，通過全體員工積極實踐《工作規(guī)則》、《行為規(guī)范》和深入開展“兩個至上”在崗位主題實踐活動，規(guī)范使用《中國煙草視覺識別系統(tǒng)》，加強塑造全體員工對“兩個至上”共同價值觀的普遍認同感，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造一種積極向上、提高效率、加強自律，自覺規(guī)范行為，加強風險管理意識，降低內(nèi)控風險的文化氛圍，發(fā)揮群體的文化優(yōu)勢，增強企業(yè)的凝聚力。

　　“國家利益至上、消費者利益至上”的行業(yè)共同價值觀表明：“除了國家利益和消費者利益，煙草行業(yè)沒有自身的特殊利益。”煙草行業(yè)企業(yè)要積極履行社會責任，樹立良好社會形象，促進企業(yè)的健康生存和長遠發(fā)展，為構(gòu)建和諧煙草創(chuàng)造良好的環(huán)境，進而促進和諧社會的建設(shè)。

　　3.2　健全風險評估制度，創(chuàng)新風險評估方法。

　　煙草企業(yè)風險評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標的角度進行。企業(yè)應(yīng)對管理活動中的各種風險及時識別，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進意見和建議，保證企業(yè)的管理活動按預(yù)期的經(jīng)營目標進行，促進企業(yè)內(nèi)部控制的進一步加強和完善。(1)設(shè)立風險管理部門，制定適用于各企業(yè)的風險管理標準和政策，在其指導下，各業(yè)務(wù)部門可根據(jù)自己的實際情況確立具體的風險管理準則，以此進行風險預(yù)警、風險識別、風險分析、風險報告、風險處理等。(2)建立健全風險評估和風險預(yù)警機制。要建立煙草行業(yè)統(tǒng)一的風險評估框架體系和風險預(yù)警機制，各企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，在風險評估框架體系內(nèi)，制定具體的風險評估細則。(3)要創(chuàng)新風險評估方法，結(jié)合煙草行業(yè)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展趨勢，建立風險評估模型和方法體系。企業(yè)應(yīng)該針對自身的優(yōu)勢與劣勢、機遇和風險進行風險評估，加強對環(huán)境改變時的事務(wù)管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解可能的風險[6-10]。

　　3.3　強化財會基礎(chǔ)工作，切實依法依規(guī)經(jīng)營。

　　煙草企業(yè)必須不斷加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)行為。首先，應(yīng)當強化企業(yè)高層管理人員財務(wù)規(guī)范意識，并加強會計人員的繼續(xù)教育，提升財會人員的職業(yè)道德水平，強化保密意識，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，加強現(xiàn)金、存貨、往來款項信用政策、擔保等重點方面的財務(wù)管理，確保各項業(yè)務(wù)活動經(jīng)過授權(quán)審批，各項資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告信息真實可靠[11]。要加強全面預(yù)算管理控制，提高預(yù)算編制的準確性、科學性和可操作性，加強預(yù)算執(zhí)行的分析考核、重點成本費用控制和預(yù)算執(zhí)行審計工作。建立健全運營分析控制、績效考評控制體系和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動和現(xiàn)金流控制，加強信息反饋，及時調(diào)整修正生產(chǎn)經(jīng)營活動，使之與實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致。要以統(tǒng)一會計核算軟件為契機，全面提升財會信息化水平，積極組織開發(fā)、實施統(tǒng)一的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、在線審計等管理模塊。

　　此外，煙草企業(yè)必須嚴格按照煙草專賣法和煙草專賣法實施條例規(guī)定，依法界定各級單位生產(chǎn)經(jīng)營職權(quán)，切實明確責任。要更加嚴格依法依規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營，依法納稅，誠實守信，并積極主動學習各項法律法規(guī)，全面提高依法行政、依法管理、依法生產(chǎn)經(jīng)營能力和水平，嚴格履行《煙草控制框架公約》。更要用“兩個至上”的行業(yè)共同價值觀衡量、指導企業(yè)行為，創(chuàng)新“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)管方法，加強煙葉、卷煙、煙機設(shè)備及配套物資專賣管理，注重市場引導。努力增強持續(xù)盈利能力，依法經(jīng)營管理國有資產(chǎn)，并不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，加強資源節(jié)約和環(huán)境保護，推進自主創(chuàng)新和技術(shù)進步，保障生產(chǎn)安全，維護職工合法權(quán)益，積極參與社會公益事業(yè)。這才是切實維護國家利益、維護消費者利益，維護國家煙草專賣制度，負責任、講誠信企業(yè)的實實在在的行動。

　　3.4　信息集成，加強溝通，內(nèi)聚人氣，外塑形象。

　　煙草企業(yè)應(yīng)當進一步建立健全信息與溝通制度，明確與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的內(nèi)、外部信息的收集、處理和傳遞程序，將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行整合。確保信息及時、準確、完整的自上而下、自下而上地在整個企業(yè)內(nèi)外進行傳遞溝通，并加強涉及企業(yè)秘密信息的接觸管理和保護工作。對信息系統(tǒng)的控制應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證控制等方式，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限。充分利用投訴、舉報信息，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制等活動的高效穩(wěn)定運行。

　　煙草行業(yè)企業(yè)內(nèi)部信息與溝通，應(yīng)當充分利用正式公文運轉(zhuǎn)、財務(wù)快報、年度會計決算報表、行業(yè)報刊雜志等媒介及各級單位網(wǎng)站、各種培訓、會議等方式進行有效傳遞，并充分考慮信息傳遞過程中正式組織與非正式組織的不同作用，合理利用非正式組織，大力推行辦事公開、民主管理，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧。此外，信息化建設(shè)要結(jié)合企業(yè)自身特點，促進信息的集成共享，加快信息化與“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營相融合，進一步加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策管理、專賣監(jiān)督管理、財務(wù)審計、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流等方面信息化建設(shè)。用信息化建設(shè)推動傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代公司轉(zhuǎn)變、傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通轉(zhuǎn)變、傳統(tǒng)煙葉生產(chǎn)向現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變。

　　煙草行業(yè)企業(yè)對外信息與溝通，應(yīng)當充分利用正式公文運轉(zhuǎn)、新聞發(fā)言人制度、廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等行業(yè)外社會媒體及行業(yè)內(nèi)媒介，并重點關(guān)注以下方面：(1)加強與上級部門之間的信息溝通，建立本企業(yè)的信息披露政策與程序;(2)加強與消費者溝通，聽取消費者對產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等方面的意見和建議，及時加以處理;(3)加強與原輔材料供應(yīng)商溝通，與供應(yīng)商就產(chǎn)品質(zhì)量、交易價格、信用政策等問題進行溝通，及時加以改進;(4)加強與監(jiān)管機構(gòu)、審計人員的溝通協(xié)調(diào)，及時了解監(jiān)管要求，積極反映訴求和建議，聽取其對企業(yè)內(nèi)部控制等方面的建議并加以改進;(5)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求和管理需要，及時與律師保持有效溝通。

　　3.5　加強內(nèi)部監(jiān)督，完善配套制度。

　　“以規(guī)范‘兩煙’生產(chǎn)經(jīng)營為基礎(chǔ)，以加強財務(wù)審計監(jiān)督為關(guān)鍵，以加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督為重點，以紀檢監(jiān)察再監(jiān)督為保障”的煙草行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督工作格局已經(jīng)形成，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加大力度，加強監(jiān)督。(1)要切實從“生命線”的高度重視專賣內(nèi)管監(jiān)督工作，充分認識嚴格規(guī)范的重要性，切實解決“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不規(guī)范問題。(2)要保持內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性，并使內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化。扎實開展經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、工程項目投資、物資采購、宣傳促銷、軟件開發(fā)等專項審計，積極推行審計委派制，拓寬審計領(lǐng)域，嚴明制度，切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，充分發(fā)揮財務(wù)審計在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的監(jiān)督作用，確保財務(wù)管理嚴格規(guī)范。(3)紀檢監(jiān)察機構(gòu)要認真履行職責，切實推進構(gòu)建行業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系工作，加強對領(lǐng)導干部權(quán)力運行的監(jiān)督，加大案件查處力度，增強再監(jiān)督的有效性。(4)專項檢查監(jiān)督活動要有針對性，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，跟蹤整改并建章立制，防止屢犯屢查，屢查屢犯。(5)企業(yè)要不定期或定期對內(nèi)控系統(tǒng)進行評估，通過持續(xù)監(jiān)督和定期檢查內(nèi)控制度，評估內(nèi)控有效性及其實施的效率效果，更好地實現(xiàn)內(nèi)控目標。(6)借助外部監(jiān)督力量。注意加強與財政、稅務(wù)、審計檢查、注冊會計師等各方面信息交流，定期互通，形成有效的監(jiān)督合力。

　　4　結(jié)束語。

　　內(nèi)部控制與其說是一套制度、一套文檔或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識。只有企業(yè)高層管理人員及全體員工對此有了深刻的認識和理解，將內(nèi)部控制的理念和意識植入企業(yè)文化當中，內(nèi)部控制體系才能得以長期發(fā)揮效用。有鑒于此，我們必須承認煙草企業(yè)的內(nèi)部控制之路還很漫長和艱難。可喜的是，我國煙草企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度日益提高，內(nèi)控制度體系也在逐步建立完善，這對于提高企業(yè)管理水平，加強內(nèi)部控制，防范內(nèi)控風險，推動“卷煙上水平”工作順利開展意義非凡[12]。

　　煙草企業(yè)未來發(fā)展，要抓住機遇，充分利用國內(nèi)這一全球最龐大的卷煙消費市場所帶來的市場規(guī)模優(yōu)勢和戰(zhàn)略空間，不斷加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風險管理水平，增強競爭實力，主動應(yīng)對，積極參與國際市場競爭，逐步擴大“中式品牌卷煙”對國際市場的影響力。

　　要積極倡導綠色煙草概念，圍繞吸煙與環(huán)境，吸煙與健康，從煙葉種植、研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造、市場營銷到環(huán)境建設(shè)，全過程貫穿“綠色”概念。維護國家利益，維護消費者利益，滿足消費者吸煙與健康需求，為國家財政增收。我們相信，中國煙草企業(yè)未來發(fā)展道路雖然曲折，但前景依舊廣闊!

　　參考文獻。

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　　會計畢業(yè)論文一萬字篇2

　　淺議現(xiàn)代管理會計報告體系構(gòu)建

　　1 管理會計報告概述

　　1.1 管理會計報告的主體與目標

　　管理會計報告的主體指的就是管理會計報告的使用者，主要包括企業(yè)最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業(yè)的最高管理層需要了解企業(yè)的整體效益，會計報告是主要的參考依據(jù)。企業(yè)中層管理者注重整個企業(yè)的運營，會計報告為其提供企業(yè)運營的相關(guān)信息。管理會計報告為企業(yè)基層管理者提供所負責項目的詳細、簡單明了的會計報告。

　　管理會計報告為企業(yè)管理人員提供財務(wù)報告，管理會計報告，將這二者相結(jié)合，形成完整的內(nèi)部管理會計報告和外部財務(wù)會計報告體系。通過管理會計報告體系，企業(yè)管理者優(yōu)化資源配置，做出合理的決策信息，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化?？傊?，管理會計報告就是企業(yè)管理者進行決策的參考依據(jù)。

　　1.2 管理會計報告的功能與作用

　　管理會計報告根據(jù)企業(yè)以往的財務(wù)會計數(shù)據(jù)總結(jié)出具體的規(guī)劃，為企業(yè)管理者做出正確決策提供決策分析依據(jù)，管理者根據(jù)決策分析為依據(jù)，對企業(yè)的整體預(yù)算進行規(guī)劃，做出正確的決策指導企業(yè)的運營。管理會計報告根據(jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)計出適合企業(yè)發(fā)展的會計制度和會計工作流程，有利于對企業(yè)會計人員的組織。管理會計報告對于企業(yè)財務(wù)、運營、管理等進行分析、規(guī)劃和總結(jié)，管理者再進行正確的決策，對企業(yè)的運營進行有效的控制。企業(yè)各個部門可以根據(jù)管理會計報告提供的預(yù)算業(yè)績與實際業(yè)績進行對比，是企業(yè)各個部門進行考核、評比的有效依據(jù)?？傊?，管理會計報告在企業(yè)會計信息系統(tǒng)中占重要地位，發(fā)揮著重要的作用，保障了企業(yè)財務(wù)信息的真實性，有利于企業(yè)管理目標的前瞻性，加強企業(yè)管理者決策的正確性，促進企業(yè)人性化管理方式的形成。

　　1.3 管理會計報告體系的特征

　　現(xiàn)代企業(yè)管理報告體系必須具有實用性，不僅僅是以理論為依據(jù)，還要根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇合適的報告方式，例如口頭式、報表式、敘述式等;企業(yè)管理會計報告體系不是一成不變的，而是根據(jù)企業(yè)的具體情況不斷變化，充分體現(xiàn)現(xiàn)代管理的特點;體現(xiàn)其服務(wù)性，為企業(yè)管理者提供有效的決策依據(jù)，準確反映企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況;管理會計報告所提供的信息重點體現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營決策的影響;管理會計報告為企業(yè)管理者提供的信息必須具有時效性，能夠體現(xiàn)出企業(yè)當下最及時和有效的信息。管理會計報告重點為企業(yè)管理者提供最及時、有效的信息，這樣才能保障企業(yè)管理者做出正確的決策，提高企業(yè)的市場競爭力。

　　1.4 管理會計報告體系的基本框架

　　根據(jù)現(xiàn)代管理會計報告體系的主要功能與職責，筆者將現(xiàn)代管理會計報告體系的基本框架分為三個部分：預(yù)算報告，決策控制報告，責任考評報告。預(yù)算報告主要是對企業(yè)的營業(yè)、資本、財務(wù)進行預(yù)算報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經(jīng)營決策報告、控制分析報告，責任考評報告分為預(yù)算評價報告以及業(yè)績評價報告。這三個部分共同構(gòu)成了企業(yè)管理會計總體報告。

　　2 我國企業(yè)管理會計報告體系的現(xiàn)狀

　　管理會計報告在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是縱觀我國企業(yè)管理會計的發(fā)展，僅有少數(shù)先進企業(yè)成功運用現(xiàn)代管理會計報告，發(fā)揮現(xiàn)代管理會計報告體系的作用，但是總體上來看我國企業(yè)管理會計報告體系的發(fā)展還不成熟。這主要是由于我國還沒有形成完整的管理會計理論框架，管理會計報告體系也不完善，使企業(yè)在應(yīng)用的過程中缺乏理論的支持，不能將企業(yè)實際與理論基礎(chǔ)相結(jié)合。許多企業(yè)管理者缺乏對管理會計的正確認識，不重視發(fā)揮管理會計的作用，企業(yè)也缺少管理會計專業(yè)人才，我國也沒有相關(guān)機構(gòu)對管理會計的工作進行指導和監(jiān)督，這些原因都是造成我國管理會計報告體系不完善的重要原因。

　　現(xiàn)如今我國現(xiàn)代管理會計報告體系主要還是依附于財務(wù)會計報告體系，對于管理會計人才的培養(yǎng)也是按照財務(wù)會計的培養(yǎng)方式。大多數(shù)企業(yè)對管理會計的重視程度低，往往是將管理會計的職責和功能分配帶財務(wù)會計的各個崗位中，缺少完整的管理會計報告體系，企業(yè)關(guān)注的會計報告還是按照財務(wù)報告流程進行的，而不是站在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標高度去重視管理會計。

　　3 企業(yè)現(xiàn)代管理會計報告體系的構(gòu)建

　　3.1 構(gòu)建原則與整體思路

　　現(xiàn)代管理會計報告應(yīng)該是貫穿整個企業(yè)運行的始終，不能將管理會計報告體系割裂開來，在構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代管理會計報告體系的過程中應(yīng)該遵循以下原則：目標導向原則，相關(guān)性原則，及時性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標導向原則指的是在構(gòu)建企業(yè)管理會計報告體系時要以滿足企業(yè)管理者的決策需求之一目標為重點，為企業(yè)管理者提供管理會計報告信息。相關(guān)性原則指的是管理會計報告為企業(yè)管理者提供的信息必須有利于進行決策和控制企業(yè)的運營，管理會計報告所提供的信息還要保證具有一定的預(yù)測價值，幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的發(fā)揮和運營進行預(yù)測。

　　及時性原則指的是管理會計報告所提供的信息必須具有及時性和時效性，這樣才能充分發(fā)揮管理會計報告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會計報告的形式與財務(wù)會計報告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據(jù)企業(yè)具體的需要通過圖表、文字、數(shù)字等表現(xiàn)形式進行報告。成本效益原則指的是管理會計報告為企業(yè)管理者提供信息所耗費的成本不能大于信息所產(chǎn)生的收益，這二者要保持適當?shù)谋壤?，這樣才能使企業(yè)獲取最有效的信息和最大化的經(jīng)濟效益。

　　根據(jù)以上分析，以現(xiàn)代管理會計報告的目標為出發(fā)點，在遵循現(xiàn)代管理會計報告體系的構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計體系構(gòu)建的整體思路。管理會計報告體系的整體思路主要是以管理會計報告的目標為出發(fā)點，遵循體系構(gòu)建的原則，具體設(shè)計出包括預(yù)算報告、決策控制報告以及責任考評報告在內(nèi)的管理報告內(nèi)容。

　　3.2 管理會計報告體系的內(nèi)容

　　3.2.1 預(yù)算報告

　　全面的預(yù)算報告主要包括營業(yè)預(yù)算報告，資本預(yù)算報告以及財務(wù)預(yù)算報告。

　　企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都需要以營業(yè)預(yù)算報告為依據(jù)，營業(yè)預(yù)算報告包含銷售預(yù)算報告，生產(chǎn)預(yù)算報告和成本費用預(yù)算報告。銷售預(yù)算報告對企業(yè)產(chǎn)品在一定區(qū)域范圍內(nèi)和時間范圍內(nèi)的銷售額和銷售總量進行預(yù)測報告，預(yù)測報告不僅需要考慮市場的行情，還需要考慮企業(yè)產(chǎn)品本身的數(shù)量和價格，充分考慮影響產(chǎn)品銷售的因素，制定出合理的銷售預(yù)算報告。生產(chǎn)預(yù)算報告主要指的是在預(yù)測期間內(nèi)的企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、期末存量以及生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算報告。生產(chǎn)預(yù)算報告是以銷售預(yù)算報告為基礎(chǔ)的，之后才能對產(chǎn)品期初和期末存量進行編制。生產(chǎn)預(yù)算的編制對時間要求精確，因此要注重生產(chǎn)預(yù)算的編制時間。成本費用預(yù)算報告對預(yù)測期內(nèi)的成本費用進行規(guī)劃報告，制定出目標成本費用水平。成本費用預(yù)算報告為企業(yè)的各個部門的成本費用控制提供了參考和依據(jù)，有效的控制了企業(yè)各個部門的成本費用，提高企業(yè)對成本費用的管理水平，有利于企業(yè)的利潤最大化，最大限度的降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　企業(yè)的資本預(yù)算報告分為投資預(yù)算報告與籌資預(yù)算報告，先進行投資預(yù)算報告，再進行籌資預(yù)算報告，資本預(yù)算報告是企業(yè)進行資本支出的依據(jù)，有利于擴大企業(yè)投資，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。投資預(yù)算報告的編制內(nèi)容主要有對固定資產(chǎn)投資的預(yù)計，對固定資產(chǎn)處置的預(yù)計，對無形資產(chǎn)投資以及其他資產(chǎn)投資的預(yù)計，債券、股票、現(xiàn)金股利、基金、期權(quán)等投資的預(yù)計?；I資預(yù)算報告對企業(yè)在一定時期內(nèi)需要籌集資金的數(shù)額和籌集方式進行預(yù)計和報告，為企業(yè)資金的良好運轉(zhuǎn)提供理論參考。

　　財務(wù)預(yù)算報告主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算報告，損益平衡預(yù)算報告，財務(wù)狀況預(yù)算報告?，F(xiàn)金收支預(yù)算報告對企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金情況進行預(yù)算報告，如現(xiàn)金收入、支出、不足等情況。損益平衡預(yù)算報告就是對企業(yè)的經(jīng)營利潤進行預(yù)測，具體分析企業(yè)經(jīng)營利潤增長的原因，為企業(yè)管理者進行決策提供參考依據(jù)。財務(wù)狀況預(yù)算報告主要是根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)預(yù)算、營業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等對企業(yè)在一定時期內(nèi)的資財務(wù)資產(chǎn)狀況進行預(yù)算，將企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模與分布進行預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算報告有利于企業(yè)管理者準確的掌握企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財務(wù)狀況，根據(jù)預(yù)算制定準確的決策，保障企業(yè)決策的準確性。

　　3.2.2 決策控制報告

　　企業(yè)在完成預(yù)算的前提下，需要落實制定的各項預(yù)算，這就需要發(fā)揮決策控制報告體系的作用。決策控制報告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業(yè)管理者進行投資、經(jīng)營等決策提供依據(jù)。決策控制報告體系主要包括籌資決策報告，投資決策報告，經(jīng)營決策報告，控制分析報告。

　　籌資決策報告主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)對外投資狀況以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況，對企業(yè)籌資的方式、途徑、數(shù)額、結(jié)構(gòu)等進行合理的分析和預(yù)測，籌資決策報告是企業(yè)管理者進行籌資決策的重要依據(jù)。

　　投資決策報告是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資金情況，將適合企業(yè)投資的項目進行比較，制定出適合企業(yè)情況并能夠為企業(yè)創(chuàng)造出最大價值的的有利投資項目報告。企業(yè)根據(jù)投資決策報告可以選擇合適的投資方式。例如企業(yè)資金充足可以選擇投資金融資產(chǎn)等外部投資方式。

　　經(jīng)營決策報告分析企業(yè)不同的經(jīng)營方案所帶了的利益，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營決策報告制定出最優(yōu)的經(jīng)營決策。經(jīng)營決策報告要重點體現(xiàn)企業(yè)不同經(jīng)營方案的相關(guān)收入與成本的關(guān)系，這樣才能清楚的體現(xiàn)出最優(yōu)的經(jīng)營方案，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

　　控制分析報告中首先需要設(shè)定控制的標準，也就是耗費的限額，分析比較實際開支與控制標準，根據(jù)二者之間的差別進行分析，找出具有差異的原因并制定相應(yīng)措施消除差異?？刂品治鰣蟾鏋槠髽I(yè)的開支耗費提供參考依據(jù)，只有企業(yè)全員參與配合，才恩呢該使開支得到合理的控制，達到控制的預(yù)期效果。

　　3.2.3 責任考評報告

　　責任考評報告指的是對企業(yè)各個部門的職責和工作業(yè)績進行評價的報告。責任評價指的是按照不同的評價方式，將企業(yè)各個部門分為不同的責任中心，對每個責任中心進行統(tǒng)一評價，形成企業(yè)的責任評價體系，有利于企業(yè)花費最小的成本實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。責任考評報告體系主要分為預(yù)算評價報告和業(yè)績評價報告兩部分。

　　預(yù)算評價報告根據(jù)不同的責任中心可以分為成本中心預(yù)算評價報告，收入中心預(yù)算評價報告，利潤中心預(yù)算評價報告，投資中心預(yù)算評價報告。成本中心預(yù)算評價報告是對成本費用的責任中心進行評價的報告，主要是評價成本費用的實際消耗與預(yù)算額之間的差異。收入中心的預(yù)算評價報告指的是對整個企業(yè)的收入中心的實際銷售額與預(yù)算銷售額進行分析，與整個企業(yè)的銷售目標為參考，對整個企業(yè)的銷售情況進行評價報告，有利于保障企業(yè)收入，不斷增加企業(yè)的銷售總額。企業(yè)的利潤中心指的是以企業(yè)利潤指標來評價各個責任中心的業(yè)績，企業(yè)的利潤中心預(yù)算評價報告不能忽視部分的可控制利潤，要以各個部門的可控邊際利潤為評價指標。企業(yè)的投資中心擁有更多的自主權(quán)和決策權(quán)，投資中心的管理者可以自主確定企業(yè)產(chǎn)品的相關(guān)決策，投資中心的評價主要包括投資貢獻率與剩余利益率，在投資中心的預(yù)算評價報告中需要重點突出這兩個方面。

　　業(yè)績評價報告主要包括財務(wù)業(yè)績評價報告，經(jīng)營業(yè)績評價報告，綜合業(yè)績評價報告。企業(yè)的財務(wù)業(yè)績評價報告指的就是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行總結(jié)和分析，總結(jié)出適合企業(yè)財務(wù)評價的標準，再對企業(yè)的整體財務(wù)業(yè)績進行評價的報告。企業(yè)在選擇財務(wù)業(yè)績評價標準的時候要注重選擇能夠真實反映企業(yè)財務(wù)狀況的評價標準。經(jīng)營業(yè)績評價報告根據(jù)企業(yè)的相關(guān)財務(wù)報表，計算出企業(yè)的經(jīng)濟增加值，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的報告。綜合業(yè)績評價報告是對企業(yè)的整體業(yè)績進行評價的報告，從整體上評價企業(yè)的業(yè)績。綜合業(yè)績評價報告不能僅僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)業(yè)績，應(yīng)該對企業(yè)進行完整的評價，例如客戶對企業(yè)服務(wù)的滿意度調(diào)查，企業(yè)文化，企業(yè)規(guī)章制度的建立與完善等。

　　4 結(jié)束語

　　隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場中立足必須采用現(xiàn)代化的管理方式。目前我國大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)會計報告體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代管理會計報告體系具有現(xiàn)實意義。現(xiàn)代管理會計報告體系主要包括預(yù)算報告、決策控制報告、責任考核報告三個部分，企業(yè)應(yīng)不斷加強現(xiàn)代管理會計意識，完善企業(yè)的經(jīng)營管理，運用現(xiàn)代化的管理方式促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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