WTO向會計師警告游戲規(guī)則絕非兒戲--CAP行業(yè)論文

　　會計師事務所和注冊會計師出具嚴重失實和有重大疏漏的審計報告的行為,嚴重損害了投資者的合法權益和社會公共利益。審計署已經(jīng)將上述14家會計師事務所和41名注冊會計師,以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門依法處理、處罰。
今天學習啦小編要與大家分享的是CAP行業(yè)論文：WTO向會計師警告游戲規(guī)則絕非兒戲。具體內容如下，歡迎參考閱讀：

　　摘　要：文章從中國會計師“造假”的兒戲切入,并分析其成因,指出加入WTO應遵守游戲規(guī)則,再不可兒戲。提出了中國會計師業(yè)盡快適應WTO規(guī)則的幾個主要努力方面。

　　關鍵詞：會計師　　財務　　信息　　WTO規(guī)則
論文正文：

WTO向會計師警告：游戲規(guī)則絕非兒戲

　　朱镕基在考察上海國家會計學院時指出,現(xiàn)在經(jīng)濟生活中的一個突出問題,就是不少會計師事務所和會計人員做假賬,出具虛假財務報告,許多貪污受賄、偷稅漏稅、挪用公款等經(jīng)濟違法犯罪活動,以及大量腐敗現(xiàn)象,幾乎都與財會人員作假分不開。這已成為嚴重危害市場經(jīng)濟秩序的一個“毒瘤”。這是多么嚴肅的批評和警告啊!對于已經(jīng)加入WTO的中國來講,我們絕不可置這一批評于不顧。

　　一、中國會計師:兒戲何時了

　　近年來,會計信息失真已成為全社會關注的焦點。會計行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量問題像“毒瘤”似的惡性膨脹,雖三令五申,卻禁而不止,引起人們對會計師行業(yè)的信譽問題嚴重擔憂。

　　1.“五假”問題屢禁不絕。

　　據(jù)財政部2001年12月披露對部分行業(yè)2000年度會計信息質量的檢查結果,與以往相比、本次抽查中發(fā)現(xiàn)的被查單位資產和利潤失真度雖有較為明顯的下降,但是,假憑證、假賬、假表、假審計和假評估等“五假”問題仍不容忽視。公告說,本次共抽查了醫(yī)藥、紡織、民航、冶金、石油石化等行業(yè)的320戶企業(yè)和事業(yè)單位,以及為這些單位年度會計報表出具審計報告的125家會計師事務所。被抽查企事業(yè)單位資產不實73.75億元,利潤不實35.11億元。

　　其中,資產不實比例在1%以上和利潤不實比例在10%以上的分別占全部被抽查單位的50%和57%。本次抽查中發(fā)現(xiàn)人為調節(jié)利潤、虛盈實虧的企業(yè)有32戶,占被查單位的10%。部分企事業(yè)單位財務管理混亂,賬外設賬、私設“小金庫”等問題屢禁不絕。這表明,部分企事業(yè)單位的會計“五假”現(xiàn)象還很嚴重。

　　2.國有骨干企業(yè)違法違規(guī)金額巨大。

　　2000年國家審計署審計的1290家國有控股企業(yè)中,會計報表嚴重不實的占68%,各類違紀違規(guī)金額高達1000多億元。

　　3.注冊會計師審計業(yè)務質量堪憂。

　　國家審計署組織對16家具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務所2001年完成的審計業(yè)務質量進行了檢查,結果表明財務會計信息虛假,審計報告嚴重失實。在檢查中,有關部門共抽查了上述會計師事務所出具的32份審計報告,并對21份審計報告所涉及的上市公司進行了審計調查,發(fā)現(xiàn)有14家會師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告,造成財務會計信息虛假71.43億元,涉及41名注冊會計師。

　　檢查發(fā)現(xiàn),會計師事務所業(yè)務質量存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面:一是會計師事務所對已經(jīng)查明的上市公司財務會計信息虛假問題隱瞞未披露。7家會計師事務所在10個項目的審計報告中,對已經(jīng)查明的上市公司會計報表中資產不實5.91億元、負債不實2.56億元、損益不實4.66億元、其他財務會計信息不實18.98億元,共計32.11億元的問題,隱瞞未披露。二是會計師事務所沒有查出上市公司財務會計信息存在的虛假問題有重大疏漏。11家會計師事務所在18個項目的審計報告中,對上市公司會計報表中資產不實5.43億元、負債不實0.57億元,損益不實3.97億元、其他財務會計信息不實29.35億元,共計39.32億元的問題,沒有查出來。

　　會計師事務所和注冊會計師出具嚴重失實和有重大疏漏的審計報告的行為,嚴重損害了投資者的合法權益和社會公共利益。審計署已經(jīng)將上述14家會計師事務所和41名注冊會計師,以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門依法處理、處罰。

　　二、兒戲的成因

　　盡管作假“毒瘤”已十分嚴重,而且毀了會計行業(yè)誠信形象,但筆者認為,客觀地講,會計師支持造假的可能性有兩種:一種是知假不說,一種是根本就不知道。前者屬職業(yè)道德問題,后者則屬專業(yè)能力問題。媒介有一種看法,認為任何企業(yè)的造假行為會計師都應該能看出來,這是不客觀的。會計信息失真歪曲了企業(yè)的真實狀況,是為特定利益集團的目的而故意造成的,是人為粉飾的結果。會計信息失真的原因是多方面的,主要有:一是為了業(yè)績考核而造假。二是為了獲取信貸資金和商業(yè)信用而粉飾造假。三是為了發(fā)行股票而造假。四是為了減少納稅而造假。五是為推卸責任而造假。六是“一股獨大”誘發(fā)出種種弊端。七是審計與服務混在一起。八是會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境不到位。

　　三、WTO呼喚:要游戲不要兒戲

　　經(jīng)過15年的長途跋涉,中國終于加入WTO。中國入世的意義,在于它將給中國經(jīng)濟運行的大環(huán)境帶來深刻的變化。加入世貿我國做出了很多承諾,包括修改中國涉外經(jīng)濟的法律法規(guī),使之與世界通行的規(guī)則相一致。這樣就使得外國人在中國做生意、搞投資,和在英國、美國、新加坡一樣,處在一種相似的經(jīng)濟環(huán)境和體制中,他們會感到中國的法律法規(guī)很透明、具有穩(wěn)定性和可預見性。正如龍永圖指出的,這種感覺對商業(yè)投資和運營來說,是非常關鍵的。就是說,對你這個國家,對你這個企業(yè),對你這個人有一種信任感、放心感。千萬不要小看這種信任感,尤其是對于誠信形象已嚴重毀壞的中國會計師行業(yè)來說,其作為更是營造國際投資和商業(yè)環(huán)境的一個重要因素。

　　中國加入世貿,必須進一步強化法制觀念,培養(yǎng)遵守規(guī)則、規(guī)范的意識,建立信用體系,這是中國目前市場經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的最重要的問題。而眾所周知,會計師,尤其是注冊會計師的職責是在市場中保持中立地位、客觀態(tài)度,依法辦事,盡可能保證信息的真實性,為投資者,特別是中小投資者提供保護。所以,注冊會計師才被譽為“經(jīng)濟警察”。面對縱容甚至參與造假即可獲得巨大利益,趨利心理使某些道德把持力不足的會計師及事務所背棄了所應恪守的道德與原則。這樣參與WTO商業(yè)活動將是寸步難行!

　　四、中國會計師業(yè)應盡快適應WTO游戲規(guī)則

　　會計信息失真的危害是顯而易見的,治理會計信息失真是一項系統(tǒng)工程。當前應注意的問題是必須將其放在特定的社會經(jīng)濟條件下考慮,不能就會計論會計,必須從多方面著手才能見效。首先要從完善公司治理結構入手。要加強立法的力度,努力為企業(yè)創(chuàng)造公平合理的競爭環(huán)境;與企業(yè)相關的各種法規(guī)應當互相銜接,互為補充,不造成漏洞。要加強會計準則的制定,使會計反映方法科學、先進;切實體現(xiàn)會計準則是人獻計獻策工作的規(guī)范,是會計業(yè)務處理的準繩。要建立以強化內部管理為中心的會計管理體系。為適應WTO游戲規(guī)則必須重視以下幾個方面:

　　1.中介機構要直面WTO。

　　證監(jiān)會首席會計師張為國指出,目前做假賬的嚴重程度已經(jīng)超過瓊民源事件的階段,市場對許多上市公司和會計師事務所失去了信心。對此,證監(jiān)會已引起高度重視,并已著手解決這一問題。張為國認為,中介機構質量是提高上市公司質量的關鍵,中介機構自身的轉制,業(yè)務拓展也非常急迫,同時必須直面入世后的國際化挑戰(zhàn)。去年以來,就有關規(guī)范會計行為,加強信息披露方面,證監(jiān)會先后下發(fā)的通知和規(guī)章就有10余次,內容包括有關會計政策的操作細則,財務報告的格式,會計和審計的從業(yè)資格許可等等。為了規(guī)范會計信息披露行為,保護投資者權益,證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則———財務報表及財務報表附注的一般規(guī)定》(征求意見稿),面向社會各界公開征求意見。就證券市場而言,由于上市公司承擔信息披露的義務,因此,也成了整頓會計行業(yè)、打擊假賬的重點。

　　2.加大會計行業(yè)規(guī)范力度。

　　不少非上市公司由于內部治理機構不夠健全,財務會計人員綜合素質不夠理想,管理和監(jiān)督機制不夠健全,財務信息失真的問題也更加嚴重。所以,更大數(shù)量的非上市公司會計信息失真也將是治理的對象。財政部作為會計行業(yè)規(guī)范的制定者,近年來也不斷加大會計行業(yè)的規(guī)范力度。2001年初發(fā)布了無形資產、借款費用、租賃等三項具體會計準則。另外,還對以前發(fā)布的債務重組、現(xiàn)金流量表、投資、非貨幣性交易和會計政策變更等五項具體會計準則作為修訂。11月,財政部又發(fā)布固定資產和存貨兩項會計準則,以求進一步夯實企業(yè)資產,提高企業(yè)財務報表的透明度?？偟膩砜?我國會計行業(yè)近幾年發(fā)展是相當迅速的。

　　3.計算機財務系統(tǒng)列入審計范圍。

　　為適應我國國民經(jīng)濟信息化的發(fā)展,并將高新技術運用于審計工作中,以便更有效地對財政、財務收支進行審計監(jiān)督,國務院辦公廳發(fā)出了關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的通知。要求審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理財政,財務收支的信息;被審計單位應當積極配合審計工作,并按照審計機關的要求,提供相關的電子數(shù)據(jù)資料和必要的工作條件,不得拒絕,拖延提供或者拒絕、拖延檢查。

　　4.加快會計行業(yè)改革步伐。

　　財政部確定,今后會計行業(yè)進行的改革主要包含兩個方面:一是清理整頓、脫鉤改制,獨立地進入市場;二是為應對入世新環(huán)境,推動會計師事務所上規(guī)模,下一階段的改革可能要推動會計師事務所的合伙制改造,以求會計師事務所更好地承擔相應的責任。

　　5.股權分散化。

　　為了在“一股獨大”的條件下解決政企分開的問題,我們將面臨兩難困境:如果作為所有者的政府減少對企業(yè)的行政干預,則能增強企業(yè)對市場需求做出及時反應的自主決策能力,但缺乏必要的所有權約束,容易發(fā)生內部人控制以及造假現(xiàn)象,進而導致國有資產的流失;如果為了保持對內部人有效的控制以盡可能防范造假和國有資產的流失,就必須強化作為大股東對公司經(jīng)理人員的所有權約束,其結果是又加劇了對企業(yè)的行政干預,使企業(yè)失去了活力。擺脫這“兩難”困境的第一個步驟就是推進上市公司股權結構的自主調整、減少民營公司的家庭控制色彩等都是可采取的對策。

　　6.堅持誠信至上原則。

　　其實市場經(jīng)濟是一個在法制基礎上講道德的經(jīng)濟。市場經(jīng)濟確實把行為人對個人經(jīng)濟利益的追求看成是人們參與經(jīng)濟活動的動力。并主張從經(jīng)濟利益的角度構建激勵機制。但市場經(jīng)濟鼓勵人們合法地追求自身利益最大化,懲罰損人利己的行為,并努力形成一個通過追求個人利益的最大化最終導致社會利益最大化的機制?！豆竦赖陆ㄔO實施綱要》的頒布,是我國精神文明建設特別是思想道德領域的一件大事。

　　同時它還表明我們的國家不僅有責任用行政的、法律的手段向不守規(guī)則、不講信譽的企業(yè)及部門灌輸誠信立身與執(zhí)業(yè)的道德意識,使其明白不守規(guī)則、不講信譽就不許生存的社會準則;也同樣有責任在入世后市場環(huán)境、游戲規(guī)則發(fā)生大變化的情況下,在社會的方方面面,每一個角落開展一場大規(guī)模的公民道德與普法教育相結合、使國內的每個公民、每個企業(yè),都能以守法和誠信為本,熟悉并掌握世貿組織規(guī)則,使游戲規(guī)則和誠信意識深入人心。

　　7.WTO呼吁會計師業(yè)向企業(yè)提供廣泛深入的服務:它包括籌資、引資上市前的咨詢服務;提供海外信息,介紹合作伙伴;培訓財務人才,制定財務管理制度等。