審計專業(yè)的論文參考范文
審計專業(yè)的論文參考范文
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國的企業(yè)也開始呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢,當(dāng)前,新審計準(zhǔn)則在企業(yè)中的推出,對企業(yè)審計工作實(shí)行了監(jiān)管。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)的論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計專業(yè)的論文參考范文篇1
談會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范及控制
我國會計師事務(wù)所行業(yè)開始得比較晚，現(xiàn)階段在審計風(fēng)險防范管控方面還不夠成熟。近幾年出現(xiàn)的各種財務(wù)舞弊現(xiàn)象，很多跟審計失誤脫不了關(guān)系，由于事務(wù)所審計行徑與實(shí)際真像、審計判斷及法律法規(guī)背道而馳，導(dǎo)致出現(xiàn)與之相關(guān)聯(lián)的單位或個體利益受損，而事務(wù)所必須肩負(fù)起由于其審計的失職所帶來的不良后果。因此，會計師事務(wù)所要著重落實(shí)審計風(fēng)險防控工作，特別在市場經(jīng)濟(jì)改革的體制下，審計風(fēng)險日益擴(kuò)大，事務(wù)所應(yīng)從審計風(fēng)險的原由進(jìn)行剖析，對癥下藥，做好風(fēng)險防控。
一、剖析會計事務(wù)所審計風(fēng)險的原由
(一)會計師事務(wù)所缺少完善的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制
現(xiàn)階段，國家在審計風(fēng)險管理體制的制定上還不夠周密，對審計的監(jiān)督存在走過場的現(xiàn)象，以致在實(shí)際工作缺少客觀性。因缺少完善的監(jiān)管制度，沒能很好地管控審計行為，導(dǎo)致審計行業(yè)雜亂無序的狀況時有發(fā)生。為降低成本，會計事務(wù)未設(shè)置完善的審計質(zhì)量管控機(jī)制，導(dǎo)致一些審核工作沒真正做到位。缺失的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機(jī)制，將縮減審計工作的成果，加大審計風(fēng)險。
(二)會計師事務(wù)所審計人員職業(yè)道德水平及工作能力不夠高
為了保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確性，會計師事務(wù)所要求審計人員有良好的職業(yè)操守、強(qiáng)烈的使命感等職業(yè)道德。當(dāng)前由于國人素質(zhì)良莠不齊，會計師事務(wù)所人員職業(yè)道德水平參差不齊，工作質(zhì)量難以保障導(dǎo)致出現(xiàn)審計風(fēng)險。
當(dāng)前，注冊會計師的入職條件比較放松，但國家注冊會計師人員還是相對缺少，且這當(dāng)中有些人實(shí)際沒有參加審計工作。事務(wù)所的大部分工作人員其實(shí)并不具備注冊會計師資格，高占比的非專業(yè)人員，假如沒有對他們進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，則難以保證事務(wù)所的工作質(zhì)量，加大審計風(fēng)險?，F(xiàn)在一些被審計的單位可能會隱瞞不正當(dāng)行為，如會計師沒有縝密的工作思路，對審計工作不夠重視，沒有保持疑心，不能及時發(fā)現(xiàn)審計錯誤，就會形成不夠妥當(dāng)?shù)膶徲嬘^點(diǎn)，而增加事務(wù)所審計風(fēng)險。
(三)審計行業(yè)市場供求關(guān)系失衡
當(dāng)前，審計行業(yè)多服務(wù)于政府機(jī)關(guān)，上市企業(yè)則多以委托代理的形式服務(wù)。審計與被審計遵循自愿原則達(dá)成合作意向，因此審計費(fèi)用成為是否促成合作的重要因素，中國現(xiàn)今會計師事務(wù)所數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際市場需求，審計行業(yè)競爭異常激烈，事務(wù)所為了活下去，通過降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來爭奪客戶資源。也可能通過減工時、減工量或減資源投放實(shí)現(xiàn)事務(wù)所利益最大化，更可能跳過一些高額投資的步驟，以致沒有察覺到嚴(yán)重錯誤。也有部分事務(wù)所與上市企業(yè)徇私舞弊。以上弊端都是因為審計行業(yè)市場供求關(guān)系失衡，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。
二、會計事務(wù)所審計風(fēng)險防范舉措
(一)加強(qiáng)審計監(jiān)督管理
目前我國會計事務(wù)所審計程序沒有透明化，主要是因為審計信息關(guān)系到上市公司機(jī)密問題，同時審計透明化在一定程度上增加審計單位的成本壓力，并且在監(jiān)督人員的安排上不好達(dá)成，故審計信息無法快速地反饋到信息需求單位手上，以致信息需求者工作只能被動接受。因此要加強(qiáng)審計監(jiān)督管理，形成系統(tǒng)、全面的管理職能，建立完善的監(jiān)管機(jī)制，讓會計事務(wù)所受理的審計信息盡快告知審計信息需求者，并逐步形成審計程序透明化，以快速滿足客戶需求及接受社會監(jiān)督，達(dá)到降低審計風(fēng)險的效果。我國會計師事務(wù)所必須按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》相關(guān)要求，量身定做單位內(nèi)部質(zhì)量管控體系，按照體系要求開展審計復(fù)核、審批工作，確保整體審計工作順暢無阻，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確度，降低審計風(fēng)險。
(二)從事務(wù)所工作人員綜合素質(zhì)著手，提高職業(yè)道德及工作專業(yè)度
會計師事務(wù)所工作人員的工作專業(yè)、職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎水平?jīng)Q定了事務(wù)所審計風(fēng)險的大小。當(dāng)前可參加注冊會計師的考試條件設(shè)得比較底，人員綜合素質(zhì)差異較大，國家應(yīng)該加強(qiáng)注冊會計師資格考試控制，嚴(yán)格規(guī)定考試條件，并在獲取會計師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好后，對滿足資格考試的人員，國家要鼓勵參與，為注冊會計師行業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才，提高會計師團(tuán)隊的專業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。針對為數(shù)眾多的審計助理人員，事務(wù)所需根據(jù)行業(yè)專業(yè)需求，對助理工作人員展開職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)工作能力。會計師則根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，不斷吸收新知識來鞏固自身工作能力，適應(yīng)行業(yè)的改革，利用適合時代發(fā)展方法開展審計工作。通過提高事務(wù)所人員專業(yè)水平來降低審計風(fēng)險。
會計事務(wù)所要通過建立優(yōu)良的職業(yè)道德氣氛來增進(jìn)思想道德的培養(yǎng)，從而降低由注冊會計師職業(yè)道德導(dǎo)致的審計風(fēng)險。與此同時，國家還要建立健全的會計行業(yè)律法，對違背職業(yè)道德的行為要嚴(yán)加處罰，絕不姑息。注冊會計師職業(yè)道德還要求會計師在審計過程中，對審計的內(nèi)容抱有疑心，在評價審計依據(jù)方面，要縝密表達(dá)自己的審計觀點(diǎn)，對有問題的報表，要堅持立場。通過提高審計人員職業(yè)道德可以降低會計審計風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)會計事務(wù)所行業(yè)管控，防范不良競爭
會計事務(wù)所過分降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審計報告不符合事實(shí)等審計狀況，在審計服務(wù)業(yè)是違背審計工作原則的惡性競爭，低收費(fèi)會可能導(dǎo)致審計報告質(zhì)量達(dá)不到期望值或報告失真，加大會計事務(wù)所審計風(fēng)險，還會損害到利益關(guān)聯(lián)人員的權(quán)益。從我國當(dāng)前會計師事務(wù)所監(jiān)管情況，可看出對應(yīng)的機(jī)制不夠完善，仍缺乏有效果的監(jiān)管手段。因此，相關(guān)監(jiān)管單位要強(qiáng)化會計事務(wù)所服務(wù)業(yè)的監(jiān)管工作，創(chuàng)造健康的競爭氛圍。同時，監(jiān)管單位要根據(jù)會計事務(wù)所審計成本設(shè)置出符合實(shí)際需求的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，避免會計事務(wù)所通過不斷壓價的方式搶奪市場，以致加大審計風(fēng)險。
(四)事務(wù)所對客戶信譽(yù)度要有把控
有些企業(yè)存在信譽(yù)不良的情況，這就要求會計事務(wù)所在接受審計工作前，要掌握被審計單位的基本狀況，對一些有失信行為的企業(yè)，會計事務(wù)所在與對方合作前應(yīng)慎重考慮，進(jìn)行深入調(diào)查，提前規(guī)避審計風(fēng)險。
三、結(jié)束語
會計事務(wù)所審計風(fēng)險會牽涉到事務(wù)所的成本、成長、存活等問題，因此，事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識到審計風(fēng)險存在的危害性，并結(jié)合切身實(shí)際做出風(fēng)險防范和控制，使審計工作更能長遠(yuǎn)發(fā)展。
審計專業(yè)的論文參考范文篇2
淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險控制措施
論文摘要：針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特有的風(fēng)險屬性，以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展情況，文章認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下方面著手規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險：建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度;有效利用審計、內(nèi)部審計的工作成果;注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價;嚴(yán)格履行相關(guān)審計程序;建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系;提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險意識。
論文關(guān)鍵詞：責(zé)任;風(fēng)險;控制措施
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險就是審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T在對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計過程中，由于種種原因?qū)﹄x任者應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤，發(fā)表了與事實(shí)真相或經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相符的審計評價或結(jié)論，造成被審計者和與之有關(guān)方面的損失，產(chǎn)生了審計機(jī)關(guān)和審計者承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險較大，這是因為：審計的對象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，而責(zé)任人是較高層次的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，其評價或結(jié)論又直接影響其任用和升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或失誤，一般都會引起復(fù)議或訴訟，同時，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制有一定權(quán)力，對少數(shù)人而言，可能存在以權(quán)謀私，違紀(jì)違規(guī)或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪行為，如果審計結(jié)論沒有反映出來，將給國家和人民造成損失，審計機(jī)關(guān)和審計人員將承擔(dān)很大風(fēng)險和責(zé)任。因此，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計時，防范審計風(fēng)險意義重大。
審計風(fēng)險是客觀存在的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險可以通過審計機(jī)關(guān)對審計程序的調(diào)整加以控制，審計人員可以對風(fēng)險、與效率的關(guān)系進(jìn)行適當(dāng)權(quán)衡，也就是說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險具有可控性特征。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特有的風(fēng)險屬性，以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展情況，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。
一、建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關(guān)的法規(guī)尚不健全、完善，評價標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計具體實(shí)施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐的規(guī)范性。另外，還要強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項權(quán)責(zé)對等、機(jī)制制衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
二、有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果
在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的報表一般已經(jīng)過社會審計。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對財務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評審應(yīng)當(dāng)充分利用社會審計的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，國家審計對社會審計工作及結(jié)果的利用可以采取以下兩種形式：一是對于財務(wù)報告信息等具有兩種審計共性特征的內(nèi)容，國家審計機(jī)關(guān)可以將責(zé)任審計的部分工作委托給社會審計執(zhí)行，以彌補(bǔ)國家審計資源不足的缺陷;二是利用社會審計的結(jié)果資料，國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計程序，以取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機(jī)制，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門以及相關(guān)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計，審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計的結(jié)果可以有選擇的利用。此外，國家審計機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，可以要求內(nèi)部審計部門承擔(dān)一定的審計任務(wù)，同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)，協(xié)助企業(yè)建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計部門的相對獨(dú)立性。
三、注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價
內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟(jì)組織各層次管理者，為了提高經(jīng)營效率、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全和提高會計信息的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過各項制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行活動和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的整體作用機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)評價是現(xiàn)代審計的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)之一。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括會計控制和管理控制兩個組成部分，會計控制主要包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核等控制程序，對會計控制實(shí)施符合性測試，可以明確實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效率，降低檢查風(fēng)險;管理控制，是指根據(jù)一定的經(jīng)營方針，為合理而有效的進(jìn)行經(jīng)營活動而建立的各種控制，是會計控制建立的基礎(chǔ)，企業(yè)管理控制主要包括戰(zhàn)略計劃、預(yù)算準(zhǔn)備、財務(wù)績效報告分析、績效計量、管理者補(bǔ)償?shù)瓤刂瞥绦?，對管理控制的評審可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，為量化經(jīng)營風(fēng)險和控制審計風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。
四、嚴(yán)格履行相關(guān)程序
審計程序是為保證而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計的效果，增加。責(zé)任審計既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要執(zhí)行“兩個暫行規(guī)定”的有關(guān)內(nèi)容，做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須嚴(yán)格履行以下法定程序：
第一，審計準(zhǔn)備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達(dá)審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干部主管部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計委托建議;審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前，深入了解被審計單位的基本情況，下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守《國家審計基本準(zhǔn)則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。
第二，審計實(shí)施階段。應(yīng)切實(shí)貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應(yīng)的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準(zhǔn)確性做出承諾，審計機(jī)關(guān)則作出實(shí)事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應(yīng)注意審計方法的科學(xué)性以及審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
第三，審計終結(jié)階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
五、建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系
建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，目的在于正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系對領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價。審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則：
首先，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因為審計機(jī)關(guān)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督而實(shí)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，所檢查和評價的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任，這是由審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限決定的，盲目擴(kuò)大審計評價范圍、濫用審計職權(quán)，勢必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計風(fēng)險。
其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
六、提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險意識
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高風(fēng)險屬性，要求審計人員具備良好的素質(zhì)、職業(yè)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從源頭上治理領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗現(xiàn)象，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施，如果審計人員自身不具備清正廉潔、實(shí)事求是的政治素質(zhì)，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題避重就輕、輕描淡寫，甚至故意隱瞞、扭曲真相，不但使審計風(fēng)險大大增加，甚至?xí)⒄麄€經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作陷入只治標(biāo)不治本的尷尬境地;審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)高低同審計風(fēng)險的高低成反比，提高審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)其責(zé)任心，審計風(fēng)險發(fā)生的可能性就會大幅度降低：為了提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)工作，不斷更新知識，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。
因此，各級審計機(jī)關(guān)要把干部的素質(zhì)教育擺到重要議事日程，加大對干部的培訓(xùn)力度，廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的培訓(xùn)，努力建設(shè)一支剛直、廉潔、效率、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬯犖?。另外，各級審計機(jī)關(guān)必須強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險意識，每一個審計人員要在思想上高度重視審計過程中的風(fēng)險因素，不能把風(fēng)險控制僅僅講在口頭上，而是要切切實(shí)實(shí)的體現(xiàn)在審計的過程中。
參考文獻(xiàn)：
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