審計發(fā)表論文
審計發(fā)表論文
審計是提高公司財務(wù)信息的可信性,降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種鑒證服務(wù)。審計失敗的發(fā)生往往與公司管理層舞弊、注冊會計師的獨(dú)立性及注冊會計師在審計工作中是否實施了必要的審計程序等有關(guān)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計發(fā)表論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計發(fā)表論文篇1
試談財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險
摘要:現(xiàn)階段我國的全面改革措施的全面實施，對于財政預(yù)算的執(zhí)行審計方面的改革優(yōu)化也加快了步伐。對財政預(yù)算執(zhí)行設(shè)計中的風(fēng)險進(jìn)行加強(qiáng)研究，就能有助于實際風(fēng)險問題的解決。基于此，本文主要就財政預(yù)算執(zhí)行審計的風(fēng)險和風(fēng)險控制重要性加以分析，然后對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制原則和優(yōu)化策略進(jìn)行詳細(xì)探究，希望能通過此次理論研究，對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的有效控制起到促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞:財政預(yù)算;執(zhí)行審計;風(fēng)險
一、引言
我國的審計工作的進(jìn)一步深化開展，對財政預(yù)算的執(zhí)行也有著積極促進(jìn)作用。社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下，人們對財政職能的審計工作也提出了更高的要求，通過加強(qiáng)對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的理論研究，就能有助于實際風(fēng)險的有效控制。
二、財政預(yù)算執(zhí)行審計的風(fēng)險和風(fēng)險控制重要性分析
(一)財政預(yù)算執(zhí)行審計的風(fēng)險分析
財政預(yù)算執(zhí)行設(shè)計的風(fēng)險發(fā)生有著其客觀性，這也是審計工作的特征決定的，并且在審計的風(fēng)險方面也有著其復(fù)雜性，造成的審計風(fēng)險和損失也會比較嚴(yán)重。從具體的審計風(fēng)險問題層面來看，也是體現(xiàn)在多個層面，其中在審計體制的影響下，造成了審計角色的定位不清晰，還有是在審計公告的制度上沒有得到完善化等。另外，在財政預(yù)算執(zhí)行審計機(jī)構(gòu)的職能地位相對比較低，并且存在著雙層領(lǐng)導(dǎo)的制度，在審計的獨(dú)立性方面沒有體現(xiàn)。還有就是審計人員的獨(dú)立性也比較缺乏，以及在審計經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性方面不能得到有效的保障。這些方面的風(fēng)險問題，對財政預(yù)算的良好發(fā)展就有著很大的影響。對于這些風(fēng)險問題的出現(xiàn)，要能針對性的加以解決。
(二)財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制重要性分析
財政預(yù)算的執(zhí)行審計對財政工作的良好進(jìn)行有著積極作用，而不科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行設(shè)計結(jié)果，就會對國家的宏觀決策等造成很大的影響，對政府的穩(wěn)定也會產(chǎn)生負(fù)面影響。通過積極的財政政策的實施等，對經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展就比較有利。財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的出現(xiàn)產(chǎn)生的影響是比較大的，而對這一類型的風(fēng)險進(jìn)行針對性的解決就比較重要。財政預(yù)算涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，在財政預(yù)算工作上沒有得到完善，就必然會影響到國家各個層面的發(fā)展。這就需要能夠在財政預(yù)算的執(zhí)行審計風(fēng)險的控制方面得到充分重視，只有如此才能有利于財政預(yù)算工作的良好發(fā)展。
三、財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制原則和優(yōu)化策略
(一)財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制原則分析
對財政預(yù)算執(zhí)行審計要能遵循相應(yīng)的原則，要將人本思想在審計工作中充分的體現(xiàn)，加強(qiáng)對人的素質(zhì)以及觀念的及時性轉(zhuǎn)變。只有在這些方面得到了充分重視，才能有利于審計風(fēng)險的有效控制。要能注重通過制度來對預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險加以控制，從制度層面進(jìn)行著手，才能有利于審計風(fēng)險的有效控制。
(二)財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制優(yōu)化策略
第一，對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制措施，要能從多方面進(jìn)行注重，將以人為本的理念在審計風(fēng)險控制當(dāng)中能加以融入。審計人員作為財政預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵人物，其自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，就必然會對預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。在進(jìn)行審計風(fēng)險的控制過程中，就必須要將以人為本的理念得以融入，同時要能在控制制度方面能得以加強(qiáng)和完善。從具體的措施實施上，要注重對財政預(yù)算審計人員綜合素質(zhì)的提升，將審計人力資源進(jìn)行有效的整合，以及樹立審計工作統(tǒng)一化的思想，在風(fēng)險意識方面能夠得以強(qiáng)化。
第二，財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制，要注重對審計方法的科學(xué)化應(yīng)用。在具體的審計工作開展過程中就要能夠?qū)徲嫷姆椒ê图夹g(shù)進(jìn)行優(yōu)化改善等，對審計方法的靈活運(yùn)用要能得到加強(qiáng)，還要能夠綜合性的加以應(yīng)用，在專業(yè)判斷方面要不斷加強(qiáng)。注重對審計程序的嚴(yán)格化執(zhí)行，將檢查風(fēng)險能夠降到最低。從實際的發(fā)展來看，就要能夠注重對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，將審計的技術(shù)手段來進(jìn)行提升。
第三，為能保障財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的有效控制，就要注重法律體系的完善化。要能在財政預(yù)算以及會計審計的法規(guī)建設(shè)層面進(jìn)行完善化，只有如此才能真正的規(guī)范審計工作，在風(fēng)險上也能得到有效的降低。從法律的環(huán)境上進(jìn)行優(yōu)化，對財政預(yù)算能得以不斷的強(qiáng)化，要能充分的注重會計以及審計法規(guī)的建設(shè)，將當(dāng)前的審計法以及相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)要能結(jié)合實際進(jìn)行完善化。并要能和當(dāng)前的財政體制改革充分的結(jié)合，將相關(guān)的法律內(nèi)容能得以細(xì)化。只有從這些層面得到了完善化強(qiáng)化，才能真正保障財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的有效控制。
第四，對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的控制，要注重全過程的控制。由于財政預(yù)算需要多個層面的內(nèi)容控制，這就要從開始到結(jié)束能夠?qū)崿F(xiàn)全面的風(fēng)險控制。要將審計前的準(zhǔn)備工作能夠得以完善化，對被審計的單位情況以及行業(yè)的發(fā)展特征等都要詳細(xì)的了解。然后結(jié)合實際對審計方案的編制工作能得以完善化，要將審計工作實施的規(guī)范性得以充分的體現(xiàn)。還要能對審計證據(jù)的基礎(chǔ)性工作得以充分重視，并要能對設(shè)計復(fù)核的相關(guān)制度嚴(yán)格的加以執(zhí)行。只有在這些層面得到了完善才能有助于財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的有效控制。
第五，對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制，要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計人員崗位定期輪換制度方面加以實施。要能充分注重審計人員的獨(dú)立性，將崗位輪換制要加以實施，要能夠在每到三到五年人員的任職崗位進(jìn)行一次輪換，這對審計風(fēng)險的降低就能起到一定的作用。除此之外，還要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果的公開制度保障能夠得以完善化。只有從這些基礎(chǔ)性的內(nèi)容上得到了完善，才能真正的有利于審計風(fēng)險的控制。
四、結(jié)束語
總而言之，我國的全面改革發(fā)展背景下，只有充分注重財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的措施實施，才能真正的促進(jìn)財政預(yù)算審計工作的健康發(fā)展。此次主要從多方面對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險進(jìn)行了探究，對財政預(yù)算審計的風(fēng)險問題以及審計的重要性進(jìn)行了闡述，重點(diǎn)對財政預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的措施實施有了詳細(xì)的探究，希望能有助于實際的發(fā)展。
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審計發(fā)表論文篇2
試談信息化時代審計發(fā)展趨勢
引言:隨著我國社會各行業(yè)信息化的高速發(fā)展,以電子數(shù)據(jù)為代表的信息資源大集中模式逐漸成為信息化建設(shè)和發(fā)展的趨勢,審計大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。面對海量的電子數(shù)據(jù),常規(guī)的審計方法已經(jīng)不能滿足審計的需要。因此,如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的海量信息成為在信息化條件下開展審計工作的一個十分現(xiàn)實的問題。
一、信息化給審計帶來的不適
(一)傳統(tǒng)手工審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)的需要。前審計署長李金華曾經(jīng)說過“審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù),將失去審計資格;審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù),也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設(shè),以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿,而變成了種類繁多的財務(wù)軟件,各式各樣的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計單位電子數(shù)據(jù)達(dá)到了G和T的數(shù)量級,萬億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是,傳統(tǒng)的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。
(二)現(xiàn)有的審計軟件在應(yīng)對大數(shù)據(jù)時捉襟見肘。當(dāng)前審計系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(以下簡稱AO)應(yīng)用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級,從原來的AO2005到AO2008,直到現(xiàn)在的AO2011,數(shù)據(jù)接口增加了很多,后臺數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫。由于被審計單位財務(wù)軟件種類繁多,現(xiàn)有的接口遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前審計的需要,且數(shù)據(jù)接口開發(fā)困難,導(dǎo)致審計人員有時會為了將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)而浪費(fèi)大量的時間和精力,可以說數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計算機(jī)審計的桎梏。另外盡管后臺數(shù)據(jù)庫從Acess升級到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù),在當(dāng)前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿足需要。
(三)審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。目前,審計系統(tǒng)人員多數(shù)為財經(jīng)類專業(yè)人員,計算機(jī)知識僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作,對數(shù)據(jù)庫知識掌握較少,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對審計人員提出了更高的要求,不但要懂財務(wù)、知審計、會計算機(jī),還要能熟練應(yīng)用各種數(shù)據(jù)庫軟件及編程操作。審計時,審計人員更擅長從賬簿上找問題,對信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣,導(dǎo)致對業(yè)務(wù)系統(tǒng)審不清,查不透,審計風(fēng)險明顯提高。
二、信息化時代審計發(fā)展趨勢
(一)組織方式由審計小組向?qū)徲嫹治鰣F(tuán)隊轉(zhuǎn)變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后,多數(shù)審計人員對于計算機(jī)審計對象缺乏了解,在面對以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計環(huán)境時無法應(yīng)對。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計單位的審計模式,整合審計資源,綜合分析各審計人員的專業(yè)審計領(lǐng)域、計算機(jī)審計水平、審計工作經(jīng)驗等情況的基礎(chǔ)上,成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計分析團(tuán)隊。行業(yè)審計人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實際情況,提出可行的審計思路。數(shù)據(jù)分析人員對被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,根據(jù)行業(yè)審計人員提供的審計思路運(yùn)用審計數(shù)據(jù)分析技術(shù),構(gòu)建數(shù)據(jù)模型,開展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進(jìn)行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評價,對宏觀經(jīng)濟(jì)、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對性的意見和建議。
(二)審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。劉家義審計長指出:“審計的根本出路在于信息化,而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長期以來,審計人員對采集的審計財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲嬋藛T的計算機(jī)或移動存儲設(shè)備中,處于簡單無序的管理狀態(tài),信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個個“信息孤島”,審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進(jìn)行查詢分析,無法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢,大大降低了數(shù)據(jù)的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢實現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實現(xiàn)信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲、處理和共享,不同系統(tǒng)間通過關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查,從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價值的審計疑點(diǎn),提高審計宏觀分析和總體把握的能力。
(三)審計思路由“單點(diǎn)分散獨(dú)享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。審計方法是審計人員長期從事審計實踐的總結(jié)。目前,審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路,但大多數(shù)僅限于單個項目或個別人員使用,大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺的建立,審計思路可以通過計算機(jī)語言分門別類地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)分析模型,固化到系統(tǒng)中供其它審計人員使用,由原來的“單點(diǎn)獨(dú)享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;全面共享”。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結(jié),在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化和更新,探索建立審計方法模型知識庫,發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢,以促進(jìn)審計數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計方法模型知識庫的建立,是更深入更全面開展行業(yè)審計的需要,同時也能為不同行業(yè)審計人員開展審計工作提供引領(lǐng),降低了行業(yè)審計間的門檻。
(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉(zhuǎn)變。隨著審計信息化不斷發(fā)展和云計算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善,部分審計機(jī)關(guān)已經(jīng)開始嘗試建設(shè)審計移動辦公系統(tǒng),打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統(tǒng)審計過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時上傳,在移動終端設(shè)備上進(jìn)行實時查閱、實時監(jiān)督和實時指導(dǎo),有效防范審計風(fēng)險和提高了審計質(zhì)量,同時也暢通了審計現(xiàn)場和審計機(jī)關(guān)之間以及上下級審計機(jī)關(guān)之間的信息交互渠道,提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現(xiàn)可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項目,對于緩解目前審計力量不足、復(fù)合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。
三、亟需解決的幾個問題
(一)審計相關(guān)制度建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前《審計法》中還沒有明確計算機(jī)審計的法律地位,不明確計算機(jī)審計的合法地位,就談不上依法審計。此外,《審計法》的規(guī)定在審計實踐中可操作性不強(qiáng)。2014年國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準(zhǔn)確真實的電子數(shù)據(jù)”,對電子數(shù)據(jù)所進(jìn)行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)“兩張皮”的現(xiàn)象仍然普遍存在。要搞好信息化時代審計工作,審計人員既要精通審計業(yè)務(wù),又要具有信息化思維能力。近幾年,雖然審計署、省廳都在不斷加大計算機(jī)審計培訓(xùn)力度,大量的審計人員拿到了計算機(jī)中級證書,但必須意識到計算機(jī)與審計業(yè)務(wù)的結(jié)合上還需要長時間的探索實踐,綜合運(yùn)用能力還有待進(jìn)一步提高。
(三)審計習(xí)慣的轉(zhuǎn)變需要一個過程。審計人員在傳統(tǒng)審計中已經(jīng)養(yǎng)成了看紙質(zhì)賬簿和資料的習(xí)慣,面對看不見摸不著的電子數(shù)據(jù)短期內(nèi)會難以適應(yīng)。審計習(xí)慣的調(diào)整轉(zhuǎn)變也需要一個長期的適應(yīng)過程。